privind raportul asupra controlului gestionării patrimoniului public la Î.S. „Moldelectrica” pe perioada anilor 2006-2007 (Monitorul Oficial nr.167-168 din 05.09.2008, art.40)

    Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului economiei şi comerţului dl T. Copaci, directorului general al Agenţiei Naţionale pentru Reglementare în Energetică dl V.Iurcu, directorului general al Î.S. „Moldelectrica” dl Gh. Dimov şi a contabilului-şef dna R. Gavrilov, reprezentanţilor Inspecţiei de Stat în Construcţii şi altor persoane responsabile, călăuzindu-se de art.27 alin.(4) din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”[1] (cu modificările şi completările ulterioare), a examinat raportul asupra controlului gestionării patrimoniului public la Î.S. „Moldelectrica” pe  perioada anilor 2006-2007.

    Acţiunile de control s-au efectuat conform Programului activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008 şi au avut drept obiectiv verificarea corectitudinii gestionării patrimoniului de stat de către întreprinderea de Stat „Moldelectrica” (în continuare - Î.S. „Moldelectrica” sau întreprinderea).

    În procesul controlului, probele de control au fost colectate  prin  examinarea selectivă a documentelor primare, analiza rapoartelor financiare,  altor documente (procese-verbale, ordine, acte ale altor organe de control, contracte, documente de executare a lucrărilor şi serviciilor, precum şi explicaţiile persoanelor responsabile). De asemenea, întru determinarea eficienţei şi economicităţii achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii, selectiv, au fost efectuate controale de contrapunere la unii agenţi economici  cu care întreprinderea a avut relaţii economico-financiare în anii 2006-2007, şi anume: S.R.L. „Vitoriotrans” (c/f 1002600050990), S.A. „Transenergo-Reparaţie” (c/f 1003600090463), S.R.L. „Repfiniscons” (c/f 1004600043293).

    Examinînd rezultatele controlului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

a  constatat:
I. INTRODUCERE

    Î.S. „Moldelectrica” a fost fondată în baza Hotărîrii Guvernului nr.1000 din 02.10.2000 „Cu privire la crearea unor întreprinderi de stat în sectorul electroenergetic”[1] şi Ordinului Ministerului Industriei şi Energeticii nr. 92 din 19.10.2000.

    Fondator al Î.S. „Moldelectrica” a fost Ministerul Industriei şi Energeticii (actualmente - Ministerul Economiei şi Comerţului). Capitalul social al întreprinderii, la 31.12.2007, a constituit  415,6 mil. lei. întreprinderea este persoană juridică şi îşi desfăşoară activitatea de întreprinzător pe baza proprietăţii ce i-a fost transmisă în gestiune.

    Î.S. „Moldelectrica” activează pe teritoriul republicii şi are în structura sa filiale. Principalele tipuri de activitate sînt: transport de energie electrică; dispecerat central; pregătirea şi perfecţionarea personalului din sectorul energetic; întreprinderea deţine licenţă de activitate de transportare a energiei electrice şi de dispecerat central, pentru o perioadă de 25 de ani.

    Cadrul legislativ ce reglementează activitatea întreprinderii este Codul civil, adoptat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002[2] (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 „Cu privire la întreprinderea de stat”[3] (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.845-XII din 03.01.1992 „Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”[4] (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.1525-XIII din 19.02.1998 „Cu privire la energetică”[5] (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.137-XIV din 17.09.1998 „Cu privire la energia electrică”[6] (cu modificările şi completările ulterioare), alte acte normative.

II. REZUMAT

    În rezultatul verificării gestionării patrimoniului public de către Î.S. „Moldelectrica” s-a constatat că indicatorii economico-financiari au avut o evoluţie pozitivă. Astfel, volumul energiei electrice transportate de către Î.S. „Moldelectrica” a avut o tendinţă de creştere, înregistrînd în anul 2006 o majorare de 183,2 mil. kWh şi în anul 2007- de 490,9 mil. kWh; pierderile în reţea, în anul 2007, au scăzut, în comparaţie cu pierderile din anul 2006, cu 9,7 mil. kWh. Capitalul propriu (activele nete) al Î.S. „Moldelectrica” s-a majorat în anul 2007, faţă de anul 2006, cu 11,6 mil. lei. în perioada verificată, întreprinderea a obţinut profit în sumă de 0,7 mil. lei şi, respectiv, de 11,7 mil. lei.

    Totodată, activităţile manageriale de administrare neregulamentară la capitolul gestionarea patrimoniului public au influenţat negativ asupra situaţiei financiare a întreprinderii. Nerespectînd principiile de economicitate şi eficienţă, întreprinderea a suportat cheltuieli neîntemeiate. La evaluarea şi înregistrarea bunurilor nu s-au respectat prevederile regulamentare, ceea ce a influenţat asupra veridicităţii situaţiei  patrimoniale. Astfel, verificările efectuate au constatat următoarele nereguli.

    La situaţia patrimonială, întreprinderea n-a efectuat reevaluarea bunurilor aflate în gestiune:

    -  în anii 2006–2007, lucrările de reconstrucţie şi consolidare a unor clădiri şi încăperi de producţie, de consolidare a Liniilor de Tensiune înaltă  şi de reparaţie capitală în sumă de 8,4 mil.lei au fost înregistrate ca cheltuieli de reparaţie curentă, fără capitalizarea lor;

    - achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii, în anii 2006-2007, s-au efectuat cu abateri semnificative de la prevederile regulamentare;

    - lucrările de construcţie a 38 de clădiri în valoare de 9,9 mil. lei, date în exploatare în anii 2006-2007, au fost contractate cu 3 antreprenori,  nerespectîndu-se prevederile Regulamentului intern cu privire la încheierea contractelor, inclusiv la selectarea antreprenorilor prin desfăşurarea unor licitaţii;

     - achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, în perioada anilor 2006-2007,  de către Î.S. „Moldelectrica” în proporţii semnificative s-a efectuat de la 4 agenţi economici, capitalul social al cărora aparţine în întregime statului (33,5%), de la 5 agenţi economici privaţi (26,3%);

    - Î.S. „Moldelectrica” n-a determinat regulamentar necesitatea utilizării de către antreprenori a coeficienţilor de majorare a normelor de folosire a resurselor (pentru lucrările de construcţie - de 1,2 şi 1,15, indicate în devizele de cheltuieli şi în actele de executare a lucrărilor), ce condiţionează riscul majorării neargumentate a valorii lucrărilor;  

    - în rezultatul neexaminării principiilor de economicitate, întreprinderea a procurat utilaj de la S.R.L. „Utilelectric” la un preţ cu circa 460,2 mii lei mai mare decît acesta a fost declarat în vamă de importatorul S.R.L. „Valichiria” (administrator fiind aceeaşi persoană).

    Controalele de contrapunere au constatat următoarele:

    - unii antreprenori (S.R.L. „Vitoriotrans”, S.A. „Transenergo-Reparaţie”) au aplicat coeficienţi de majorare a valorii lucrărilor (de manoperă şi funcţionare a utilajului) - de 2,89 în actele de executare a lucrărilor, acceptate de către Î.S. „Moldelectrica” în sumă de 3,9 mil. lei, care nu au fost argumentaţi din punct de vedere economic şi juridic şi s-au răsfrînt asupra măririi costului de transportare a energiei electrice;

     - valoarea materialelor indicate de către S.R.L. „Vitoriotrans” în actele de executare a lucrărilor a fost mai mare decît valoarea materialelor decontate în contabilitate cu 552,9 mii lei (fără TVA);

    - S.R.L. „Vitoriotrans” a executat lucrări prin intermediul S.R.L. „Condimelectro” (care are angajate aceleaşi persoane) şi S.R.L. „Vindecare” (la care activează  o singură persoană - managerul),  iar S.R.L. „Repfiniscons” - prin intermediul S.R.L. „Constcub” şi S.R.L. „Groven Grup”, ceea ce a dus la majorarea neîntemeiată a valorii lucrărilor executate;

    - S.R.L.  „Vitoriotrans”, în perioada anilor 2006-2007, a procurat valori materiale de la doi agenţi economici, care, la rîndul său, au achiziţionat bunuri de la 25 de agenţi economici (16,0 mil. lei), ultimii eschivîndu-se de la achitarea impozitelor la buget;

    - o parte din lucrările de construcţie şi montaj, livrate în anii 2006-2007 de către S.R.L. „Repfiniscons” şi S.R.L. „Vitoriotrans” în adresa Î.S.”Moldelectrica”, au fost executate de către subantreprenori, care, conform informaţiei parvenite de la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (în continuare - IFPS), au efectuat achiziţii de valori materiale, lucrări şi servicii de la alţi agenţi economici (1,0 mil. lei) care s-au eschivat de la achitarea impozitelor la buget;

    - în anii 2006-2007, de către Î.S. „Moldelectrica” au fost acceptate cheltuieli pentru construcţii provizorii, cheltuieli pentru îndeplinirea devizului de proiect şi cheltuieli neprevăzute în sumă de 203,2 mii lei (inclusiv TVA), incluse în actele de executare a lucrărilor de către S.R.L. „Repfiniscons”, în lipsa justificării acestora.

În cadrul Î.S.”Moldelectrica” nu există o subdiviziune de audit intern, cu responsabilităţi de monitorizare a controlului intern.

III. CONSTATĂRI ŞI CONCLUZII

3.1.Activitatea economico-financiară

    În anii 2006–2007, indicii activităţii economice de bază a Î.S. „Moldelectrica” au avut o tendinţă de creştere. Astfel, volumul energiei electrice transportate în această perioadă, în comparaţie cu anii precedenţi, a înregistrat o majorare cu 183,2 mil. kWh în anul 2006 şi cu 490,9 mil. kWh - în anul 2007, ceea ce a constituit 5,3% şi, respectiv, 13,4%.

    Sursă: Rapoartele economice prezentate de Î.S.”Moldelectrica”.

    Pierderile în reţea în anul 2007 au scăzut, în comparaţie cu pierderile înregistrate în anul 2006, cu 9,7 mil. kWh.

    Conform rapoartelor financiare, Î.S. „Moldelectrica”, în perioada anilor  2006-2007, a înregistrat profit în sumă de 0,7 mil. lei şi, respectiv, de 11,7 mil. lei. Veniturile şi cheltuielile totale înregistrate de întreprindere în anul 2007, de asemenea, au înregistrat o creştere cu 49,4 mil. lei şi 38,4 mil. lei în comparaţie cu anul 2006. Totodată, în rezultatul analizei ritmului de creştere a indicatorilor economici şi financiari, în perioada anilor 2005-2007, se menţionează că ritmul de creştere a volumului de energie electrică transportată a constituit 8,1 puncte procentuale, pe cînd ritmul de creştere a veniturilor şi cheltuielilor totale - 18,9 şi, respectiv, 12,5 puncte procentuale, acesta depăşind ritmul de creştere a indicatorilor activităţii de bază (transportarea energiei electrice), care se datorează, în special, majorării tarifelor de transportare a energiei electrice şi consumurilor.

3.2.  Patrimoniul public

    Patrimoniul Î.S. „Moldelectrica”, în perioada anilor 2006-2007, în comparaţie cu anul 2005, a avut o tendinţă de creştere. Activele întreprinderii înregistrate conform rapoartelor financiare în anul 2007 au constituit 744,2 mil. lei, fiind în creştere faţă de anul 2006 cu 49,9 mil. lei, aceasta fiind influenţată de mărirea valorii activelor materiale pe termen lung ca consecinţă a implementării Proiectului Energetic II. Capitalul propriu (activele nete) al Î.S. „Moldelectrica” s-a majorat în anul 2007, în comparaţie cu anul 2006, cu 11,6 mil. lei.

    În rezultatul implementării Proiectului Energetic II, volumul investiţiilor efectuate de către Î.S. „Moldelectrica”, în anii 2006 şi 2007, s-a majorat. Astfel, volumul investiţiilor capitale efectuate a constituit  95,2 mil. lei şi 73,2 mil. lei, din care: în achiziţiile de maşini şi utilaje - 43,2 mil. lei şi 50,2 mil. lei;  în construcţiile capitale (clădiri şi edificii) - 38,7 mil. lei şi 11,9 mil. lei; în reparaţiile capitale ale fondurilor fixe - 12,3 mil. lei şi 11,0 mil. lei; în mijloacele de transport - 0,9 mil. lei şi 0,1 mil. lei. Totodată, în anul 2006 au fost casate lucrările de proiectare a unor obiective, în care în anii precedenţi au fost investite mijloace financiare în sumă de 0,2 mil. lei.

    Conform rapoartelor financiare, la situaţia din 31.12.2007, au fost înregistrate lucrări nefinalizate de proiectare, construcţie şi montaj din anii precedenţi la unele obiective (LTE 110 kW Fălciu (România) – Goteşti  în sumă de 1,4 mil. lei şi LTE 110 kW Dîşcova-Teleneşti în sumă de 10,2 mil. lei), care n-au fost reevaluate potrivit cerinţelor stabilite.

    În unele lucrări de proiectare în valoare de 0,3 mil. lei sînt incluse şi lucrări tehnico-ştiinţifice, valoarea cărora nu a fost divizată şi reflectată în evidenţa contabilă ca „active nemateriale”, cu calcularea anuală a  amortizării.

    La construcţia clădirilor pentru instalarea panourilor de evidenţă a energiei electrice la substaţiile electrice de transformare de înaltă tensiune 35-330 kV nu s-a ţinut cont de valoarea proiectelor acestora. Astfel, valoarea reală a construcţiilor a deviat esenţial de valoarea lor de proiect.

    În anii 2006-2007, au fost date în exploatare 38 de clădiri, cu suprafaţa totală de 984,8 m², cu destinaţia – pentru instalarea panourilor de evidenţă a energiei electrice la substaţiile electrice de transformare de înaltă tensiune 35-330 kV, amplasate pe teritoriul republicii. Conform devizului de proiect, valoarea unei construcţii a constituit 133,2 mii lei şi, respectiv, 172,7 mii lei (fără TVA), sau 5202,7 lei/m² şi, respectiv, 4997,82 lei/m². 

    Potrivit evidenţei contabile, însă, valoarea iniţială cu care au fost luate la evidenţă aceste clădiri a constituit 9865,9 mii lei, preţul mediu al unei clădiri fiind de 259,6 mii lei, iar al unui metru pătrat al acestor clădiri – 10,0 mii lei. Lucrările de construcţie a clădirilor respective, date în exploatare în anii 2006-2007, au fost executate de către firmele „Volaximend” S.R.L. (21 de clădiri), „Repfiniscons” S.R.L. (14 clădiri) şi „Energoconstrucţia” S.A. (3 clădiri). La încheierea contractelor cu antreprenorii nominalizaţi nu s-au respectat prevederile Regulamentului cu privire la organizarea contractării lucrărilor (în continuare - Regulamentul intern), aprobat de către directorul general al Î.S. “Moldelectrica” la 10.04.2006, referitor la încheierea contractelor, inclusiv privind selectarea antreprenorilor prin desfăşurarea unor licitaţii. 

    În perioada verificată, mijloacele fixe au avut o tendinţă de creştere, totodată fiind constatate unele nereguli ce pot influenţa asupra veridicităţii situaţiei patrimoniale, cum ar fi: neajustarea valorii acestora la preţurile de piaţă şi nereglementarea delimitării şi modalităţii de înregistrare în evidenţa contabilă a cheltuielilor pentru reparaţiile curente şi cele capitale. Astfel, valoarea iniţială a mijloacelor fixe, conform rapoartelor financiare, la 31.12.2005, a constituit 1644,8 mil. lei, iar la 31.12.2007 – 1757,6 mil. lei, uzura fiind de 66,8% şi, respectiv, 66,0%. În anii 2006-2007, întreprinderea n-a efectuat reevaluarea bunurilor aflate în gestiune în conformitate cu Standardul Naţional de Contabilitate nr.16 „Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 174 din 25.12.1997[7].

    Luînd în consideraţie specificul activităţii Î.S.”Moldelectrica”, în politica de contabilitate nu s-a stabilit modul de delimitare a cheltuielilor pentru reparaţiile curente de cele pentru reparaţiile capitale, precum şi de reflectare a lor în evidenţa contabilă. Lucrările de reconstrucţie şi consolidare a unor clădiri şi încăperi de producţie, de consolidare a Liniilor de Tensiune Înaltă, de reparaţie capitală a unor încăperi din clădirile de producţie, a unor utilaje de forţă în sumă de 8,4 mil.lei, care au majorat durata de funcţionare utilă şi menţinerea în stare normală a acestora, au fost înregistrate ca cheltuieli de reparaţie curentă, fără capitalizarea lor. Neincluderea lucrărilor de consolidare a LTE şi altor mijloace fixe în valoarea de bilanţ a acestora a diminuat costul lor real.

3.3. Venituri. Reglementarea tarifară

    În activitatea sa Î.S. „Moldelectrica”, la prestarea serviciilor, a utilizat 2 tipuri de tarife: de transportare a energiei electrice şi de dispecerat central, care au fost aprobate de către Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică (în continuare - ANRE), precum şi tariful la serviciul de dispecerat al energiei electrice pentru export în mărime de 0,25 bani/kWh.    Serviciile de transport şi de dispecerat al energiei electrice prin reţelele întreprinderii s-au efectuat către următorii distribuitorii: ÎCS „Union Fenosa” (S.A. „RE Chişinău”, S.A. „RED Centru”, S.A. „RED Sud”), S.A. „RED Nord-Vest”, S.A. „RED Nord”, precum şi către beneficiarul S.A. „Ciment” (Rezina), conform tarifelor aprobate de către ANRE.

    În perioada anilor 2006-2007, la Î.S.”Moldelectrica” veniturile din vînzări au constituit 139,7 mil. lei şi, respectiv, 180,6 mil. lei, majoritatea din care au fost obţinute de la transportarea energiei electrice, acestea depăşind nivelul de 99,2% din totalul veniturilor întreprinderii. 

    Tarifele pentru serviciile de transport şi de dispecerat al energiei electrice, utilizate de către întreprindere, au fost aprobate de către ANRE prin Hotărîrile nr.189 din 18.08.2005 „Privind tariful pentru serviciile de transport şi dispecerat al energiei electrice”[8]  (3,93 bani/kWh, în vigoare pînă la 03.08.2007) şi nr.254 din 31.07.2007 „Privind tarifele la energia electrică”[9] (5,18 bani/kWh, în vigoare de la 03.08.2007). Majorarea tarifului a fost solicitată de întreprindere reieşind din necesităţile de cheltuieli apărute suplimentar pentru întreţinerea, exploatarea, reparaţia unităţilor de transport şi de dispecerat al energiei electrice; materiale şi servicii; cheltuieli generale şi administrative. Totodată, cheltuielile reale ale anului 2007 n-au atins nivelul cheltuielilor acceptate în tariful aprobat, acestea fiind mai mici decît cele incluse în structura tarifului.

3.4. Cheltuieli

    Conform datelor din rapoartele financiare anuale, cheltuielile înregistrate de către întreprindere au avut o tendinţă de creştere, în anii 2006-2007, cu 36,6 mil. lei, aceasta datorîndu-se majorării cheltuielilor la remunerarea muncii, ca consecinţă a modificărilor operate în actele normative, măririi cheltuielilor pentru resursele energetice, reparaţiile mijloacelor fixe etc.

    În scopul îmbunătăţirii contorizării în reţeaua de transport al energiei electrice, restaurării şi modernizării dispeceratului şi telecomunicaţiilor, modernizării echipamentului staţiilor electrice, Î.S. „Moldelectrica” a contractat împrumut de la Banca Mondială de pînă la 26 mil. dolari SUA, pe o perioadă de 20 ani, cu perioada de graţie de 5 ani. Gestionarea mijloacelor financiare, precum şi achiziţionarea bunurilor materiale din contul acestui credit se efectuează în urma licitaţiilor desfăşurate de către Unitatea consolidată pentru implementarea şi monitorizarea proiectelor în domeniul energeticii, creată în baza Hotărîrii Guvernului nr.1276 din 21.12.2000 „Cu privire la crearea Unităţii consolidate pentru implementarea şi monitorizarea proiectelor în domeniul energeticii, finanţate de Banca Mondială”[10] (cu modificările ulterioare).

    Pînă la 31.12.2007, în perioada anilor 2005-2007, de către Î.S. „Moldelectrica” au fost utilizate mijloace creditare  în sumă de 10,0 mil. dolari SUA, din care au fost achitate materialele furnizate de agenţii economici străini în sumă de 9,7 mil. dolari SUA şi autohtoni  în sumă de 0,3 mil. dolari SUA. La 31.12.2007, potrivit evidenţei contabile, datoria creditoare către Banca Mondială pentru creditul acordat constituia 112,8 mil. lei.

Achiziţia de mărfuri, lucrări şi  servicii

    În rezultatul verificării regularităţii achiziţionării de mărfuri, lucrări şi servicii s-a constatat că:

    - alegerea furnizorilor şi antreprenorilor cu care au fost încheiate contractele nu întotdeauna a avut la bază organizarea licitaţiilor;

    -  nu la toate contractele au fost anexate procesele-verbale ale grupului de achiziţie;

    - în majoritatea cazurilor lipsesc documentele confirmative care au servit ca temei pentru  adoptarea deciziei de către grupurile de lucru;

    - de către persoanele responsabile din secţiile care au iniţiat achiziţiile n-au fost elaborate şi aprobate sarcinile tehnice necesare desfăşurării achiziţiilor şi n-au  fost stabilite criteriile de alegere a ofertei cîştigătoare;

    - contractele au fost întocmite în lipsa analizei economicităţii şi eficacităţii achiziţiei respective (utilaj performant, existenţa posibilităţii de procurare a pieselor de schimb, preţul cel mai mic la lucrările contractate);

    - în unele cazuri selectarea antreprenorilor pentru executarea lucrărilor de construcţie şi montaj şi de reparaţie s-a efectuat în baza scrisorilor Ministerului Industriei şi Infrastructurii, care a dat prioritate S.A. “Energoconstructia”.

    În perioada verificată, întreprinderea a achiziţionat mărfuri, lucrări şi servicii conform Regulamentului intern, elaborat în temeiul Legii achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997[11] (cu modificările şi completările ulterioare) şi Hotărîrii Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 „Despre aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţiile publice de lucrări”[12] (cu modificările şi completările ulterioare). Acest Regulament a oferit o bază normativă explicită privind achiziţionarea lucrărilor, însă n-a stabilit următoarele aspecte: modalitatea de achiziţie în dependenţă de valoarea mărfurilor şi lucrărilor contractate; organul central sau persoana care coordonează activitatea de achiziţie şi care este responsabilă pentru toate achiziţiile efectuate de întreprindere; definirea exactă a termenilor de „situaţie excepţională” şi „necesităţi stringente”. Deşi de la 27 octombrie 2007 a intrat în vigoare Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007 „Privind achiziţiile publice”[13], Î.S. „Moldelectrica” nu a operat modificările de rigoare în Regulamentul intern.

    De asemenea, în perioada anilor 2006-2007, de către conducerea întreprinderii n-a fost aprobată componenţa nominală a grupurilor de lucru pentru efectuarea achiziţiilor de mărfuri şi servicii, n-a fost nominalizată persoana care va îndeplini funcţiile de secretar permanent al grupurilor de lucru, cu stabilirea responsabilităţilor de păstrare a tuturor documentelor care au servit ca temei la  întocmirea proceselor-verbale ale grupurilor de lucru.

    Pentru necesităţile activităţii de bază a întreprinderii, în anii 2006-2007, au fost procurate mărfuri, lucrări şi servicii de la agenţi economici din republică în sumă de 66,5 mil. lei şi 78,8 mil. lei. în perioada respectivă, Î.S. „Moldelectrica” a efectuat procurarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în sumă de 48,7 mil. lei de la 4 agenţi economici,  capitalul social al cărora aparţinea în întregime statului şi în sumă de 38,2 mil. lei de la 5 agenţi economici cu capital privat, ceea ce constituie 33,5% şi, respectiv, 26,3% din totalul procurărilor efectuate în aceeaşi perioadă de la agenţii economici rezidenţi.

În urma controalelor de contrapunere
s-au constatat următoarele:

    La S.R.L. „Vitoriotrans” valoarea lucrărilor şi mărfurilor realizate  pe parcursul anilor 2006-2007 către Î.S. „Moldelectrica” au fost în sume de 1532,6 mii lei şi 6894,4 mii lei, ceea ce reprezintă 45% şi, respectiv, 83% din valoarea totală a livrărilor efectuate de prima; o parte din aceste lucrări au fost executate prin intermediul subantreprenorilor – S.R.L. „Condimelectro” (care are angajate aceleaşi persoane) şi S.R.L. „Vindecare” (care are un singur angajat); procurarea valorilor materiale s-a efectuat de la agenţi economici, care, la rîndul lor, le-au achiziţionat de la agenţi economici care s-au eschivat de la achitarea impozitelor la buget;  valoarea materialelor indicate în actele de executare a lucrărilor a fost mai mare decît valoarea materialelor decontate în contabilitate cu 552,9 mii lei (fără TVA); mărirea valorii lucrărilor executate la obiectele Î.S. „Moldelectrica” s-a produs în consecinţa aplicării coeficientului de majorare a valorii lucrărilor K=2,89 de către antreprenor. 

    Profitul S.R.L. „Vitoriotrans” pînă la impozitare a constituit 1202,3 mii lei (a. 2006) şi, respectiv, 741,1 mii lei (a.2007), ceea ce reprezintă o rentabilitate de 67% şi, respectiv, de 11%.

    În anul 2006, cu S.R.L. „Vitoriotrans” au fost încheiate 24 de contracte, iar în anul 2007 - 79 de contracte de antreprenoriat şi achiziţie de mărfuri. Contractele de montare şi reglare a sistemului de contorizare a energiei electrice au fost încheiate cu S.R.L. „Vitoriotrans” în baza procesului-verbal al grupului de lucru din 01.01.2006, aprobat de preşedintele grupului (adjunctul directorului general) la 12.06.2006. Prin procesul-verbal respectiv, Î.S. „Moldelectrica” a dat prioritate  S.R.L. „Vitoriotrans” „ca întreprindere unică care poate efectua aceste lucrări”, pentru încheierea în anul 2006 a tuturor contractelor de executare a acestor lucrări. În anul 2007 a continuat încheierea contractelor privind efectuarea lucrărilor respective conform procesului-verbal din anul 2006. De menţionat că la Î.S. „Moldelectrica” lipsesc documentele S.R.L. „Vitoriotrans” care ar argumenta decizia adoptată de grupul de lucru (lista personalului calificat şi a atestării acestuia; despre utilajele de care dispune întreprinderea; bilanţul contabil etc.).

    Deşi pe parcursul anilor 2006-2007 de la S.R.L. “Vitoriotrans” au fost procurate diferite materiale şi au fost efectuate alte lucrări ce nu se referă la montarea şi reglarea sistemului de contorizare a energiei electrice, în contabilitatea Î.S. „Moldelectrica” lipsesc procesele-verbale ale grupului de achiziţie a acestor mărfuri şi lucrări, ceea ce contravine prevederilor pct. 9.2.16 din Regulamentul intern.

    O parte din lucrările la obiectele Î.S. „Moldelectrica” au fost executate de către S.R.L. „Vitoriotrans” prin intermediul subantreprenorilor S.R.L. „Condimelectro” şi S.R.L. „Vindecare”. În anul 2007, S.R.L. „Condimelectro” (c/f 1007600009867) a avut vînzări nete de 2929,1 mii lei şi a înregistrat profit pînă la impozitare de 2225,4 mii lei, cu o rentabilitate de 316%, sau profitul a constituit 76% din vînzările efectuate. Conform declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală a anului 2007, această întreprindere a beneficiat de scutire la impozitul pe venit în baza art.49 din Codul fiscal, adoptat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997[14], în sumă de 333,4 mii lei. S.R.L. „Condimelectro”, pe parcursul anului 2007, a executat lucrări pentru S.R.L. „Vitoriotrans” la obiectele Î.S.”Moldelectrica” în sumă de 1959,9 mii lei (fără TVA), prima, la rîndul său, procurînd materiale pentru executarea acestor lucrări în sumă de 584,2 mii lei (fără TVA) de la S.R.L. „Vitoriotrans”. Valoarea materialelor incluse în actele de executare a lucrărilor, întocmite de către subantreprenorul S.R.L. „Condimelectro”, a fost mai mare decît valoarea acestor materiale livrate de către S.R.L. „Vitoriotrans”. Conform informaţiei prezentate de către IFPS, adresa juridică a S.R.L. „Condimelectro” coincide cu adresa juridică a S.R.L. „Vitoriotrans”, iar 11 persoane angajate la prima sînt şi angajate la S.R.L. „Vitoriotrans”.

    Pe parcursul anilor 2006–2007, S.R.L. „Vindecare” (c/f 1003600045289) a executat lucrări pentru S.R.L. „Vitoriotrans” în sumă de 1775,0 mii lei (fără TVA), inclusiv la obiectele Î.S. „Moldelectrica” în sumă de 333,2 mii lei (fără TVA). De menţionat că, potrivit informaţiei prezentate de către IFPS, în această perioadă, la S.R.L. „Vindecare” a activat doar o persoană (managerul), care nu a putut presta serviciile respective.

    Controlul de contrapunere la S.R.L. „Vitoriotrans” a constatat că atît antreprenorii, cît şi subantreprenorii (S.R.L. „Condimelectro”, S.R.L. „Vindecare”) Î.S. „Moldelectrica” aplică în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor de montare, reglare şi reparaţie a utilajului electric coeficientul de majorare a valorii lucrărilor K=2,89 în lipsa unei baze normative. Acest coeficient, acceptat de către Î.S.”Moldelectrica”, a fost stabilit prin scrisoarea Ministerului Energeticii al Republicii Moldova nr.07-03-1148 din 06.06.2003 (în continuare - scrisoarea Ministerului Energeticii din 06.06.2003). Aplicarea coeficientului respectiv a contribuit la majorarea valorii lucrărilor executate de către S.R.L. „Vitoriotrans” la obiectele Î.S. „Moldelectrica” în sumă de 1841,4 mii lei (fără TVA).

    Din cele expuse rezultă că încheierea contractelor de subantrepriză dintre S.R.L. „Vitoriotrans”, S.R.L. „Condimelectro” şi S.R.L. „Vindecare” a dus la mărirea neîntemeiată a valorii lucrărilor executate de către acestea şi, respectiv, a avut un impact negativ asupra activităţii economico-financiare a Î.S. „Moldelectrica”, majorîndu-se costul de transportare a energiei electrice.

    Totodată, S.R.L. „Vitoriotrans” a procurat mărfuri şi servicii de la S.R.L. „Crosansaf”, S.R.L. „Vaptos”, acestea avînd relaţii economico-financiare în sumă de 4532,7 mii lei şi, respectiv, de 11487,8 mii lei cu 25 de unităţi economice care n-au declarat şi n-au achitat plăţi la buget şi n-au prezentat dări de seamă fiscale (S.R.L. „Auto-profil”, S.R.L. „Varscomteh”, S.R.L. „Stimex Grup”, S.R.L. „Diorific”, S.R.L. „Vasmar”, S.R.L. „Abentrica”, S.R.L. „Sanli-Com”, S.R.L. „Cegoraprim”, S.R.L. „Arinox”, S.R.L. „Unigranagro”, S.R.L. „Marketing Studio”, S.R.L. „Oxidax”, S.R.L. „Ralarex”, S.R.L. „Eurocarton”, S.R.L. „Vesalex”, S.R.L. „Lian”, S.R.L. „Reprecom”, S.R.L. „Samratgrup”, S.R.L. „Besleaga-Lux”, „Teocon Teh” S.R.L.,  „Gradi Grup” S.R.L., „Max-Sel Grop” S.R.L., „Marchesa-Lux” S.R.L., „Agrotrilav” S.R.L., „Secalval-Com” S.R.L.).

    La S.A. „Transenergo-Reparaţie” valoarea lucrărilor executate pentru Î.S.”Moldelectrica” de către subantreprenorul S.R.L. „Vitoriotrans” a fost majorată neargumentat de către prima cu 63,0 mii lei; aplicarea în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor de montare, reglare şi reparaţie a utilajului electric a coeficientului de majorare a valorii lucrărilor K=2,89, K=2,93 şi K=3,00 a contribuit la mărirea valorii lucrărilor executate de către S.A. „Transenergo-Reparaţie” la obiectele Î.S. „Moldelectrica” cu suma de 2019,5 mii lei (fără TVA).

    În perioada anilor 2006-2007, S.A. „Transenergo-Reparaţie”, în baza contractelor de antrepriză, a executat un şir de lucrări de montare, reglare şi reparaţie a utilajului electric pentru Î.S.”Moldelectrica” în sumă de 6699,4 mii lei şi, respectiv, 6955,0 mii lei (fără TVA), ceea ce constituit 76,4% şi, respectiv, 73,3% din totalul veniturilor din vînzări ale primei.

    În anul 2006, S.A. „Transenergo-Reparaţie” a achiziţionat lucrări de montare a utilajului electric (pentru obiectele Î.S.”Moldelectrica”) de la subantreprenorul S.R.L. „Vitoriotrans” în sumă de 805,7 mii lei (fără TVA). Ulterior aceste lucrări au fost livrate de către S.A. „Transenergo-Reparaţie” în adresa Î.S. „Moldelectrica” cu valoarea de 868,7 mii lei (fără TVA).

    Lucrările indicate în actele de recepţie întocmite de către subantreprenorul S.R.L. „Vitoriotrans” şi  cele indicate în actele de recepţie întocmite de către S.A. „Transenergo-Reparaţie” pentru Î.S. „Moldelectrica” sînt identice, iar diferenţa de 63,0 mii lei s-a obţinut din cauza majorării coeficienţilor, recomandaţi prin scrisoarea Ministerului Energeticii din 06.06.2003, adresată S.A. „Transenergo-Reparaţie”. Astfel, S.R.L. „Vitoriotrans” a aplicat în actele de recepţie a lucrărilor executate coeficientul de majorare de 2,6, iar S.A. „Transenergo-Reparaţie” – de 2,89. Pe parcursul anilor 2006-2007, S.A. „Transenergo-Reparaţie” a executat lucrări de reparaţie, verificare şi montare a utilajului electric pentru Î.S.”Moldelectrica” în sumă de 2626,2 mii lei (fără TVA) şi, respectiv, în sumă de 1188,9 mii lei (fără TVA). La întocmirea devizelor de cheltuieli şi proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate sus-menţionate, în anul 2007 s-a utilizat coeficientul de majorare a valorii lucrărilor K=2,89, care a fost acceptat de către Î.S.”Moldelectrica” „reieşind din posibilităţile financiare”. Astfel, în rezultatul utilizării acestor coeficienţi, valoarea lucrărilor executate de către S.A. „Transenergo-Reparaţie” pentru Î.S. „Moldelectrica”, pe parcursul anilor 2006-2007, s-a majorat cu 2019,5 mii lei (fără TVA).

    La S.R.L. „Repfiniscons” o parte din valoarea lucrărilor realizate  pe parcursul anilor 2006-2007 Î.S.”Moldelectrica” au fost efectuate prin intermediul subantreprenorilor S.R.L. „Constcub” şi S.R.L. „Groven Grup”, care, la rîndul său, le-au achiziţionat de la alţi 3 agenţi economici care s-au eschivat de la achitarea impozitelor la buget; în lipsa unor argumentări la întocmirea devizelor de cheltuieli şi actelor de îndeplinire a lucrărilor, au fost folosiţi coeficienţi de majorare a normelor de manoperă şi normelor de timp de funcţionare a utilajelor de construcţie pentru condiţiile ce diferă de cele normale; a fost depăşit nivelul maximal admisibil al cheltuielilor de transportare a materialelor, ceea ce a dus la mărirea valorii finale a obiectivelor construite cu 0,2 mil. lei (inclusiv TVA); în actele de executare a lucrărilor au fost incluse cheltuieli pentru construcţii provizorii, cheltuieli pentru întocmirea devizului de proiect şi cheltuieli neprevăzute în sumă de 0,2 mil. lei (inclusiv TVA), în lipsa justificării acestora.

    Pe parcursul anilor 2006-2007, Î.S. „Moldelectrica” a procurat de la S.R.L. „Repfiniscons” lucrări în sumă totală de 2,6 mil. lei şi, respectiv, 5,6 mil. lei (inclusiv TVA), cu S.R.L. „Repfiniscons” încheindu-se 30 de contracte de construcţie şi reconstrucţie în sumă totală de 2,7 mil. lei şi, respectiv, de 5,7 mil. lei. La Î.S. „Moldelectrica” lipsesc procesele-verbale ale grupului de lucru de achiziţie a lucrărilor, care au servit ca bază pentru încheierea contractelor, precum şi documentele S.R.L. “Repfiniscons” care ar atesta existenţa la aceasta a personalului calificat, utilajelor de construcţie, cheltuielilor de regie în mărimea stabilită (reieşind din datele bilanţului contabil).

    La întocmirea devizelor de cheltuieli şi actelor de îndeplinire a lucrărilor, atît Î.S. „Moldelectrica”, cît şi S.R.L. „Repfiniscons” nu au prezentat argumentări exhaustive, care ar justifica folosirea coeficienţilor de majorare a normelor de manoperă şi normelor de timp de funcţionare a utilajelor de construcţie respective pentru condiţiile ce diferă de cele normale: 1,2 - pentru executarea lucrărilor de construcţie în apropierea obiectivelor aflate sub tensiune înaltă, 1,15 - pentru construcţia reţelelor inginereşti şi a edificiilor în condiţii strîmtorate în partea construită a urbelor. Coeficienţii respectivi au fost aprobaţi prin Ordinul nr.21 din 21.01.2005 al Departamentului Construcţii şi Dezvoltare a Teritoriului şi nr.117 din 03.09.2007 al Agenţiei Construcţii şi Dezvoltare a Teritoriului. Astfel, la toate actele de îndeplinire a lucrărilor de construcţie a clădirilor pentru instalarea panourilor de evidenţă a energiei electrice, de construcţie a clădirii pentru panoul de comandă din s. Bobeica, de reparaţie a acoperişului la substaţiile Străşeni şi Comrat a fost utilizat coeficientul de majorare de 1,2, iar la lucrările de reparaţie a canalului pentru cabluri la staţia 330 kV  Străşeni au fost folosiţi ambii coeficienţi – de 1,2 şi 1,15.

    Controlul asupra corectitudinii întocmirii actelor de recepţie a lucrărilor de reparaţie şi construcţie (prin metoda de resurse), executate de către S.R.L. „Repfiniscons”, a constatat că în anul 2006 la unele obiective ale Î.S. „Moldelectrica” au fost depăşite nivelurile maximal admisibile ale cheltuielilor de transportare a materialelor cu 0,2 mil. lei (în cuantum de cel mult 10,0 la sută din valoarea materialelor procurate, aprobate în baza ordinelor Agenţiei Construcţii şi Dezvoltare a Teritoriului), care au fost acceptate de Î.S.”Moldelectrica”.

    De asemenea, S.R.L. „Repfiniscons” a inclus în actele de recepţie a lucrărilor de construcţie cheltuieli pentru construcţii provizorii în cuantum de 0,96 la sută, cheltuieli neprevăzute - de 1,5 la sută şi cheltuieli pentru întocmirea devizului de proiect - de 0,3 la sută, acceptate de către Î.S. „Moldelectrica”, în lipsa justificării acestora. Suma totală a acestor cheltuieli, incluse în actele de recepţie, a constituit, respectiv, 65,7 mii lei, 112,6 mii lei şi 24,9 mii lei.

    Majoritatea lucrărilor de construcţie şi montaj, livrate în anii 2006-2007 de către S.R.L. „Repfiniscons” în adresa Î.S.”Moldelectrica”, au fost executate de către subantreprenorii: S.R.L. „Constcub” (c/f 1003600060161) - 444,7 mii lei (20%) şi 2061,2 mii lei (43,8 %) şi S.R.L. „Groven Grup” (c/f 1003600122061) – 658,8 mii lei (29,6%) şi 600,2 mii lei (13%).

    Conform informaţiei parvenite de la IFPS, subantreprenorul S.R.L. „Constcub”, în perioada supusă controlului, a efectuat achiziţii de valori materiale, lucrări şi servicii în sumă de 1,0 mil. lei de la agenţi economici care s-au eschivat de la achitarea impozitelor la buget: „Secalval-Com” S.R.L. (c/f 1006611001024) - 204,9 mii lei  (2006); „Diorific” S.R.L. (c/f 1003600032106) – 719,1 mii lei (2007); „Lian” S.R.L. (c/f 1004600006050) – 84,9 mii lei. De asemenea, S.R.L. „Constcub”, la 27.04.2007, a achiziţionat de la S.R.L. „Diorific” (anulat ca plătitor TVA la 26.06.2007) lucrări de construcţie a clădirilor pentru instalarea panourilor de evidenţă la staţiile de transformare din localităţile Zîrneşti şi Chircani (obiecte ale Î.S.”Moldelectrica”) în sumă totală de 438,8 mii lei (inclusiv TVA). Potrivit aceleiaşi informaţii, S.R.L. „Diorific”, în această perioadă, nu dispunea de angajaţi şi, deci, nu a putut executa lucrările sus-menţionate. Se relevă că S.R.L. „Constcub” a livrat S.R.L. „Repfiniscons” aceste lucrări la 30.04.2007, iar ultima le-a furnizat Î.S.”Moldelectrica” la 28.04.2007, ceea ce pune la îndoială termenul şi executarea reală a lucrărilor, deoarece acestea nu puteau fi transmise beneficiarului înainte de a fi recepţionate de la subantreprenorul nominalizat.

Tranzacţii cu unii furnizori de mărfuri şi servicii

    În perioada anilor 2006-2007, S.R.L. „Volaximend” (c/f 1003602000114) a executat lucrări de reparaţie şi construcţie pentru Î.S.”Moldelectrica” în sumă de 2306,0 mii lei şi, respectiv, în sumă de 6030,1 mii lei, fiind încheiate 30 de contracte. Aceste contracte au fost încheiate fără iniţierea unor licitaţii pentru selectarea antreprenorului cu experienţă în domeniul respectiv şi cu cele mai mici preţuri la serviciile respective pe piaţa republicii. Controlului i-a fost prezentat doar un proces-verbal al grupului de lucru (din 15.07.2006), prin care din 3 antreprenori (S.R.L. „Polimer”, S.R.L. „Repfiniscons”, S.R.L. „Volaximend”) să efectueze construcţia a 4 clădiri a fost selectată S.R.L. „Volaximend”, însă nu au fost prezentate documentele în baza cărora s-a luat această decizie. De asemenea, la Î.S. „Moldelectrica” lipsesc documentele S.R.L. „Volaximend”, care ar atesta existenţa la aceasta a personalului calificat, a utilajelor de construcţie, cheltuielilor de regie în mărimea stabilită.

    În devizele de cheltuieli şi actele de îndeplinire a lucrărilor, de asemenea, au fost aplicaţi coeficienţii de majorare (1,2 şi 1,15), fără argumentări întemeiate care ar justifica folosirea acestora.

    Controlul asupra volumelor lucrărilor de construcţie şi montaj, executate în realitate de către S.R.L. „Repfiniscons” şi S.R.L. „Volaximend” la obiectivele Î.S.”Moldelectrica”, a fost solicitat de la Inspecţia de Stat în Construcţii.

    În anul 2006, Î.S.”Moldelectrica” a achiziţionat de la S.R.L. „Valichiria”  (c/f 1003600159292) mărfuri şi utilaje în sumă de 4017,3 mii lei şi în anul 2007 - în sumă de 7693,8 mii lei, neaplicînd principiile de economicitate şi eficienţă.

    Încheierea cu S.R.L. „Valichiria” a contractelor de achiziţii ale mărfurilor (în număr de 23), în majoritatea cazurilor s-a efectuat în baza proceselor-verbale ale grupului de lucru, semnate şi aprobate de către conducerea întreprinderii, nefiind organizate licitaţii conform cerinţelor regulamentare. Analizînd datele din informaţia Serviciului Vamal referitor la importul efectuat de S.R.L. „Valichiria”  în anii 2006-2007 a cablului din aluminiu şi a uleiului (Nytro 116X), s-a constatat că în martie 2007 aceasta a importat 35,3 tone de cablu la preţul de 47758 lei/tona (cu toate cheltuielile vamale şi TVA), iar preţul de realizare către Î.S.”Moldelectrica” (34 de tone) a fost de 55495 lei/tona (inclusiv TVA); preţul mediu al 119,7 tone de uleiuri (Nytro 116X), importate de S.R.L. „Valichiria” în anii 2006-2007, a constituit 17214 lei/tona (cu toate cheltuielile vamale şi TVA), iar preţul mediu de realizare a acestuia către Î.S.”Moldelectrica” a fost de 23261 lei/tona (inclusiv TVA).

    Pe parcursul anilor 2006-2007, Î.S.”Moldelectrica” a procurat de la S.R.L. “Utilelectric”  (c/f 1003600015917) utilaj electric în sumă de 292,0 mii lei şi, respectiv, 1079,5 mii lei (inclusiv TVA). Procedura de achiziţie a utilajului electric de la S.R.L. “Utilelectric” a fost efectuată cu nerespectarea Regulamentului  intern. În contabilitate lipseşte procesul-verbal al grupului de lucru la achiziţia punţilor de măsurare în sumă de 149,9 mii lei şi a transformatoarelor în sumă de 125,7 mii lei şi 463,7 mii lei.

    Pentru procurarea izolatoarelor au fost încheiate 2 contracte, din 09.02.2007 şi 06.03.2007, în sumă de 317,0 mii lei şi 298,8 mii lei. În ambele cazuri licitaţii nu s-au organizat, grupul de lucru efectuînd comparaţia preţurilor prezentate de către producător şi S.R.L. „Utilelectric”.

    Conform informaţiei prezentate de către  IFPS, în perioada menţionată, S.R.L. “Utilelectric” a achiziţionat valori materiale numai de la 2 furnizori: S.A. “Aprovizelectro” (16,9 mii lei, inclusiv TVA) şi S.R.L. “Valichiria” (2424,9 mii lei, inclusiv TVA, sau 99,3% din totalul bunurilor procurate). Valoarea utilajului importat de către S.R.L. „Valichiria” este cu mult mai mică decît valoarea cu care intermediarul S.R.L. „Utilelectric” a livrat acest utilaj către Î.S. „Moldelectrica”. De remarcat că ambii agenţi economici sînt înregistraţi la aceeaşi adresă juridică, care este şi adresa de reşedinţă a unicului fondator şi administrator al acestor întreprinderi.

    Potrivit informaţiei Serviciului Vamal, S.R.L. „Valichiria” a importat izolatoare la un preţ mediu de 24,47 lei pentru o unitate, care prin intermediul S.R.L. „Utilelectric” au fost livrate către Î.S. „Moldelectrica” la preţul mediu de realizare de circa 129 lei, sau de 5,2 ori mai mare, ceea ce reprezintă o majorare a preţului cu circa 214,0 mii  lei.

    O situaţie similară se înregistrează şi în cazul achiziţiei a 4 transformatoare, importate de către S.R.L. „Valichiria” la un preţ de circa 35,1 mii lei pentru o unitate, Î.S. „Moldelectrica” procurînd de la S.R.L. „Utilelectric” acelaşi utilaj la preţul mediu de circa 96,6 mii lei, sau de 2,8 ori mai mare, ceea ce reprezintă o majorare a preţului cu circa 246,2 mii  lei.

3.5. Controlul intern

    Evaluarea sistemului de control intern la întreprindere a fost efectuată prin estimarea componentelor stabilite în Cadrul integrat COSO pentru controalele interne.

    Estimarea sistemului de control la întreprindere a remarcat  componente ce urmează a fi revizuite, cu elaborarea unor măsuri de îmbunătăţire, cum ar fi:

    - evaluarea activităţii angajaţilor, stabilirea procedurilor de raportare privind starea controlului intern şi periodicitatea revizuirii acestuia; întocmirea unor rapoarte scrise despre activităţile de monitorizare a controlului intern, cu stabilirea procedurii de raportare către conducere a deficienţelor controlului intern;

    - reglementarea raportării la evaluarea riscurilor, cu întocmirea chestionarelor şi listelor de verificare standardizate de evaluare prin testare, care ar identifica riscurile, a indicatorilor riscurilor, acţiunilor şi termenelor de combatere a riscurilor, cu numirea angajaţilor responsabili etc.;

    - elaborarea unui regulament care ar stabili elementele controlului intern, iniţierea personalului de a percepe locul şi atribuţiile fiecăruia în sistemul de control intern, administrarea riscurilor şi identificarea măsurilor de îmbunătăţire a domeniilor respective;

    - elaborarea şi implementarea unui procedeu (scris) de evaluare a controlului intern şi definitivarea elementelor controlului intern la întreprindere;

    -   organizarea revizuirii eficacităţii controlului intern.

    Auditul extern.  Auditul rapoartelor financiare pentru anii 2006 şi 2007 a fost efectuat de către Compania de audit „KPMG”, la solicitarea Ministerului Finanţelor, în vederea urmăririi derulării situaţiilor financiare ale întreprinderii ca rezultat al beneficierii de împrumutul subsidiar, contractul de împrumut fiind semnat între Ministerul Finanţelor şi Î.S. „Moldelectrica”. La momentul finalizării controlului, raportul de audit pe anul financiar 2007 n-a fost prezentat întreprinderii.

3.6. Executarea cerinţelor controalelor anterioare
 ale Curţii de Conturi

    Î.S. „Moldelectrica” n-a îndeplinit toate cerinţele înaintate în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.92 din 27.12.2005 ”Privind rezultatele controlului asupra eficienţei utilizării patrimoniului public la unele întreprinderi din complexul energetic în perioada anilor 2003-2004”[15] (în continuare – HCC nr.92), şi anume:

    - în anii 2005-2007, la Î.S.”Moldelectrica” n-a activat o comisie competentă creată de către Minister, care urma să efectueze inventarierea utilajului procurat în anii 2003-2004, precum şi să verifice corespunderea utilajului documentelor tehnice (pct.1.3. din HCC nr.92);

    - pînă în prezent se duc tratative cu ÎCS „Union Fenosa” referitor la delimitarea unor imobile, inclusiv a imobilului în valoare de 648,2 mii lei către ÎCS „RED Sud” (pct.1.4. din HCC nr.92);

    - n-a fost realizată evaluarea costului investiţiilor efectuate în construcţiile capitale în perioadele precedente  (pct.3.1. din HCC nr.92); 

    - n-a fost asigurată înregistrarea pe deplin a drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile publice aflate în gestiune şi a terenurilor cu drept de folosinţă în strictă conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, precum şi organizarea verificării reciproce cu organele cadastrale teritoriale ale Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru ( pct.3.2. din HCC nr.92).

    Încălcările constatate în rezultatul verificărilor au fost cauzate de nerespectarea normelor legale de către factorii de decizie ai Î.S. „Moldelectrica” la administrarea patrimoniului transmis în gestiune, precum şi de neaplicarea principiilor de economicitate la acest capitol, ceea ce a influenţat negativ asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale. Lipsa reglementării sistemului de control intern la întreprindere şi a monitorizării activităţii din partea fondatorului a format factori de risc ce au influenţat negativ asupra rezultativităţii  gestionării patrimoniului public.

    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi” (cu modificările ulterioare), Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se cere de la Ministerul Economiei şi Comerţului să examineze rezultatele controlului vizînd corectitudinea gestionării patrimoniului public de către Î.S. „Moldelectrica” în perioada anilor 2006-2007, cu întocmirea unui program de măsuri pentru înlăturarea deficienţelor constatate. 

    2.  Se cere de la conducerea Î.S. ”Moldelectrica”:

    2.1. respectarea şi ajustarea la prevederile legislaţiei în vigoare a modalităţii de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor;

    2.2. excluderea cazurilor de acceptare a cheltuielilor în actele de îndeplinire a lucrărilor în lipsa justificării lor;

    2.3. efectuarea studiilor de fezabilitate la încheierea contractelor cu antreprenorii;

    2.4.  reevaluarea bunurilor aflate în gestiune;

    2.5. examinarea justificării aplicării coeficienţilor de majorare a valorii lucrărilor (de manoperă şi funcţionare a utilajelor) în anii precedenţi; a necesităţii lor, precum şi a metodologiei de calcul, reieşind din exigenţele concrete ale întreprinderii;

    2.6. executarea incontestabilă a cerinţelor din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.92 din 27.12.2005;

    2.7. optimizarea şi perfecţionarea sistemului de control intern.

    3. Se cere de la Inspecţia de Stat în Construcţii efectuarea controlului asupra volumelor de lucrări la obiectivele executate de către S.R.L. „Repfiniscons” şi S.R.L. „Volaximend”,  cu prezentarea rezultatelor controlului Curţii de Conturi şi Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei.

   4. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei şi Procuraturii Generale materialele controlului asupra gestionării patrimoniului public la Î.S. „Moldelectrica” pe perioada anilor 2006-2007, pentru examinare după competenţă, conform legislaţiei în domeniu.

   5. Se informează Guvernul despre rezultatele controlului efectuat la Î.S. „Moldelectrica” pe perioada anilor 2006-2007 şi se propune audierea raportului Ministerului Economiei şi Comerţului după aprobarea planului de măsuri pentru redresarea situaţiei în domeniu.

    6. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului.

    7.  Despre măsurile întreprinse referitor la punctele  1-5 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni. 

    8. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea „ Privind Curtea de Conturi”.

    PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI                Ala Popescu

    Nr. 48. Chişinău, 18 iulie 2008.