privind Raportul asupra rezultatelor auditului efectuat la  Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului şi la unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007 (Monitorul Oficial nr.152-153 din 12.08.2008, art.31)

    Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului protecţiei sociale, familiei şi copilului dna G.Balmoş, şefului Direcţiei economico-financiare a Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului dl T.Ciobanaş, directorului Azilului republican pentru invalizi şi pensionari din municipiul Chişinău dl Gh.Bejenari, directorului Casei-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete) din oraşul Hînceşti dna E.Iacub, medicului-şef al Centrului republican de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor „Speranţa” din oraşul Vadul lui Vodă dl V.Zănoagă, managerului-şef al Centrului Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare dl V.Ouatu, viceministrului finanţelor dna N.Lupan, directorului Direcţiei generale politici comerciale a Ministerului Economiei şi Comerţului dl O.Calmîc, vicedirectorului general al Agenţiei Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare dl T.Potîrniche, călăuzindu-se de art.27 alin.(4) din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”¹ (cu modificările şi completările ulterioare), a examinat Raportul asupra rezultatelor auditului efectuat la Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului² şi la unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007.

    Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

    Auditul efectuat a relevat existenţa unor abateri şi deficienţe la gestionarea resurselor financiare şi a patrimoniului public, care sînt consemnate în Raportul anexat la prezenta hotărîre. Acestea au fost cauzate de: nerespectarea de către unele persoane cu funcţii de răspundere a actelor legislative şi normative referitor la legalitatea efectuării cheltuielilor şi la gestionarea patrimoniului public; managementul financiar scăzut; nivelul insuficient de calificare şi experienţă a membrilor grupurilor de lucru pentru achiziţii publice; lipsa unor regulamente şi sisteme computerizate de organizare şi tinere a evidenţei contabile, precum şi de nivelul necorespunzător al controlului intern.

    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27, art.28 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se aprobă Raportul asupra rezultatelor auditului efectuat la Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului şi la unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007, conform anexei, care este parte integrantă a prezentei hotărîri.

    2. Se cere de la conducerea Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului:

    2.1. să audieze în şedinţa Colegiului rapoartele conducătorilor entităţilor auditate asupra modului de gestionare a mijloacelor financiare şi a patrimoniului public şi să întreprindă acţiuni concrete şi eficiente pentru lichidarea încălcărilor şi neajunsurilor stabilite, cu aplicarea sancţiunilor disciplinare, în conformitate cu legislaţia în vigoare, faţă de persoanele cu funcţii de răspundere care au comis încălcări la utilizarea mijloacelor financiare şi la gestionarea patrimoniului;

    2.2. să efectueze o cercetare din oficiu asupra cazurilor neregulamentare de eliberare a numerarului şi de evidenţă a angajaţilor în cadrul Azilului republican pentru invalizi şi pensionari din municipiul Chişinău.

    3. Se recomandă conducerii Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului:

    3.1. să stabilească şi să menţină în cadrul Ministerului un sistem de management financiar, capabil să asigure îndeplinirea obiectivelor acestuia, în condiţiile gestionării econome şi eficiente a resurselor financiare publice;

    3.2. să examineze anual şi să aprobe rapoartele financiare ale entităţilor din subordine şi, după caz, să înainteze propuneri de rigoare;   

    3.3. să stabilească, de comun acord cu Ministerul Economiei şi Comerţului, o modalitate echitabilă de formare a preţurilor la articolele protetico-ortopedice şi mijloacele de locomoţie nemecanizate;

    3.4. să organizeze instruirea continuă a contabililor şi asistenţa metodologică în domeniul financiar-economic pentru personalul din cadrul Ministerului şi instituţiilor subordonate;

    3.5. să urgenteze aprobarea regulamentului Consiliului de administraţie al Centrului Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare şi  să actualizeze regulamentele şi statutele entităţilor din subordine.

    4. Se  cere de la conducerea Azilului republican pentru invalizi şi pensionari din  municipiul Chişinău, Casei-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete) din oraşul Hînceşti, Centrului republican de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor „Speranţa” din oraşul Vadul lui Vodă şi Centrului Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare:

    4.1. să asigure utilizarea alocaţiilor bugetare în limitele maxime aprobate şi neadmiterea efectuării cheltuielilor în alte scopuri decît cele prevăzute în devizele de cheltuieli;

    4.2. să organizeze desfăşurarea procedurilor de achiziţii publice în conformitate cu legislaţia în vigoare, precum şi să asigure un control adecvat asupra modului de executare a contractelor încheiate;

    4.3. să iniţieze actualizarea informaţiei cadastrale în modul stabilit;

    4.4. să ţină evidenţa contabilă şi să întocmească rapoarte financiare conforme;

    4.5. să efectueze regulamentar inventarierea mijloacelor financiare şi a patrimoniului, cu înregistrarea rezultatelor acesteia în evidenţa contabilă, precum şi să organizeze efectuarea şi evidenţa operaţiunilor de casă în conformitate cu prevederile regulamentare, asigurînd depunerea numerarului în conturile bancare, precum şi utilizarea separată a mijloacelor pe componenta de bază şi mijloace speciale.

    5. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Guvernului şi se propune să examineze problema dublei finanţări a serviciilor medicale prestate unor categorii de beneficiari.

    6. Despre măsurile întreprinse privind punctele 2, 3 şi 4 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni. 

    7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea „Privind Curtea de Conturi”.

    PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI                                Ala Popescu

    Nr. 27. Chişinău, 23 mai 2008.

Anexă

Aprobat
prin  Hotărîrea Curţii de Conturi
nr. 27 din 23 mai 2008

R A P O R T
asupra rezultatelor auditului efectuat la Ministerul Protecţiei Sociale,
Familiei şi Copilului şi la unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007

    1. INTRODUCERE

    1.1. Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului¹ este organul central de specialitate al administraţiei publice, persoană juridică, care se subordonează Guvernului şi reprezintă autoritatea centrală în domeniul elaborării, promovării şi implementării politicii statului în domeniul protecţiei sociale, familiei şi copilului, în scopul asigurării securităţii sociale şi sporirii nivelului de trai al populaţiei.

    _____________________________
    ¹ Format în urma reorganizării Ministerului Sănătăţii şi Protecţiei Sociale prin Hotărîrea Guvernului nr.52 din18.01.2007  „Privind reorganizarea unor organe centrale de specialitate ale administraţiei publice” (M.O., 2007, nr.10-13, art.67).

    Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului, structura, efectivul-limită (69 de unităţi) şi lista instituţiilor subordonate (18 unităţi) sînt aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.283 din 14.03.2007 „Pentru aprobarea structurii, efectivului-limită şi Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului”² (în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.283). Finanţarea activităţii Ministerului se efectuează din contul mijloacelor bugetului de stat.

    ______________________________
    ² M.O., 2007, nr.39-42, art.300.

    Temeiul auditului la Ministerul  Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului (în continuare - Ministerul) şi la unele instituţii din subordine îl constituie Programele activităţii de control/audit ale Curţii de Conturi pe anii 2007-2008.

    Auditul a fost desfăşurat în concordanţă cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, aprobate prin Hotărîrile Curţii de Conturi nr.70 din 16.10.2006 „Despre aprobarea Standardelor de audit aplicabile etapei de planificare şi Standardelor de audit aplicabile la etapa procedurilor de audit”³; nr.79 din 16.11.2006 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardului de audit aplicabil etapei de raportare”⁴; nr.2 din 11.01.2007„Despre aprobarea Standardelor de audit speciale”⁵.

    ________________________________
    ³ M.O., 2007, nr.178-179, art.56.
    ⁴ M.O., 2007, nr.178-179, art.57.
    ⁵ M.O., 2007, nr.178-179, art.58.

    Obiectivele auditului au constat în evaluarea legalităţii şi regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice; operaţiunilor de procurări centralizate; evidenţei şi înregistrării patrimoniului; principiilor contabile folosite şi obiectivelor semnificative stabilite şi realizate de către conducere; abaterilor de la indicatorii prognozaţi şi schimbărilor, în comparaţie cu perioada precedentă.

    Probele de audit au fost acumulate ca rezultat al îmbinării informaţiei obţinute în rezultatul testării controlului şi auditului intern şi aplicării diferitelor tehnici şi proceduri de fond. Au fost evaluate principiile contabile utilizate şi obiectivele semnificative stabilite şi realizate de către conducere. În cadrul efectuării auditului au fost utilizate proceduri analitice, prin analiza indicatorilor, elementelor de importanţă semnificativă, investigaţia abaterilor de la indicatorii prognozaţi, schimbărilor, în raport cu perioada precedentă.

    Pentru abordarea misiunii de audit, au fost identificate următoarele riscuri: complexitatea cadrului legislativ, structurii instituţionale şi tranzacţiilor; importanţa înţelegerii şi dezvăluirii informaţiei financiare a Ministerului şi instituţiilor din subordine în procesul de contabilizare şi de consolidare a rapoartelor; limitele sistemului contabil, controlului şi auditului intern; ultimele perioade supuse controlului extern.  

    În dependenţă de riscurile evaluate şi avînd în vedere obiectivele auditului, au fost auditate instituţiile: Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare, Centrul republican de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor „Speranţa” din oraşul Vadul lui Vodă, Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din municipiul Chişinău, Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete) din oraşul Hînceşti, Întreprinderea de Stat „Direcţia lucrări auxiliare” şi aparatul central al Ministerului.

    Volumul mijloacelor bugetului de stat, mijloacelor speciale şi investiţiilor capitale pe instituţiile supuse auditării constituie la cheltuieli efective 56,7 mil. lei (45,9 %) -  pentru anul 2006 şi 71,9 mil. lei (49,4%) - pentru anul 2007 din volumul total al mijloacelor financiare administrate prin intermediul Ministerului.

    2. CONSTATĂRI ŞI CONCLUZII

    2.1. Executarea de ansamblu a bugetului Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului, inclusiv al instituţiilor din subordine

    Descrierea generală a executării bugetului, care va fi oferită în continuare, este conformă extrasului trezorerial şi rapoartelor financiare consolidate.

    Pentru desfăşurarea activităţilor în domeniul protecţiei sociale, familiei şi copilului, în perioada anilor 2006-2007, în bugetul de stat au fost prevăzute alocaţii pe componenta de bază în volum de 124,1 mil. lei şi, respectiv, 147,7 mil. lei. Cheltuielile de casă au fost executate în mărime de 124,0 mil. lei şi, respectiv, 145,8 mil. lei, finanţarea fiind asigurată la nivel de 99,9 % şi, respectiv, 98,7 %, iar cheltuielile efective - 123,4 mil. lei şi 145,3 mil. lei, înregistrînd în anul 2007 o creştere cu 21,9 mil. lei (17,7%) faţă de anul precedent. Ponderea mai mare în această creştere de 56,6% o deţin cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor şi la retribuirea muncii (34,0%).

    La finele anului 2007, în conturile instituţiilor din subordinea Ministerului a fost înregistrat un sold de mijloace speciale în sumă totală de 4,8 mil. lei, care, conform datelor din Rapoartele privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale la situaţia din 01.01.2008, s-a majorat cu 2,3 mil. lei faţă de soldul existent la începutul anului în sumă de 2,5 mil. lei. Soldurile pe componenta mijloace speciale înregistrate în conturile instituţiilor la finele anului 2006 şi reflectate în Raportul consolidat pe Minister sînt mai mici cu 2,5 mil. lei decît soldurile intrate la începutul anului 2007. Această necorespundere s-a creat în urma transmiterii soldului pe mijloace speciale de la Comitetul Naţional pentru Adopţii, funcţiile căruia au trecut la Minister, care a devenit succesorul de competenţe.

    Concluzie: În ansamblu, datele reflectate în Rapoartele anuale ale Ministerului corespund înscrierilor din registrele contabile privind cheltuielile efective şi de casă, ţinînd cont de caracterul de semnificaţie. Concomitent, menţionăm prezenţa unor nereguli la executarea contractelor de lucrări şi servicii, precum şi executarea şi reflectarea în rapoarte a unor cheltuieli cu încălcări şi abateri de la actele normative, care merită a fi scoase în evidenţă. 

    2.2. Executarea cheltuielilor pentru asigurarea activităţii aparatului central al Ministerului

    Executarea cheltuielilor pentru asigurarea activităţii aparatului central al Ministerului pentru anul 2007, în aspectul clasificaţiei economice, se prezintă în tabelul de mai jos.

(mii lei)

      Sursă: Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2007

    Datele din tabelul de mai sus denotă depăşirea cheltuielilor efective la art.111 „Retribuirea muncii” cu 173,1 mii lei, iar la art.112 „Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii” - cu 56,9 mii lei faţă de limitele stabilite. 

    Datoria creditoare la art.111 „Retribuirea muncii”, reflectată în raport, conform situaţiei din 01.01.2008 în sumă de 200,7 mii lei, este majorată cu 6,1 mii lei,  iar la  art.112 „Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii” este micşorată cu 6,0 mii lei, în rezultatul atribuirii incorecte a calculului pentru concediu medical.

    În anul 2007, Ministerul a planificat din contul bugetului de stat alocaţii centralizate pentru instituţii şi servicii, neatribuite la alte grupuri de cheltuieli în sumă de 355,4 mii lei, pe care de fapt le-a utilizat pentru necesităţile aparatului central al Ministerului, atribuind cheltuielile contrar clasificaţiei bugetare.

    La capitolul „Compensaţii de transport”, cheltuielile programate pentru  facilitarea situaţiei veteranilor de război la călătoriile tur-retur şi pentru alte cheltuieli în sumă de 1753,5 mii lei au fost executate la cheltuieli efective în sumă de 1051,2 mii lei (59,9 %).

    În domeniul managementului investiţiilor şi reparaţiilor capitale ale instituţiilor sociale auditul a constatat că n-au fost asigurate: evidenţa înregistrării contractelor şi acordurilor adiţionale la contractele de bază cu agenţii economici din domeniul construcţiei; înregistrarea totală a documentelor licitaţiilor de selectare a antreprenorilor, deciziilor grupului de lucru; controlul veridicităţii actelor de recepţie a lucrărilor de reparaţie capitală a unor construcţii la Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete) din oraşul Hînceşti; pe documente sînt aplicate ştersături.

    Concluzie: Auditul asupra utilizării mijloacelor pentru finanţarea activităţii aparatului central al Ministerului a scos la iveală depăşirea cheltuielilor efective peste limitele stabilite în buget; atribuirea contrar clasificaţiei bugetare a unor cheltuieli; nereflectarea reală a datoriilor creditoare, precum şi neasigurarea la nivelul cuvenit a managementului investiţiilor capitale.

    2.3. Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din municipiul Chişinău (în continuare - Azilul) este subordonat Ministerului, avînd ca sarcini de bază crearea condiţiilor de trai în conformitate cu normativele în vigoare, asigurarea materială şi socială, organizarea calitativă a îngrijirii, asistenţei medicale şi a măsurilor de ordin cultural, organizarea şi realizarea măsurilor de reabilitare a tutelaţilor. În urma restructurării Ministerului, necesită actualizare Regulamentul  acestei instituţii.

    În perioada anilor 2006-2007, pentru întreţinerea Azilului au fost finanţate cheltuieli din contul mijloacelor bugetului de stat şi din contul bugetului asigurărilor sociale de stat - a sumei restante din pensiile cuvenite pensionarilor care locuiesc în Azil. Urmare analizei Rapoartelor privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi Rapoartelor privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, s-au constatat următoarele:

    - La componenta de bază a bugetului de stat, în anii 2006-2007, au fost finanţate cheltuieli de 6798,2 mii lei (99,9% din suma aprobată) şi, respectiv, de 7242,1 mii lei (99,9% din suma aprobată). Cheltuielile efective, în anul 2006, au înregistrat o depăşire de 34,3 mii lei faţă de prevederile anuale aprobate, iar în anul 2007 au constituit cu 148,2 mii lei mai puţin faţă de prevederile anuale programate.

    - La componenta mijloace speciale formate din diferenţa de pensii pentru tutelaţi,  în anii 2006-2007, au fost finanţate cheltuieli de 690,6 mii lei (99,9 % din suma aprobată) şi de 568,1 mii lei (99,8 % din suma aprobată). În anul 2006, cheltuielile efective au constituit 668,2 mii lei (96,6%), iar în anul 2007 - 570,4 mii lei (100,2%), fapt ce se explică prin depăşirea alocaţiilor din contul bugetului asigurărilor sociale de stat cu 219,8 mii lei faţă de suma mijloacelor programate definitiv în rezultatul indexării pensiilor la 01.04.2007 şi neprecizării veniturilor. Soldul neutilizat al acestor mijloace, la 01.01.2007, a constituit 14,9 mii lei, iar la 01.01.2008 - 221,3 mii lei.

    În trimestrul IV al anului 2007, Azilul a beneficiat de granturi şi sponsorizări în sumă de 659,0 mii lei care, la 01.01.2008, se aflau în sold în sumă deplină.

    Datele reflectate în Rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anii 2006-2007 denotă efectuarea unor cheltuieli efective pe perioada anului 2006 cu depăşirea limitelor programate cu suma de 81,2 mii lei, prin ce nu s-au respectat prevederile pct.7 din Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁶ (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.85 din 09.10.1996), pct.4.2.5 din Regulamentul „Privind statutul, drepturile şi obligaţiile executorilor de buget”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 02.12.2002⁷ (cu modificările ulterioare; în continuare - Regulamentul aprobat prin Ordinul nr.109 din 02.12.2002).

    ______________________________
    ⁶ Nu este dată publicităţii.
    ⁷ M.O., 2002, nr.178-181, art.407.  Abrogat la 16.02.2007 prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007.

    Deşi atribuţiile serviciului contabil, conform pct.10 şi pct.11 din Instrucţiunea aprobata prin Ordinul nr.85 din 09.10.1996, ţin şi de aplicarea pe scară largă a tehnicii de calcul moderne la efectuarea lucrărilor de calcul şi evidenţă, pînă în prezent contabilitatea nu ţine evidenţa contabilă (registrele contabile, cartea mare) în formă electronică, dar manual.

    Nereflectarea în evidenţa contabilă a datoriilor reale pe consumul de gaze naturale, conform documentelor justificative (facturilor fiscale), a dus la formarea, la finele anului, a datoriilor debitoare în sumă de 64,4 mii lei, nerespectîndu-se, astfel, prevederile art.5 şi art.28 din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995⁸ (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.426-XIII) şi ale pct.163 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.85 din 09.10.1996.

    ____________________________
    ⁸ Republicată în M.O.,2003, nr.87-90, art.398. Abrogată la 01.01.2008 prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

    Eliberarea salariilor, în unele cazuri, s-a efectuat sub semnătura altor persoane şi în lipsa procurilor, iar documentele din unele dosare personale, precum şi borderourile de plată a salariilor provoacă incertitudini privind îndeplinirea şi semnarea lor de către titulari.

    Crupul de lucru pentru achiziţii al Azilului, încălcînd art.25 alin.(1) şi alin.(2) din Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997⁹ (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.1166-XIII), a divizat achiziţia mărfurilor de uz gospodăresc în trei contracte, care însumează în total 277,3 mii lei, evitînd metoda de achiziţie prin licitaţie publică.

    _____________________________
    ⁹ M.O., 1997, nr.67-68, art.551. Abrogată la 27.10.2007 prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

    Concluzie: Unele cheltuieli efective pe anul 2006 s-au efectuat cu depăşirea limitelor aprobate; în unele cazuri salariile s-au eliberat sub semnătura altor persoane şi în lipsa procurilor; documentele din unele dosare personale, precum şi borderourile de plată a salariilor provoacă îndoieli privind îndeplinirea şi semnarea lor de către titulari.

    2.4. Casa-internat pentru copii cu deficienţe mintale (fete) din oraşul Hînceşti (în continuare - Casa-internat), în perioada supusă auditării, şi-a desfăşurat activitatea în baza Regulamentului de funcţionare, aprobat de Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale în anul 2002¹⁰, avînd ca sarcini de bază: crearea pentru tutelaţi a condiţiilor de trai, muncă, reabilitare, asistenţă medico-socială; organizarea şi dezvoltarea gospodăriei auxiliare în scopul îmbunătăţirii deservirii tutelaţilor.

    ______________________________
    ¹⁰ Nu este dat publicitătii.

    Urmare analizei Rapoartelor privind executarea bugetului instituţiei publice din contul  cheltuielilor de bază şi rapoartelor privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, s-au constatat următoarele:

    - La componenta de bază, în anii 2006-2007, au fost finanţate cheltuieli din contul mijloacelor bugetului de stat în sumă de 7731,4 mii lei şi 7926,8 mii lei, ceea  ce corespunde alocaţiilor aprobate. Cheltuielile efective în anul 2006 au constituit 7760,9 mii lei, sau cu o depăşire de 29,5 mii lei faţă de prevederile anuale aprobate. În anul 2007, cheltuielile efective au însumat 8073,9 mii lei, cu o depăşire de 145,2 mii lei faţă de prevederile anuale aprobate.

    - La componenta mijloace speciale formate din vînzarea apei potabile, pentru aceeaşi perioadă auditată, au fost finanţate cheltuieli în sumă de 21,3 mii lei (92,6 %)  şi 7,0 mii lei (100,0 %). Cheltuielile efective, în anul 2006, au constituit 21,3 mii lei (92,6 %),  iar în anul 2007 - 7,0 mii lei (100,0 %).

    În anii 2006-2007, cheltuielile efective nu s-au efectuat în măsura realizării prevederilor devizelor, nerespectîndu-se disciplina bugetară şi financiară, din care:

    - În anul 2006, la art.113.09 „Alimentaţia” au fost efectuate cheltuieli efective cu depăşirea limitelor precizate cu 55,3 mii lei. Ulterior, în trimestrul III al anului 2006, la articolul respectiv, a fost micşorat planul de finanţare cu 100,0 mii lei din contul stocurilor de produse alimentare formate la depozit.

    - În anul 2007 au fost efectuate cheltuieli efective cu depăşirea limitelor precizate cu 83,4 mii lei, inclusiv la art.113.09 „Alimentaţia” - cu 38,0 mii lei  şi la art. 113.14 „ Inventarul moale şi echipamentul” - cu 45,4 mii lei.

    În urma testării unor conturi de bilanţ, s-au constatat următoarele:

    a) Mijloace fixe. Nu a fost asigurată ţinerea evidenţei bunurilor în conformitate cu prevederile pct.53 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.85 din 09.10.1996. Ca rezultat, la 01.01.2008, mijloacele fixe în sumă de 24,2 mii lei au fost reflectate incorect în Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe.

    b) Reparaţii capitale. Pentru construcţia unor obiecte, Casa-internat a cheltuit 408,8 mii lei, însă unele lucrări executate în realitate nu corespund, după dimensiuni şi materialele utilizate, cu cele reflectate în devizul local şi în actele de recepţie a lucrărilor, ceea ce n-a fost constatat în actul de expertiză, întocmit la momentul dării în exploatare a obiectului.

    Concluzie: S-au efectuat unele cheltuieli efective cu depăşirea limitelor aprobate; nu a fost asigurată ţinerea evidenţei bunurilor existente în conformitate cu actele normative.

    2.5. Centrul republican de reabilitare a invalizilor şi pensionarilor „Speranţa” din oraşul Vadul lui Vodă (în continuare - Centrul „Speranţa”), în perioada supusă auditării, şi-a desfăşurat activitatea în baza Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului muncii, protecţiei sociale şi familiei nr.31 din 19.08.1999¹¹, avînd ca sarcini de bază întremarea sănătăţii invalizilor şi pensionarilor, inclusiv profilaxia, tratarea şi reabilitarea bolnavilor cu afecţiuni cardiovasculare, osteoartroze deformate primare, patologii neurologice etc.

    _______________________________
    ¹¹ Nu este dat publicitătii.

    În perioada anilor 2006 şi 2007, pentru întreţinerea Centrului „Speranţa”,  au fost finanţate cheltuieli din contul mijloacelor componentei de bază a bugetului de stat şi din contul mijloacelor speciale, obţinute de la realizarea biletelor de tratament şi din plata pentru chirie/arendă a proprietăţii publice.

    Urmare analizei Rapoartelor privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi Rapoartelor privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, constatăm următoarele:

    - La componenta de bază, în anii 2006-2007, au fost finanţate cheltuieli în limitele aprobate de 10624,2 mii lei şi, respectiv, 11217,5 mii lei (100,0 %). Cheltuielile efective în anul 2007 au depăşit limita aprobată cu 39,5 mii lei, fapt ce se explică prin trecerea la cheltuieli, cu depăşirea limitelor precizate, a consumului de gaze.

    - La componenta mijloace speciale formate din realizarea biletelor de tratament şi plata pentru chirie/arendă a proprietăţii publice, pentru aceeaşi perioadă auditată, au fost finanţate cheltuieli sub limitele aprobate, la 01.01.2007 în sold rămînînd mijloace în sumă de 13,7 mii lei, iar la 01.01.2008 – în sumă de 1,2 mii lei.

    Mijloacele acumulate în casieria instituţiei nu întotdeauna au fost depuse la contul bancar, încălcîndu-se, astfel, prevederile Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 „Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova”¹² (cu modificările ulterioare; în continuare - Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764). În anul 2006, direct din casieria instituţiei, evitînd contul de decontare şi nerespectînd Regulamentul „Cu privire la gestionarea mijloacelor speciale ale instituţiilor publice finanţate de la buget”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 31.12.2004¹³ (cu modificările ulterioare), s-au utilizat mijloace speciale în sumă totală de 121,6 mii lei. Prin casă au fost achitate salarii în avans în sumă de 302,9 mii lei, cu o depăşire de 6,0 mii lei a fondului de salarii programat în sumă de 297,0 mii lei. Din contul numerarului de mijloace speciale au fost efectuate cheltuieli de la componenta de bază a bugetului de stat în sumă de 28,9 mii lei, care ulterior au fost restabilite.

    ____________________________
    ¹² M., 1992, nr.11, art.351.
    ¹³ M.O., 2005, nr.39-41, art.125.

    Lipsa unei utilizări şi evidenţe separate a fondului de salariu din mijloace speciale şi din componenta de bază a bugetului, pentru avansuri şi datorii, precum şi folosirea în aceste scopuri a numerarului nedepus la conturile bancare respective au dus la raportarea incorectă a datoriilor la salariu.  Astfel, la sfîrşitul anilor 2006-2007, datoria la retribuirea muncii, reflectată în bilanţul contabil, a fost majorată cu 24,3 mii lei şi, respectiv, cu 9,4 mii lei.

    Calcularea şi achitarea salariilor în anul 2007 s-a efectuat cu depăşirea limitelor precizate cu 70,5 mii lei. Cheltuielile de casă au fost executate în sumă de 2332,1 mii lei, sau 100,0% faţă de totalul precizat pe anul 2007. Cheltuielile efective au constituit 2402,6 mii lei, deoarece pe tot parcursul anului au fost stabilite şi achitate plăţi în avans.

    La articolul „Gazele” s-a constatat că pe parcursul anului 2007 cheltuielile efective au fost efectuate cu depăşirea limitelor stabilite în sumă de 33,8 mii lei, drept urmare a datoriei debitoare, la situaţia din 01.01.2007, în mărimea menţionată.  La acest articol, în unele cazuri s-au efectuat achitări anticipate, fără facturi fiscale, aplicîndu-se metoda de calcul prin înlocuirea facturii fiscale cu act de constatare a consumurilor, în baza căruia se efectuau achitările. Ulterior, aceste operaţiuni sînt justificate cu factura fiscală corespunzătoare care, de obicei, se prezintă la finele perioadei de gestiune.

    Concluzie: Mijloacele acumulate în casieria instituţiei nu întotdeauna erau depuse la contul bancar; calcularea şi achitarea salariilor în anul 2007, la componenta cheltuieli de bază, s-au efectuat cu depăşirea limitelor precizate; cheltuielile efective pentru unele mărfuri au fost efectuate cu depăşirea limitelor stabilite.

    2.6. Întreprinderea de Stat „Direcţia lucrări auxiliare” (în continuare – întreprinderea) este structură din subordinea Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului, iar activitatea ei este reglementată de Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 „Cu privire la întreprinderea de stat”¹⁴ (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.146-XIII), Legea nr.845-XII din 03.01.1992 „Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”¹⁵ (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.845-XII) şi de propriul statut.

    ___________________________  
    ¹⁴ M.O.,1994, nr.2, art.9.
    ¹⁵ M.O.,1994, nr.2, art.33.

    În anii 2006-2007, întreprinderea a realizat venituri în urma prestării serviciilor de locaţiune şi din serviciile comunale de la darea în chirie a încăperilor instituţiilor bugetare. Potrivit datelor din Raportul privind rezultatele financiare pe anul 2006, veniturile din vînzări şi alte venituri operaţionale au constituit 1310,8 mii lei, iar costul vînzărilor şi cheltuielilor generale şi administrative - 1595,0 mii lei, fiind înregistrate pierderi în sumă de 284,2 mii lei. Pe anul 2007, veniturile din vînzări şi alte venituri operaţionale au constituit 1699,3 mii lei, iar costul vînzărilor - 1904,0 mii lei, înregistrînd pierderi în sumă de 204,7 mii lei. Ca rezultat al reducerii spaţiului dat în arendă, veniturile din arendă în anul 2007, faţă de anul 2006, au înregistrat o tendinţă spre micşorare.

    Creanţele întreprinderii, la 01.01.2008, constituiau 344,5 mii lei şi corespund  datelor analitice la acest cont, din care pasibilă spre încasare este suma de 222,3 mii lei. Au fost înregistrate datorii creditoare cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 38,4 mii lei, cu termenul de achitare mai mare de 6 luni - în mărime de 78,3 mii lei, precum şi unele datorii de alt nivel în sumă de 5,0 mii lei.

    Bilanţul contabil a fost întocmit pe baza bilanţurilor de verificare a conturilor sintetice. Prin confruntarea acestora, încălcări n-au fost stabilite.

    Concluzie: Întreprinderea de Stat „Direcţia lucrări auxiliare” a generat pierderi şi datorii creditoare cu termenul de prescripţie expirat, iar veniturile din arendă acumulate în anul 2007 au avut o tendinţă spre micşorare.

    2.7. Întreprinderea de Stat Centrul Republican Experimental Protezare, Ortopedie şi Reabilitare (în continuare - CREPOR) este fondat de către Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului, iar activitatea lui este reglementată de Legea nr.146-XIII, Legea nr.845-XII, statutul CREPOR, aprobat prin Ordinul ministrului muncii şi protecţiei sociale nr.35 din 24.06.2002, de alte legi şi acte normative, şi este o întreprindere de stat care funcţionează pe principii de autogestiune.

    Conform statutului, CREPOR funcţionează ca un complex unic tehnico-medical economic de producţie şi este creat cu scopul de diagnosticare, tratament şi reabilitare medico-socială a veteranilor de război şi de a satisface necesităţile populaţiei Republicii Moldova în ajutorul protetic şi cu articole ortopedice de calitate şi proprietăţi înalte de utilizare. Conform informaţiei CREPOR, la 01.01.2007, la evidenţă erau 31,7 mii persoane, iar la 01.01.2008 - 30,7 mii persoane, cu diverse afecţiuni ale aparatului locomotor, care beneficiază de prestări gratuite acordate de CREPOR.

    2.7.1. Rezultatele economico-financiare

    Analiza situaţiei economico-financiare a CREPOR denotă că veniturile sînt formate din contul mijloacelor obţinute de la vînzarea articolelor protetico-ortopedice şi mijloacelor de locomoţie nemecanizate, prestarea serviciilor medicale etc.

    Conform datelor Rapoartelor financiare ale CREPOR, în perioada anilor 2006-2007, veniturile totale au constituit 23,6 mil. lei şi, respectiv, 33,4 mil. lei, înregistrînd în anul 2007 o creştere, faţă de anul 2006, cu 9,8 mil. lei (41,5%). În acelaşi timp, cheltuielile au constituit 22,4 mil. lei şi, respectiv, 31,8 mil. lei, majorîndu-se în anul 2007, faţă de anul 2006, cu 9,5 mil. lei (42,4%). Ponderea majoră în totalul cheltuielilor revine costului vînzărilor în sumă de 19,9 mil. lei, sau 89,0% - în a.2006 şi în sumă de 25,0 mil. lei, sau 78,7% - în a.2007. Se constată înregistrarea în anul 2007 a cheltuielilor comerciale, care au constituit 3791,7 mii lei, din care 3098,1 mii lei - uzura la bunurile din ajutor umanitar.

    Profitul net, în perioada anilor 2006-2007, a însumat 1,3 mil. lei şi, respectiv, 1,6 mil. lei, înregistrînd în anul 2007 o majorare, faţă de anul 2006, cu 0,3 mil. lei (23,0%). La 31.12.2006, creanţele pe termen scurt au constituit 267,3 mii lei, fiind în creştere cu 252,2 mii lei faţă de perioada similară a anului precedent, iar la 31.12.2007 - 150,4 mii lei, sau cu 116,9 mii lei mai puţin decît la 31.12.2006. În acelaşi timp, la 31.12.2007, datoriile creditoare constituiau 1,5 mil. lei, majorîndu-se faţă de perioada precedentă de gestiune cu 0,2 mil. lei, sau cu 25,0%.

    Eludînd prevederile art.39 alin.(1) din Legea nr.426-XIII, comisia de inventariere n-a efectuat pe deplin inventarierea datoriilor şi creanţelor întru stabilirea realităţii  lor.

    2.7.2. Constatări privind examinarea rapoartelor financiare

    Examinarea Rapoartelor financiare ale CREPOR pentru perioada de activitate (anii 2006-2007) denotă existenţa unor abateri de la prevederile regulamentare.

    Astfel, Nota informativă la capitolul 1.1. din Anexa nr.5 la Raportul financiar pe anul 2006 nu corespunde evidenţei analitice pe tipuri de activităţi. În raport sînt reflectate venituri din producţia articolelor ortopedice în sumă de 21,8 mil. lei (92,5%) şi activitatea cantinei în sumă de 1,8 mil. lei (7,5%). De fapt, aceste venituri, conform evidenţei analitice, constituie 16,8 mil. lei (71,0%) şi, respectiv, 1,3 mil. lei (5,5%). Pe lîngă acestea, în Nota informativă urmau să fie reflectate veniturile din arendă, de la vînzarea mărfurilor, de la farmacie, reabilitarea în staţionar, ambulatoriu, vînzarea foilor de tratament, precum şi ajutor umanitar în sumă totală de 5,6 mil. lei. În acelaşi timp, în Raportul financiar nu au fost indicate corect sursele de venit în funcţie de Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei (CAEM) din 09.02.2000¹⁶, Raportul fiind întocmit cu abateri de la evidenţa analitică.

    ____________________________
    ¹⁶ M.O., 2005, ediţie specială.

    Urmare verificării articolelor de bilanţ, a datelor evidenţei sintetice şi analitice, s-au constatat unele abateri de la prevederile regulamentare. La verificarea notelor contabile se relevă utilizarea neconformă a unor conturi pentru reflectarea tranzacţiilor. Exemplificăm, în acest sens, înregistrările incorecte ale operaţiunilor ce ţin de primirea şi utilizarea  mijloacelor fixe în calitate de ajutor umanitar. Ca urmare, datoriile pe termen lung, la 31.12.2006 în sumă de 28,0 mil. lei şi la 31.12.2007 - în sumă de 24,8 mil. lei, sînt incorecte. De asemenea, au fost reflectate incorect veniturile şi cheltuielile de la ieşirile de mijloace fixe.

    La verificarea registrelor contabile s-a constatat ţinerea evidenţei unor bunuri materiale intrate sub formă de ajutor umanitar doar în formă numerică, fără a le reflecta şi în valoare bănească.

    2.7.3. Evaluarea sistemului de control intern

    Evaluarea sistemului de control intern s-a efectuat prin estimarea componentelor concretizate în Cadrul integrat COSO pentru controalele interne.

    Cu referire la „Mediul de control”, se menţionează că CREPOR dispune de regulamente interne ce stipulează prevederile unui Cod de conduită conform cerinţelor regulamentare. Deficienţele componentei respective constau în neasigurarea unui număr suficient de personal, pentru a realiza obiectivele propuse. Nivelul de suplinire cu personal a constituit 93,8% în anul 2006 şi 90,1% - în anul 2007, astfel atestîndu-se o uşoară descreştere a acestuia. De asemenea, nu sînt instituite fişe ale postului pentru fiecare angajat.

    În ceea ce priveşte „Evaluarea riscurilor”, se identifică factorii interni şi externi care ar afecta nefavorabil realizarea obiectivelor, însă aceste riscuri nu se evaluează şi nu se administrează prin intermediul unor metode stabilite de către CREPOR. De asemenea, nu se ţine Registrul de evidenţă a riscurilor, fapt ce ar oferi o descriere completă a riscurilor.

    Pentru eficientizarea „Activităţilor de control” au fost elaborate şi implementate regulamente interne de realizare a obiectivelor. Însă una din deficienţe o constituie faptul că nu există un Regulament cu privire la controlul intern, în care să fie stipulate elementele controlului intern, precum şi activităţile de control ce se referă la fiecare element în parte.

    Componenta „Informarea şi comunicarea” este la un nivel scăzut, dat fiind că nu există un sistem informatizat care ar eficientiza activitatea întreprinderii. De asemenea, o deficienţă este faptul că sistemul contabil este ţinut manual, lipsind o programă care ar automatiza evidenţa contabilă, ar eficientiza lucrul şi ar micşora cheltuielile. Întru realizarea procesului de monitorizare, de către conducere se întreprind unele măsuri, care fac parte din activităţile cotidiene ale ei, însă în cadrul întreprinderii nu sînt stabilite proceduri de raportare către conducere a deficienţelor controlului intern.

    Concluzie: Sistemul de control intern existent la CREPOR necesită a fi optimizat la compartimentele ce ţin de evaluarea riscurilor, perfecţionarea sistemelor de control şi documentarea unor procese semnificative care au loc la întreprindere.

    2.7.4. Achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor

    În perioada anilor 2006-2007, CREPOR  a fost unicul ofertant şi cîştigător al licitaţiilor privind achiziţiile ce ţin de asigurarea populaţiei cu articole protetico-ortopedice şi mijloace de locomoţie nemecanizate, iar Ministerul a încheiat două contracte cu valoarea totală de 46,9 mil. lei.

    Nerespectînd prevederile art.35 alin.(1) din Legea nr.1166-XIII, Grupul de lucru al Ministerului nu a cerut ca CREPOR să depună în timpul încheierii contractelor garanţii de asigurare a executării lor în cuantum de 5% din valoarea contractelor (1041,4 mii lei – pentru anul 2006 şi 1304,9 mii lei – pentru anul 2007).

    Potrivit clauzelor contractelor, marfa urma a fi livrată conform unui grafic, care lipseşte, în cantitate, la preţul şi de sortimentul stabilit. Facturile de expediţie (semnate de părţi) se întocmeau numai în valoare, fără a fi indicată cantitatea bunurilor şi serviciilor recepţionate de Minister.

    Contrar clauzelor pct.1.1. şi pct.1.2. din contracte, CREPOR nu a executat livrarea de mărfuri şi servicii pe anul 2006 conform specificaţiilor convenite, încălcînd, concomitent, şi prevederile art.25 alin.(5) din Legea nr.1166-XIII, care interzic modificarea oricărui element al contractului încheiat şi introducerea unor elemente noi, dacă asemenea acţiuni sînt de natură să schimbe condiţiile ofertei, care au constituit temei pentru selectarea ei, şi să majoreze valoarea acesteia. Astfel, pentru anul 2006, nu au fost livrate mărfuri/servicii în cantitatea prevăzută de contract şi în sumă de 591,5 mii lei, alte mărfuri şi servicii prevăzute în cantitate şi în sumă de 588,5 mii lei au fost livrate fără a fi contractate suplimentar, iar pentru anul 2007, în sumă de 1027,9 mii lei şi, respectiv,  în sumă de 1027,9 mii lei.

    CREPOR, nerespectînd clauzele pct.3.1. din contracte, a majorat preţul de realizare la unele poziţii de articole protetico-ortopedice şi mijloace de locomoţie nemecanizate, în comparaţie cu preţurile stabilite în contractul de achiziţie: în anul 2006 - cu 821,3 mii lei şi în anul 2007 - cu 1890,0 mii lei, deşi art.25 alin.(6) din Legea nr.1166-XIII prevede executarea necondiţionată a clauzelor contractului încheiat şi respectarea preţului stabilit.

    Ţînînd cont de faptul că entitatea, în anii 2006-2007, a micşorat preţurile de livrare la alte articole din contracte şi a livrat unele articole cu depăşirea cantităţilor prevăzute în contracte în sumă de 588,5 mii lei şi, respectiv, în sumă de 1027,9 mii lei, diferenţa de preţ majorată a constituit 1094,9 mii lei, inclusiv în anul 2006 - 232,8 mii lei, iar în anul 2007 - 862,1 mii lei.

    De asemenea, în anul 2006 de către CREPOR nu au fost livrate Ministerului 626 de perechi de încălţăminte ortopedică şi pe protez, 82 de cărucioare-fotolii pliante şi alte articole protetico-ortopedice specificate în contract, iar în anul 2007 - 29 de unităţi de articole protetico-ortopedice, 664 de perechi de încălţăminte ortopedică şi pe protez, 18 cărucioare şi alte mărfuri.

    Deşi clauzele contractuale faţa de Minister nu au fost onorate pe deplin, la finele anilor 2006-2007, la depozitul entităţii se aflau în stoc articole protetico-ortopedice şi mijloace de locomoţie nemecanizate în sumă de 2,9 mil. lei.

    Conform Specificaţiilor la contractele de achiziţie a bunurilor şi serviciilor semnate de către Minister şi CREPOR, pentru anii 2006-2007, au fost contractate anual prestări „Servicii medicale de ambulatoriu” - 75900 de vizite la preţul  de 17,5 lei pentru o vizită în valoare totală de 2,7 mil. lei, sau cîte 1,3 mil. lei anual. În Darea de seamă despre executarea contractelor pe anii 2006-2007, prezentată Ministerului, CREPOR a introdus toate vizitele la medici, inclusiv cele cu plată. Prin confruntarea informaţiei din evidenţa contabilă cu cea de la secţia planificare, s-a constatat că, de fapt, în anul 2006 au fost efectuate 32982 de vizite, în loc de 81745 de vizite menţionate în Darea de seamă despre executarea contractelor, iar în anul 2007 - 31428 de vizite, în loc de 75900. Deoarece în contractul dintre fondator şi CREPOR vizitele şi investigaţiile sînt comasate într-o singură poziţie, după cum se observă din Tabelul de mai jos, au fost făcute modificări în interiorul poziţiei:

    * - număr de vizite ** - număr de persoane

    O parte din persoanele care se deservesc la CREPOR sînt pensionari şi invalizi, care posedă poliţă de asigurare achitată de Guvern în temeiul art.4 alin.(4) din Legea nr.1585-XIII din 27.02.98 „Cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală”¹⁷ (cu modificările ulterioare), iar serviciile medicale care se prestează acestor categorii de persoane sînt  incluse în Programul unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală (cu modificările ulterioare; în continuare - Programul unic). În acest context, menţionăm faptul că, prin contractul încheiat între CREPOR şi fondator - Ministerul, ultimul achită primului pentru diferite tipuri de servicii medicale (vizite la medici specialişti, unele investigaţii) care, concomitent, sînt prevăzute şi în Programul unic. Astfel, pentru aceste tipuri de servicii medicale prestate categoriilor specificate, Guvernul, pe de o parte, achită costul lor Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină şi, pe de altă parte, din contul mijloacelor prevăzute de la bugetul de stat - Ministerului, care ulterior le alocă CREPOR.

    ______________________________
    ¹⁷ M.O.,1998, nr.38-39, art.280.

    Preţurile la majoritatea produselor fabricate de către CREPOR sînt formate în baza Catalogului de preţuri nr.35-10-207-01, aprobat prin Ordinul ministrului asigurării sociale nr.54 din 30.03.1989¹⁸, iar la cele care lipsesc în Catalog, se calculează individual, la discreţia proprie. Astfel, la depozit marfa este primită cu preţurile calculate în ruble, după care la eliberare sînt transformate în lei, aplicîndu-se un coeficient de multiplicare, calculat lunar de către CREPOR.

    ______________________________
    18 Nu este dat publicităţii.

    2.7.5. Alte constatări

    Fondatorul CREPOR a format Consiliul de administraţie al entităţii conform prevederilor art.6 şi art.7 din Legea nr.146-XIII în redacţia Legii nr.234-XVI din 20.07.2006 „Pentru modificarea şi completarea Legii nr.146-XIII din 16.06.1994 cu privire la întreprinderea de stat”¹⁹, dar pînă în prezent acesta nu dispune de un Regulament aprobat de către fondator.

    ______________________________
    ¹⁹ M.O., 2006, nr.126-130, art.625.

    Potrivit pct.2.1 lit.(e) din Contractul nr.80-c din 01.08.2007, încheiat între fondator şi administratorul CREPOR, fondatorul urma să asigure controlul asupra activităţii economico-financiare a întreprinderii, însă pînă la momentul efectuării auditului nu au fost prezentate documente care să justifice un asemenea control.

    Administratorul CREPOR nu a prezentat pînă la 15.03.2008 Consiliului de administraţie Raportul cu privire la rezultatele activităţii economico-financiare pe anul 2007, astfel fiind încălcate clauzele pct.(3.2) lit.(l) din contractul sus-menţionat.

    CREPOR n-a prezentat Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru documentele necesare pentru operarea modificărilor respective în documentaţia de inventariere tehnică, şi anume ce ţin de includerea unor construcţii şi excluderea din Registrul bunurilor imobiliare a altor construcţii demolate (garaje). Nu a fost executat Ordinul ministrului muncii şi protecţiei sociale nr.17 din 21.02.2005, prin care căminul de pe strada Columna 101, cu valoare de bilanţ 35,7 mii lei, urma să fie transmis de la balanţa CREPOR la balanţa Societăţii Orbilor din Moldova.          

    CREPOR, la 25.10.2005, a semnat un contract de comodat cu Agenţia Adventistă pentru Dezvoltare, Refacere şi Ajutorare, prin care a primit, cu titlu gratuit, un autovehicul asamblat cu utilaj stomatologic ”Mobident”, care nu a fost înregistrat la contul extrabilanţier respectiv. Totodată, acest autovehicul nu a fost luat în consideraţie la inventarierea efectuată la 01.10.2006 şi în noiembrie 2007.

    În perioada auditată, de entitate nu s-au respectat Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764, fiind admise utilizarea numerarului din casă pentru cheltuieli de deplasare şi corectări în dispoziţiile de încasare; surplusurile de numerar ce depăşesc necesarul minim n-au fost predate instituţiei financiare; nu toate dispoziţiile de încasare sînt înregistrate în registrul de evidenţă a documentelor de încasare şi de plată.

    Unele petiţii ale cetăţenilor privind prestarea serviciilor de către CREPOR au fost examinate cu încălcarea termenelor stabilite, astfel nerespectîndu-se prevederile art.8 alin.(1) din Legea nr.190-XIII din 19.07.1994 „Cu privire la petiţionare”²⁰ (cu modificările şi completările ulterioare).

    ___________________________
    ²⁰ Republicată în M.O., 2003, nr.6-8.

    Concluzie generală: În ansamblu, datele reflectate în Rapoartele anuale ale Ministerului corespund înscrierilor din registrele contabile privind cheltuielile efective şi de casă, ţinînd cont de gradul de semnificaţie. Se atestă prezenţa unor nereguli ce ţin de: executarea şi reflectarea în rapoarte a unor cheltuieli cu încălcări şi abateri de la actele normative; efectuarea achiziţiilor publice; dublarea achitării unor servicii medicale prestate de unele instituţii din subordine; neexploatarea la capacitatea maximă a mijloacelor fixe (utilajului medical); neactualizarea informaţiei cadastrale în modul stabilit; neasigurarea unui management financiar cuvenit, precum şi lipsa procedurilor de raportare către conducere a deficienţelor controlului intern.

    Membrii echipei de control:

    Şeful Direcţiei control al datoriei publice 

    şi tratatelor interguvernamentale                                             Victor Munteanu

    Controlor  superior de stat                                                         Liuba Cirdei

    Controlor de stat                                                                         Aurel Chiosa

    Controlor de stat                                                                         Adrian Varatic