privind Raportul asupra auditului de atestare la Curtea de Apel Economică şi Judecătoria Economică de Circumscripţie pe perioada anilor 2006-2007 (Monitorul Oficial nr.221-222 din 12.12.2008, art.44)

    Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui şi vicepreşedintelui Curţii de Apel Economice dl P.Railean şi, respectiv, dna M.Moraru, preşedintelui Judecătoriei Economice de Circumscripţie dl A.Colenco, şefului Aparatului Consiliului Superior al Magistraturii dl V.Golban, şefului Direcţiei finanţele justiţiei, ordinii publice, apărării şi securităţii statului a Ministerului Finanţelor dna L.Dimitrişin, călăuzindu-se de art.27 alin.(4) din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”[1] (cu modificările şi completările ulterioare), a examinat Raportul asupra auditului de atestare la Curtea de Apel Economică şi Judecătoria Economică de Circumscripţie pe perioada anilor 2006-2007.

    Misiunea de audit s-a realizat în baza Programului activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008, avînd drept scop de a evalua dacă Rapoartele financiare şi documentele de însoţire sînt veridice, iar dările de seamă sînt adevărate şi fidele, precum şi dacă modul în care au fost administrate şi gestionate mijloacele publice este în conformitate cu cadrul legal.

    Examinînd rezultatele auditului, audiind Raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

    Urmare desfăşurării auditului, s-a relevat existenţa unor abateri şi încălcări la gestionarea resurselor financiare publice, inclusiv la utilizarea mijloacelor alocate pentru reparaţii capitale, care sînt consemnate în Raportul anexat la prezenta hotărîre. Acestea au fost cauzate de: funcţionalitatea neadecvată a controlului intern, nedifinirea şi nedelegarea clară a responsabilităţilor în procesul de utilizare a banilor publici, neaplicarea corectă a legislaţiei la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, nivelul insuficient de calificare şi experienţă a membrilor grupului de achiziţii publice, îndeosebi în domeniul ce ţine de reparaţiile capitale, şi, nu în ultimul rînd, de nerespectarea de către persoanele cu funcţii de răspundere ale Curţii de Apel Economice a actelor legislative şi normative privind gestionarea cheltuielilor.

    Ţinînd cont de rezultatele auditului de atestare, echipa de audit a exprimat opinia fără rezerve asupra situaţiilor financiare raportate de către Judecătoria Economică de Circumscripţie la 31.12.2006 şi la 31.12.2007 şi opinia cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului asupra situaţiilor financiare raportate de către Curtea de Apel Economică la finele anilor bugetari 2006 şi 2007 în rapoartele acesteia, precum şi în rapoartele generalizatoare.

    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27, art.28 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se aprobă Raportul asupra auditului de atestare la Curtea de Apel Economică şi Judecătoria Economică de Circumscripţie pe perioada anilor 2006-2007, conform anexei, care este parte integrantă a prezentei hotărîri.

    2. Se cere de la:

    2.1. conducerea Curţii de Apel Economice (dl P.Railean) şi a Judecătoriei Economice de Circumscripţie (dl A.Colenco) să întreprindă acţiuni concrete şi eficiente pentru lichidarea încălcărilor şi neajunsurilor constatate;

    2.2. conducerea Curţii de Apel Economice să aplice sancţiuni disciplinare, în conformitate cu legislaţia în vigoare, faţă de persoanele cu funcţii de răspundere care au comis încălcări la gestionarea mijloacelor publice.

    3. Se recomandă conducerii Curţii de Apel Economice şi a Judecătoriei Economice de Circumscripţie:

    3.1. să întreprindă măsuri privind executarea recomandărilor indicate în punctele 3.5.1 – 3.5.7 ale Raportului asupra auditului de atestare;

    3.2. să stabilească în cadrul instituţiilor un sistem de management financiar şi control, capabil să asigure îndeplinirea obiectivelor acestuia, în condiţiile gestionării econome şi eficiente a resurselor financiare publice, şi să dezvolte responsabilitatea persoanelor cu funcţii de răspundere de orice nivel în aşa mod, ca acestea să tindă spre utilizarea eficientă a resurselor puse la dispoziţia lor, pentru a realiza activităţile necesare atingerii scopurilor stabilite şi obţinerii rezultatelor cu cel mai bun raport calitate-preţ.

    4. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului de atestare efectuat la Curtea de Apel Economică şi Judecătoria Economică de Circumscripţie pe perioada anilor 2006-2007, pentru monitorizarea utilizării conform destinaţiei a mijloacelor publice, inclusiv pentru reparaţii capitale.

    5. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, pentru examinare după competenţă, materialele privind corectitudinea desfăşurării procedurilor de achiziţii publice ce ţin de serviciile de reparaţie capitală a încăperilor Curţii de Apel Economice şi Judecătoriei Economice de Circumscripţie, precum şi legalitatea şi corectitudinea lucrărilor executate de către antreprenorul „Sinec-Noroc” S.R.L.

    6. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Preşedintelui Republicii Moldova, Parlamentului şi Consiliului Superior al Magistraturii, pentru o posibilă luare de atitudine.

    7. Despre măsurile întreprinse pentru executarea punctelor 2 şi 3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 2 luni.

    8. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea „Privind Curtea de Conturi”.

    Preşedintele Curţii de Conturi                                            Ala Popescu

    Nr. 38. Chişinău, 10 iunie 2008.

Aprobat
prin Hotărîrea Curţii de Conturi
nr. 38 din 10 iunie 2008

RAPORT
asupra auditului de atestare la Curtea de Apel Economică şi
Judecătoria Economică de Circumscripţie pe perioada anilor 2006-2007

1. Introducere

    Auditul de atestare asupra rapoartelor financiare la Curtea de Apel Economică (în continuare – CAE) şi Judecătoria Economică de Circumscripţie (în continuare – JEC) pe perioada anilor 2006-2007 s-a efectuat conform Programului activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008, în perioada 03.04.2008 – 15.05.2008.

    Auditul a avut drept scop obţinerea asigurării rezonabile că rapoartele financiare ale CAE şi JEC, precum şi cele generalizatoare oferă o imagine veridică, autentică, completă privind toate aspectele semnificative, iar operaţiunile financiare sînt legale şi regulamentare.

    Potrivit cadrului regulamentar privind efectuarea auditului, entităţile supuse auditării asigură lipsa fraudei şi a erorilor. Responsabilitatea pentru Rapoartele financiare auditate o poartă conducerea Curţii de Apel Economice şi a Judecătoriei Economice de Circumscripţie, precum şi persoanele cu funcţii de răspundere care în perioada de auditare au avut dreptul de a semna documentele bancare şi financiare.

    Responsabilitatea membrilor echipei de audit a Curţii de Conturi a constat în examinarea Rapoartelor anuale conform standardelor de audit acceptate.

    2. Prezentare generală

    CAE şi JEC fac parte din sistemul instanţelor judecătoreşti economice, activitatea cărora este reglementată prin Legea nr.970-XIII din 24.07.1996 „Cu privire la instanţele judecătoreşti economice”[1] (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.514-XIII din 06.07.1995 „Privind organizarea judecătorească”[2] (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.544-XIII din 20.07.1995 „Cu privire la statutul judecătorului”[3] (cu modificările şi completările ulterioare) şi alte acte normative.

    Instanţele judecătoreşti economice asigură apărarea drepturilor şi intereselor legitime ale persoanelor fizice şi juridice în activitatea de întreprinzător şi în alte relaţii cu caracter economic, precum şi aplicarea corectă şi uniformă a legislaţiei în domeniul economiei.

    Curtea de Apel Economică întocmeşte Bilanţul privind executarea bugetului din contul veniturilor/cheltuielilor de bază şi Bilanţul privind executarea bugetului din contul mijloacelor, fondurilor speciale şi altor mijloace, Rapoarte privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază şi privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale de către CAE şi JEC, precum şi Bilanţuri generalizatoare. Dreptul la a doua semnătură pe documentele bancare ale ambelor instituţii îl are contabilul-şef al CAE.

    În cadrul auditului s-au examinat bilanţurile şi rapoartele respective pe perioada anilor 2006-2007, ale căror date au fost confruntate cu datele din registrele contabile, cărţile mari, precum şi s-au verificat documentele primare privind tranzacţiile selectate prin eşantionare.

    Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, aprobate prin Hotărîrile Curţii de Conturi nr.70 din 16.10.2006[4]; nr.79 din 16.11.2006[5]; nr.2 din 11.01.2007[6] (în continuare – Standardele de audit ale Curţii de Conturi), ţinîndu-se cont şi de cerinţele Standardelor Internaţionale de Audit şi ale Standardelor Naţionale de Audit.

    Probele de audit au fost acumulate ca rezultat al îmbinării informaţiei obţinute în urma testării controlului intern şi aplicării diferitor tehnici şi proceduri de fond. Se menţionează că estimarea sistemului de control intern s-a efectuat prin evaluarea componentelor concretizate în Standardul de audit al Curţii de Conturi. Pragul de semnificaţie (materialitatea), utilizat în cadrul auditării situaţiilor financiare, a fost de 2% – la cheltuieli, 2% – la venituri şi de 4 % – la volumul total al patrimoniului public gestionat de entitatea respectivă, acestea fiind stabilite de Standardele de audit ale Curţii de Conturi.

    Reieşind din pragul de materialitate menţionat, precum şi din identificarea ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor, s-a stabilit de a verifica prioritar:

• cheltuielile la retribuirea muncii angajaţilor;
• cheltuielile executate la procurarea bunurilor materiale şi a lucrărilor, în special a lucrărilor de reparaţie capitală a încăperilor;
• cheltuielile privind plăţile pentru serviciile comunale şi pentru arendarea bunurilor;
• situaţiile privind decontările cu debitorii şi creditorii;
• stocurile de materiale şi conformitatea decontării acestora.

    3. Constatări, concluzii şi recomandări

    3.1. Consideraţii de ordin general asupra execuţiei bugetelor

    Pentru întreţinerea activităţii CAE şi JEC, prin Legile bugetului de stat pe anii 2006 şi 2007 nr.291-XVI din 16.11.2005[7] şi, respectiv, nr.348-XVI din 23.11.2006[8], au fost aprobate alocaţii bugetare în sumă de 4487,5 mii lei şi, respectiv, 4604,3 mii lei, inclusiv pentru reparaţii capitale - 2000,0 mii lei, care au fost gestionate de CAE.

    În aspectul clasificaţiei economice, cheltuielile bugetare se prezintă astfel*:
   
În aspectul clasificaţiei economice, cheltuielile bugetare se prezintă astfel^*:

mii lei

*Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază pe anii 2006 - 2007

    Datele din tabel denotă că pentru întreţinerea CAE în anii 2006-2007 au fost precizate alocaţii în sumă de 2970,1 mii lei şi, respectiv, 3042,0 mii lei. Conform rapoartelor privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 01.01.2007 şi 01.01.2008, au fost executate cheltuieli de casă în mărime de 2944,5 mii lei (99,1%) şi, respectiv, 3041,3 mii lei (99,9%). Cheltuielile efective, în anul 2006, au constituit 2979,5 mii lei, depăşind cu 9,4 mii lei limita de cheltuieli în total pe deviz, ca urmare a depăşirii cheltuielilor pentru reparaţii capitale. În anul 2007, cheltuielile efective au însumat 3102,1 mii lei, cu o depăşire de 60,1 mii lei, inclusiv la retribuirea muncii şi alte cheltuieli ce ţin de salarizare (contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii) – cu 23,1 mii lei, condiţionată de majorarea salariilor fără precizarea alocaţiilor respective; la procurarea mărfurilor şi serviciilor – cu 54,7 mii lei, din care serviciile de telecomunicaţie şi de poştă – 38,3 mii lei, o parte din acestea fiind efectuate de către unii angajaţi în scopuri personale; la arendarea bunurilor – cu 8,3 mii lei şi pentru energia termică – cu 4,0 mii lei, generate de majorarea preţurilor la aceste servicii.

    Misiunea de audit a verificat cheltuielile efectuate pentru convorbirile telefonice pe perioada de 9 luni din exerciţiile bugetare auditate (ţinîndu-se cont de faptul că CAE nu dispune de extrasele de la S.A. „Moldtelecom” pentru alte luni), relevînd cheltuieli aferente convorbirilor telefonice în scopuri personale în sumă de 2,4 mii lei, care au fost restituite în perioada auditului.

    Pentru întreţinerea JEC în anii 2006-2007 au fost precizate alocaţii în sumă de 1517,4 mii lei şi, respectiv, 1562,3 mii lei, fiind executate cheltuieli de casă în mărime de 1473,9 mii lei (97,1%) şi, respectiv, 1561,1 mii lei (99,9%). Cheltuielile efective, în anul 2006, au constituit 1595,5 mii lei, cu o depăşire a limitei de cheltuieli pe devizul de cheltuieli integral în sumă de 78,1 mii lei, generată de depăşirea cu 89,7 mii lei a limitei de cheltuieli la procurarea mijloacelor fixe, ca urmare a procurării unui autoturism în leasing. În anul 2007, cheltuielile efective au însumat 1501,5 mii lei. Deşi integral pe devizul de cheltuieli în anul 2007 a fost obţinută o economie de 60,8 mii lei, la unele articole a fost depăşită limita de cheltuieli cu 25,0 mii lei, inclusiv la retribuirea muncii şi alte cheltuieli ce ţin de salarizare (contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii) – cu 12,8 mii lei, din cauza majorării salariilor fără precizarea alocaţiilor respective; la procurarea mărfurilor şi serviciilor – cu 12,2 mii lei, din care la arendarea bunurilor – 7,6 mii lei şi pentru energia termică – 4,5 mii lei, în rezultatul majorării preţurilor la aceste servicii.

    3.2. Constatări referitor la achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii

    Probele de audit colectate la auditarea acestui domeniu au relevat că CAE şi JEC nu în toate cazurile au aplicat cadrul legal la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor. Astfel, în contradicţie cu art.4 din Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997[9] (cu modificările şi completările ulterioare), CAE, în perioada auditată, a procurat bunuri materiale în valoare de 64,8 mii lei, iar JEC – de 31,3 mii lei, fără desfăşurarea procedurii de achiziţie şi fără încheierea contractelor în modul stabilit.

    Urmare auditului, s-au constatat încălcări la utilizarea investiţiilor capitale alocate pentru reparaţia încăperilor CAE şi JEC, amplasate în aceeaşi clădire.

    Investiţiile capitale în sumă de 2,0 mil.lei, în perioada de referinţă, au fost gestionate de către preşedintele CAE, care era şi preşedintele Grupului de achiziţii la licitaţia publică privind lucrările de reparaţie capitală a acestor încăperi, şi unica persoană care a semnat procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate, prin ce n-a fost respectat pct.8 din Regulamentul de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996[10], care prevede că comisiile de recepţie vor fi desemnate de către investitor într-o componenţă de cel puţin 5 persoane.

    Grupul de lucru pentru achiziţii publice al CAE, încălcînd principiile de liberă concurenţă şi eficienţă a utilizării banilor publici, a desemnat drept cîştigătoare oferta firmei „Sinec-Noroc” S.R.L. (c/f 1003600134963), cu valoarea de 1927,8 mii lei, care era cu 149,8 mii lei mai mare decît oferta altui participant la licitaţia publică. Deşi în oferta S.R.L. „Sinec-Noroc”, înaintată la licitaţie, se prevedea constituirea garanţiei de bună execuţie a lucrărilor de reparaţie, în contractul de antrepriză încheiat cu aceasta n-a fost inclusă clauza respectivă.

    Auditul a constatat devieri esenţiale ale volumelor lucrărilor recepţionate faţă de cele specificate în devizele-anexe la contractul de antrepriză. Din 75 de tipuri de lucrări care urmau a fi executate la reparaţia etajului I din încăperile în care este amplasată CAE, 33 de tipuri (44%) nu au fost executate, totodată fiind executate alte 7 tipuri de lucrări neprevăzute în deviz. Din 42 de tipuri de lucrări executate, 15 au fost îndeplinite parţial, la 10 tipuri s-a majorat volumul prevăzut, iar la 5 tipuri au fost majorate preţurile în raport cu cele aprobate în deviz. În urma controlului asupra volumului, calităţii şi costului lucrărilor executate de către S.R.L. „Sinec-Noroc”, efectuat de către expertul în domeniul construcţiilor de la Serviciul Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor, s-a constatat exagerarea volumului de lucrări cu 672,1 mii lei, care a fost acceptat şi achitat de către CAE.

    Se exemplifică principalele încălcări comise la executarea lucrărilor de reparaţie capitală a încăperilor, indicate în actul controlului menţionat:

    • în schimbul ferestrelor din polivinil clorid (PVC), real s-au instalat ferestre confecţionate din aluminiu, neîntemeiat majorîndu-se costul lucrărilor cu 145,4 mii lei;

    • real au fost montate uşi cu suprafaţa de 24 m2, dar în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate s-au indicat lucrări de montare a uşilor cu suprafaţa de 78 m², volumul lucrărilor fiind majorat cu 100,3 mii lei;

    • nefiind executate tencuieli pe suprafaţa pereţilor şi tavanelor de 1534 m², acestea au fost incluse în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor, fiind majorat volumul lucrărilor cu 87,4 mii lei;

    •  în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor au fost incluse volume exagerate de lucrări de aplicare a gletului pe suprafaţa pereţilor de 2350 m², aceasta determinînd majorarea cu 137,0 mii lei a volumului lucrărilor;

    • suprafaţa parchetului laminat, inclus în procesele-verbale, a fost majorată cu 231 m², ceea ce a contribuit la majorarea cu 76,2 mii lei a volumului lucrărilor;

    • în actele de recepţie a lucrărilor a fost inclusă montarea parchetului de stejar cu suprafaţa de 78,6 m², care în realitate nu este montat, fapt ce a determinat majorarea volumului lucrărilor cu 29,9 mii lei;

    • au fost majorate cu 80,3 m² suprafeţele panourilor pentru protecţia radiatoarelor, ca urmare fiind majorat volumul lucrărilor cu 65,3 mii lei etc.

    Totodată, s-a constatat că antreprenorul n-a asigurat gradul de executare a lucrărilor şi calitatea lor, acesta nedispunînd de cartea tehnică a obiectului, de manualul calităţii, de procesele-verbale pentru lucrările ascunse, precum şi de certificatele de calitate a materialelor, astfel nefiind respectate prevederile Legii privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996[11].

    Auditarea cheltuielilor ce ţin de paza obiectului CAE a relevat că în anii 2006-2007 au fost încheiate cu Direcţia pază de stat mun.Chişinău 2 contracte de bază privind prestarea serviciilor de pază fizică a încăperilor CAE, efectuîndu-se cheltuieli, în această perioadă, în sumă de 203,3 mii lei. Nedispunînd de mijloace financiare pentru achitarea serviciilor de pază, CAE, la 13.08.2007, a reziliat contractul privind paza obiectului.

    În urma contracontrolului efectuat la Direcţia pază de stat mun.Chişinău în vederea verificării corectitudinii efectuării cheltuielilor pentru pază, analizei tabelelor de evidenţă a îndeplinirii orelor de lucru şi registrelor de control, s-a constatat că Direcţia a asigurat paza CAE cu 416 ore mai puţin faţă de prevederile contractuale, ca urmare CAE suportînd cheltuieli neîntemeiate, în perioada verificată, în sumă de 7,2 mii lei.

    3.3. Generalizarea chestionarelor de autoevaluare a controlului intern

CAE şi JEC, ca şi alte autorităţi publice, se află în proces de implementare a Concepţiei controlului financiar public intern, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 04.10.2006[12] (cu modificările ulterioare), şi a Strategiei de dezvoltare a controlului financiar public intern, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.74 din 29.01.2008[13]. Conform acestora, responsabilitatea pentru controalele interne (privind resursele umane, administrarea financiară, tehnologiile informaţionale, achiziţiile publice) o poartă conducătorul unităţii respective.

    Evaluarea sistemului de control intern a fost efectuată prin estimarea componentelor stabilite în Standardul de audit al Curţii de Conturi.

    Rezultatele obţinute în urma generalizării chestionarelor de autoevaluare a controlului intern indică că sistemul de control intern în cadrul entităţilor verificate nu este integru şi urmează a fi consolidat. Analiza componentelor a conturat următoarele aspecte:

    ⇒ Nu se identifică riscurile aferente tuturor aspectelor operaţionale, nu se practică autoevaluarea riscurilor şi nu sînt determinate metodele de administrare a acestora.

    ⇒ Nu sînt stabilite procedurile de raportare permanentă, care au drept scop depistarea şi corectarea deficienţelor operaţionale.

    ⇒ Nu sînt identificate, minimalizate şi, respectiv, nu sînt supuse monitorizării sferele de potenţial, conflictele de interese.

    ⇒ Nu sînt stabilite procedurile de prevenire a accesului neautorizat la sistemele de informare.

    ⇒ Persoanele cu funcţii de conducere susţin că nu există mijloace de comunicare pentru cei ce doresc să comunice referitor la incorectitudinile suspectate.

    3.4. Opinie

    Ţinînd cont de rezultatele auditului de atestare exercitat la JEC, echipa de audit exprimă opinia fără rezerve asupra situaţiilor financiare raportate la 31.12.2006 şi la 31.12.2007, acestea oferind o imagine veridică, autentică, completă privind toate aspectele semnificative, în conformitate cu reglementările legale.

    Deşi operaţiunile economico-financiare efectuate şi înregistrate în evidenţa contabilă a CAE sînt corecte, dar luînd în consideraţie faptul că în actele de executare a lucrărilor de reparaţie capitală, înregistrate în evidenţa contabilă, volumele de lucrări sînt exagerate cu 672,1 mii lei, fiind majorate cu această sumă şi cheltuielile efective, reflectate în rapoartele financiare, ceea ce depăşeşte gradul de materialitate stabilit, exprimăm opinia cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului asupra situaţiilor financiare, raportate de către CAE la finele anilor bugetari 2006 şi 2007 în rapoartele acesteia, precum şi în rapoartele generalizatoare.

    3.5. Concluzii şi recomandări

    Cele menţionate denotă că la CAE managementul financiar a fost afectat de nerespectarea normelor de disciplină financiar-bugetară, acesta urmînd a fi îmbunătăţit, ţinîndu-se cont de faptul că în urma auditului s-au relevat nereguli şi încălcări la gestionarea resurselor financiare publice, inclusiv la utilizarea mijloacelor alocate pentru reparaţii capitale, care sînt consemnate în prezentul Raport.

    Urmează a fi îmbunătăţit şi sistemul de management financiar la JEC, care a admis depăşirea cheltuielilor la unele articole şi a comis unele nereguli la achiziţionarea mărfurilor.

    Se recomandă:

    conducerii CAE şi JEC:

    3.5.1. să efectueze achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii în conformitate cu cadrul legal;

  3.5.2. să execute cheltuielile în strictă conformitate cu limitele aprobate în devizele de cheltuieli.
conducerii CAE:

    3.5.3. să întreprindă măsuri eficiente în vederea lichidării încălcărilor constatate la utilizarea mijloacelor alocate pentru reparaţii capitale;

    3.5.4. să asigure controlul asupra executării corespunzătoare a obligaţiunilor contractuale;

    3.5.5. să monitorizeze cheltuielile efectuate pentru serviciile de telecomunicaţie, inclusiv în scopuri personale, în vederea încasării acestora, şi să stabilească personalului limitele de cheltuieli în aceste scopuri;

    3.5.6. să examineze posibilitatea instituirii unităţii de audit intern;

    3.5.7. să implementeze programe automatizate de ţinere a evidenţei contabile;

    3.5.8. să întreprindă măsuri de restituire a mijloacelor bugetare în sumă de 7,2 mii lei, achitate Direcţiei pază de stat mun.Chişinău pentru serviciile de pază neprestate.

    Echipa de audit a Curţii de Conturi          ______________ V.Şargarovschi

                                                                       _______________ L. Oleinicenco

    Asistenţa juridică                                       ______________ R.Bogatîreţ