privind raportul asupra controlului administrării şi utilizării mijloacelor financiare publice şi a patrimoniului public de către Fondul de Investiţii Sociale din Moldova şi unii beneficiari ai mijloacelor acestuia în perioada anilor 1998-2007 (Monitorul Oficial nr.213-214 din 02.12.2008, art.43)

    Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului finanţelor dna N.Lupan, viceministrului administraţiei publice locale dl S.Tatarov, directorului executiv al Fondului de Investiţii Sociale din Moldova dl B.Popadiuc, contabilului-şef al Fondului de Investiţii Sociale din Moldova dna M.Băgu, călăuzindu-se de art.27 alin.(4) din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”[1] (cu modificările şi completările ulterioare), a examinat raportul asupra controlului administrării şi utilizării mijloacelor financiare publice şi a patrimoniului public de către Fondul de Investiţii Sociale din Moldova şi unii beneficiari ai mijloacelor acestuia în perioada anilor 1998-2007.  

    Acţiunile de control s-au efectuat, conform Programului activităţii de control/ audit a Curţii de Conturi pe anul 2008, la Fondul de Investiţii Sociale din Moldova (în continuare – FISM). În scopul obţinerii unor probe relevante, au fost efectuate controale de contrapunere la 43 de beneficiari ai mijloacelor FISM.

    Controlul a avut drept obiectiv:

    • determinarea gradului de respectare a cadrului normativ privind modul de utilizare a creditelor externe, precum şi a altor surse;

    • confirmarea veridicităţii datelor reflectate în rapoartele financiare;

    • determinarea surselor de finanţare a FISM şi utilizarea conform destinaţiei a mijloacelor publice;

    • aprecierea riscului de finanţare dublă a investiţiilor capitale şi reparaţiilor capitale la obiectele social-culturale, efectuate din contul mijloacelor bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ - teritoriale.
Probele de control au fost colectate la FISM prin metoda examinării Acordurilor de credit şi de grant, documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă şi altor documente, informaţiei de la Ministerul Finanţelor; analizei selective a unor rapoarte de utilizare a mijloacelor acumulate pentru finanţarea Proiectelor FISM 1 şi FISM 2.

Examinînd rezultatele controlului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a   c o n s t a t a t:

    Rezumat

1. În perioada anilor 1998-2007, FISM a administrat 62,7 mil. dolari SUA pentru finanţarea Proiectelor FISM 1 şi FISM 2, inclusiv surse externe în sumă de 44,2 mil.dolari SUA, contribuţia Guvernului Republicii Moldova - 8,2 mil.dolari SUA şi 10,3 mil.dolari SUA - acumulate de la comunităţi, fiind implementate 1133 micro/subproiecte în valoare de 57,0 mil.dolari SUA, faţă de 871 micro/subproiecte conform indicatorilor stabiliţi pentru întregul Proiect al FISM.

2. La 31.12.2007 soldul dobînzilor bancare calculate la mijloacele băneşti acumulate de la comunităţi în Proiectul FISM 1 a constituit 5,0 mil. lei, sau 6,7%, din suma totală a soldului la conturile curente deschise în băncile comerciale.

3. Organele administraţiei publice locale nu au asigurat pe deplin controlul asupra înregistrării conforme în bilanţurile instituţiilor publice a obiectelor construite şi reparate capital din sursele finanţate din contul FISM în sumă de 36,4 mil.lei.

4. FISM nu a fost înregistrat la Camera Înregistrării de Stat, iar statutul şi prevederile legale ce reglementează activitatea sa n-au fost aduse în concordanţă cu modificările legislaţiei bugetare, fapt care a dus la:

• neajustarea politicii de contabilitate, aprobată prin decizia Consiliului naţional al FISM în anul 1998, la cadrul normativ modificat ulterior;

• diminuarea cu 51,2 mil.lei a soldului de mijloace băneşti la 31.12.2007 în Raport (Formularul nr.2PI) şi Bilanţ (Formularul nr.1-1), prezentate Ministerului Finanţelor, în comparaţie cu cel înregistrat la conturile deschise în băncile comerciale;

• nereflectarea în rapoartele financiare prezentate Biroului Naţional de Statistică a sumei de 567,1 mii dolari SUA, transferată regulamentar de către Banca Mondială direct prestatorilor serviciilor de consultanţă.

5. La contul „Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, la situaţia din 31.12.2007, neregulamentar este reflectată suma de 162,2 mil.lei, care constituie valoarea a 166 micro/subproiecte finalizate în anii 2006-2007 şi netransmise beneficiarilor.

6. Detaşările angajaţilor peste hotare, în unele cazuri, s-au efectuat cu nerespectarea pct.3.4.6. „Documente necesare pentru efectuarea plăţilor” din Manualul financiar şi administrativ al FISM, fiind depistate cazuri în care la unele rapoarte nu erau anexate scrisorile de aprobare din partea Bănci Mondiale a unor deplasări.

7. FISM n-a efectuat inventarierea integrităţii investiţiilor financiare pe termen lung, creanţelor şi datoriilor, pentru confirmarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabile şi din rapoartele financiare, astfel nerespectînd prevederile art.39 din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995[1] (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII) şi propriile ordine.

8. Pentru anul 2007, FISM a transferat în bugetul de stat dobînzile aferente soldurilor de mijloace băneşti disponibile la conturile bancare în sumă de 3,7 mil.lei.

1. Cu privire la cadrul instituţional

FISM este un proiect constituit de către Guvernul Republicii Moldova în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.468 din 19.05.1997 „Cu privire la constituirea Fondului de Investiţii Sociale din Moldova”[2] (cu modificările ulterioare), în baza acordurilor guvernamentale, încheiate cu Banca Mondială şi Agenţia Statelor Unite pentru Dezvoltare Internaţională (USAID). În activitatea sa, FISM se conduce de Acordurile internaţionale de credit şi de grant, legislaţia Republicii Moldova, Regulamentul FISM şi Manualul operaţional al FISM. Conform Regulamentului, FISM este organizaţie de stat, autonomă, necomercială şi nonprofitabilă. Este persoană juridică, dispune de bilanţ independent, conturi de decontare şi sigiliu cu denumirea sa. La momentul efectuării controlului, FISM nu dispunea de Certificat de înregistrare, eliberat de Camera Înregistrării de Stat în conformitate cu prevederile Legii nr.1265-XIV din 05.10.2000 „Cu privire la înregistrarea de stat a întreprinderilor şi organizaţiilor”[3] (cu modificările şi completările ulterioare) şi ale Legii nr.220-XVI din 19.10.2007 „Privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali”[4] (cu completările ulterioare).

Obiectivele de bază ale FISM sînt orientate spre ameliorarea condiţiilor de trai pentru populaţia rurală, în special pentru populaţia săracă, prin satisfacerea cererilor din partea comunităţilor privind reabilitarea infrastructurii sociale şi economice, inclusiv a programelor de perfecţionare a învăţămîntului primar şi a serviciilor de ocrotire a sănătăţii; dezvoltarea capacităţilor comunităţilor de a lua decizii, de a se organiza şi de a activa în comun etc.

Pentru realizarea obiectivelor de bază, FISM colaborează cu diferite organe ale administraţiei publice centrale şi locale, organizaţii neguvernamentale naţionale, locale şi internaţionale, donatori şi alţi parteneri. Partenerii de bază ai FISM sînt unităţile administrativ-teritoriale din Republica Moldova, circa 800 de localităţi. Rolul FISM constă în susţinerea financiară la un nivel de 70%-97% din costul propunerilor de micro/subproiect şi în facilitarea şi monitorizarea grupurilor comunitare care implementează micro/subproiecte.

Pe parcursul anilor 1998-2007, FISM a încheiat memorandumuri de colaborare cu 39 de parteneri, în special cu autorităţile administraţiei publice locale, dar şi cu unele ministere cu care FISM îşi intercalează activitatea. Relaţiile dintre FISM şi Ministerul Administraţiei Publice Locale constau, de obicei, din corespondenţa scrisă, în majoritatea cazurilor, asupra rezolvării problemelor apărute în teritoriu. Reieşind din atribuţiile ministerului, inclusiv privind monitorizarea şi controlul respectării legislaţiei în vigoare de către autorităţile administraţiei publice locale, se impune o colaborare mai strînsă, care să asigure o durabilitate a proiectelor implementate de FISM, bazate pe dezvoltarea strategică a UAT şi respectarea legislaţiei.

2. Cu privire la sursele de finanţare şi debursarea mijloacelor

    În perioada supusă controlului, FISM a administrat 62,7 mil.dolari SUA pentru finanţarea Proiectelor FISM 1 şi FISM 2, inclusiv surse externe în sumă de 44,2 mil.dolari SUA (70,5%) şi surse interne în sumă de 18,5 mil.dolari SUA (29,5%). Totalul surselor acumulate pentru finanţarea Proiectelor menţionate în perioada anilor 1998-2007 este prezentat în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

Sursă: Datele FISM

    Din suma totală a surselor externe, suma creditelor constituie 29,8 mil. dolari SUA (67,4%), iar a granturilor - 14,4 mil.dolari SUA (32,6%). Creditele au fost acordate Republicii Moldova de către Asociaţia pentru Dezvoltare Internaţională (ADI) şi Banca germană KfW, iar granturile – de donatorii străini: Guvernele SUA, Germaniei, Suediei, Japoniei, Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord. Proiectele au fost cofinanţate de Guvernul Republicii Moldova şi de comunităţi.

    Sursele interne constau din contribuţia Guvernului Republicii Moldova în sumă de 8,2 mil.dolari SUA (44,3% din suma totală a surselor interne) şi contribuţiile comunităţilor în valoare de 10,3 mil.dolari SUA (55,7%).

    La situaţia din 31.12.2007, mijloacele financiare acumulate au fost utilizate în sumă de 57,0 mil.dolari SUA, ce constituie 84,8% din suma debursată, astfel formîndu-se soldul FISM în sumă de 5,7 mil.dolari SUA (74,9 mil.lei) la conturile curente deschise în băncile comerciale. Concomitent, conform art.18 din Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr.348-XVI din 23.11.2006[5] (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2007), FISM a transferat, în anul 2007, în bugetul de stat dobînzi calculate la soldurile de mijloace băneşti la conturile bancare în sumă de 3,7 mil.lei. 

    La 31.12.2007, soldul dobînzilor bancare calculate la mijloacele băneşti acumulate de la comunităţi în Proiectul FISM 1 a constituit 5,0 mil. lei, sau 6,7% din suma totală a soldului la conturile curente deschise în băncile comerciale.

    La cererea FISM, Banca Mondială a transferat direct consultanţilor străini mijloace financiare pentru servicii de consultanţă în sumă de 567,1 mii dolari SUA din granturile menţionate mai sus, care în evidenţa contabilă ţinută după metoda de casă pentru Banca Mondială sînt reflectate, însă în evidenţa contabilă ţinută conform SNC, în baza căreia se întocmeşte Raportul financiar prezentat Biroului Naţional de Statistică, nu s-au reflectat. Aceste transferuri directe au fost efectuate în conformitate cu mecanismul de plată descris în pct.3.7.2 din Manualul financiar şi administrativ al FISM şi raportate Ministerului Finanţelor şi Băncii Mondiale.

3. Cu privire la utilizarea mijloacelor publice

    Din suma totală de 62,7 mil. dolari SUA, acumulată la 31.12.2007 de către FISM din surse externe şi interne, au fost implementate 1133 micro/subproiecte (572 micro/subproiecte – în FISM 1 şi 561 micro/subproiecte – în FISM 2) în valoare de 57,0 mil.dolari SUA, faţă de 871 micro/subproiecte conform indicatorilor stabiliţi pentru întregul Proiect al FISM (354 microproiecte prevăzute în FISM 1 şi 517 – în FISM 2). Concomitent, în perioada anilor 1998-2007, în cadrul realizării Proiectelor FISM 1 şi FISM 2, din partea diferiţilor solicitanţi (Autorităţile publice locale şi Asociaţiile obşteşti/Organizaţiile neguvernamentale) au fost primite 1839 de propuneri de micro/subproiecte, inclusiv FISM 1 – 1024, FISM 2 – 815, care depăşesc mai mult de 2 ori posibilităţile de finanţare ale FISM. Situaţia privind implementarea Proiectelor FISM 1 şi FISM 2 pe micro/subproiecte şi tipuri, precum şi din punct de vedere cantitativ şi al costurilor în perioada anilor 1998-2007 se prezintă în Tabelele nr.2, nr.3 şi Diagrama nr.1.

Tabelul nr.2 (unităţi)

Sursă: Datele din Raportul FISM

 Tabelul nr.3 (mil.lei)

 Sursă: Datele FISM

Datele prezentate în tabelele de mai sus denotă insuficienţa mijloacelor financiare disponibile pentru satisfacerea necesităţilor reale ale solicitanţilor. Astfel, nivelul implementării micro/subproiectelor înaintate de solicitanţi în cadrul FISM a constituit 61,6%, inclusiv FISM 1 – 55,9% (variind pe programe de la 7,1% pînă la 98,9%) şi FISM 2 – 68,8% (variind pe programe de la 53,3% pînă la 100,0%). Ponderea majoră de 38,2%, sau 237,3 mil.lei, o deţin programele „Şcoli şi grădiniţe”, „Sisteme de gaz” – 21,0% (130,6 mil.lei), „Drumuri” – 13,5% (83,8 mil.lei), „Sisteme de apă şi canalizare” – 12,9%  (80,0 mil.lei) şi altele. Distribuirea, în perioada anilor 1998-2007, a investiţiilor în sumă de 621,8 mil.lei sub aspect administrativ şi în conformitate cu hotărîrile Consiliului naţional al FISM este reflectată în Tabelul nr.4.

 
Tabelul nr.4

                Sursă: Informaţii ale FISM

    La 03.10.2005, Consiliul naţional al FISM a adoptat hotărîrea nr.21 „Cu privire la susţinerea creării serviciilor de asistenţă socială integrate la nivel de raion” pentru 6 raioane propuse de Consiliul consultativ al FISM. Pe parcursul anilor 2006-2007, raioanele cîştigătoare ale concursului au prezentat la FISM mai multe propuneri de subproiecte în cadrul programului „Crearea serviciilor de asistenţă socială”.

    Prin hotărîrea FISM nr.110, s-a constatat că din cele 41 propuneri de microproiecte prezentate de raioanele respective, după etapa de evaluare în teren, 11 din ele nu au corespuns cerinţelor, fiind luată decizia de a fi excluse din cadrul programului nominalizat.

    La momentul efectuării controlului, FISM a prezentat informaţia privind aprobarea a 31 micro/subproiecte (în continuare – SP) de creare a condiţiilor de reparaţie, reconstrucţie a imobilelor şi procurare a bunurilor materiale, cu amplasarea ulterioară a centrelor de asistenţă socială din Drochia (5 SP), mun. Bălţi (6 SP), Sîngerei (4 SP), Făleşti (7 SP), Hînceşti (3 SP) şi Ştefan Vodă (6 SP) în valoare totală de 36,0 mil.lei, sau echivalentul a 3,1 mil.dolari SUA (Drochia - 443,0 mii dolari SUA, mun. Bălţi – 771,9 mii dolari SUA, Sîngerei – 329,5 mii dolari SUA, Făleşti – 715,2 mii dolari SUA, Hînceşti – 301,7 mii dolari SUA şi Ştefan Vodă – 535,3 mii dolari SUA). În unele cazuri (raioanele Făleşti, Ştefan Vodă şi mun. Bălţi), mijloacele financiare repartizate de către FISM au depăşit plafonul de 500,0 mii dolari SUA pentru un raion, stabilit de Consiliul naţional al FISM. La 31.12.2007, pentru cele 6 raioane au fost aprobate 26 micro/subproiecte în valoare de 28,9 mil.lei, implementarea cărora a început preponderent în lunile august-noiembrie 2007, FISM a finanţat unele micro/subproiecte în sumă de 4,5 mil.lei, sau 15,6% din suma aprobată. Din numărul total de micro/subproiecte aprobate şi finanţate de FISM în anul 2007, un micro/subproiect a fost finalizat, restul sînt în derulare.

    Organizarea schimbului de experienţă în afara hotarelor ţării, principiile de selectare a echipelor şi condiţiile de monitorizare a experienţei practice acumulate în rezultatul vizitelor

    În perioada implementării Proiectelor FISM 1 şi FISM 2 pentru activităţile „Training şi studii” s-au utilizat 461,5 mii dolari SUA pentru instruirea a 238 de persoane, ceea ce constituie 0,8% din valoarea totală a micro/subproiectelor. Un domeniu de risc important rămîne a fi fluctuaţia cadrelor care au beneficiat de instruire din sursele Proiectului.

    În urma verificării modului de organizare de către FISM a vizitelor de instruire peste hotarele ţării, s-a constatat că, deşi unele vizite de instruire au avut loc în anul 2008, cheltuielile în sumă de 452,6 mii lei ce ţin de organizarea acestor vizite au fost reflectate în evidenţa contabilă în anul 2007, astfel nerespectîndu-se prevederile art.15 alin.(1) lit. b) din Legea nr.426-XIII.

4. Cu privire la achiziţiile publice

    Procurările sînt ca un instrument de implementare a proiectelor investiţionale în cadrul FISM, procedurile fiind stabilite în directivele Băncii Mondiale şi Manualul operaţional al FISM.

    În cadrul Proiectului FISM, pînă la finele anului 2007, s-au anunţat 1224  de concursuri pentru selectarea firmelor de construcţie, fiind contractaţi 1076 agenţi economici. Comunităţile beneficiare împreună cu FISM au mai anunţat circa 281 de concursuri pentru procurarea bunurilor, în rezultatul cărora au fost semnate 1802 contracte. De menţionat că, în unele cazuri, FISM încheia acorduri adiţionale pentru a contracta suplimentar bunuri, fără a ţine cont că la data încheierii acordului adiţional contractul de bază nu mai era valabil. Astfel, poate fi exemplificată procurarea suplimentară a mobilei pentru copii în valoare de 123,6 mii lei.

    La FISM controlul intern al procurărilor se face la mai multe niveluri. În rezultatul monitorizării îndeplinirii condiţiilor contractuale ce ţin de executarea lucrărilor civile, contractorilor le-au fost aplicate penalităţi în sumă de 538,0 mii lei.

5. Cu privire la utilizarea mijloacelor publice pentru întreţinerea FISM

    Pentru întreţinerea FISM, în devizele de cheltuieli au fost prevăzute cheltuieli din sursele creditului/grantului şi contribuţiei Guvernului pe anii 1998-2007 în sumă totală de 2,0 mil.dolari SUA (25,9 mil.lei).
Salarizarea angajaţilor pe perioada indicată s-a efectuat în conformitate cu structura organizatorică a FISM, coordonată cu Ministerul Finanţelor. În rezultatul verificării, prin contrapunerea sumelor reflectate în evidenţa contabilă privind remunerarea muncii cu datele din rapoartele statistice „Consumurile şi cheltuielile întreprinderii”, în unele cazuri, s-au stabilit divergenţe. Astfel, în evidenţa contabilă pe anul 2000 cheltuielile de remunerare a personalului constituie 4,1 mil. lei, iar în Raportul statistic nr.5-c această sumă nu este reflectată la salariu, dar la alte cheltuieli.

    În Raportul financiar pe anul 2001 n-au fost indicate cheltuielile în sumă de 1,8 mil.lei pentru întreţinerea personalului administrativ şi de conducere din Raportul statistic nr.5-c, acestea fiind reflectate la categoria „Alte cheltuieli generale şi administrative”.

    În rezultatul controlului fiscal efectuat de către Inspectoratul Fiscal de Stat pe perioada de activitate 01.01.1998 - 16.07.2001, s-a stabilit că pe anii 1998-2001 n-au fost reţinute la sursa de plată impozitul pe venitul persoanei fizice şi alte contribuţii. Ca urmare, ulterior a fost calculat şi transferat la buget impozitul pe venit în sumă de 0,8 mil.lei, iar la bugetul asigurărilor sociale de stat – contribuţii individuale în sumă de 0,1 mil.lei şi asigurarea socială – în sumă de 1,8 mil.lei.

    Pe perioada anilor 1998-2007, în Forma nr.5-c, la indicatorul „Cheltuieli de transport” a fost reflectată suma totală de 5,0 mil.lei. În urma verificării Registrelor de evidenţă a deplasărilor, s-a constatat că cheltuielile de transport pentru necesităţile oficiului FISM au constituit numai 0,8 mil.lei, iar diferenţa de 4,2 mil.lei reprezintă suma cheltuielilor de transport, care au fost incluse şi în costul micro/subproiectelor implementate, în cadrul cărora au fost instruiţi primarii, preşedinţii de raioane, reprezentanţii serviciilor raionale şi centrelor de asistenţă socială şi alţii.

    În perioada anilor 1998-2007, cheltuielile pentru deplasările efectuate de FISM au constituit 2,1 mil.lei. În rezultatul verificării sumelor reflectate în evidenţa contabilă (rapoartele financiare anuale) privind deplasările locale şi cele de peste hotare şi a datelor din Rapoartele statistice nr.5-c pe fiecare an, s-au stabilit divergenţe în sumă totală de 1,8 mil.lei, care s-au reflectat la indicatorul „Alte cheltuieli”.

    Controlul asupra corectitudinii îndeplinirii deconturilor de avans a constatat că în setul documentelor de avans nu se indică destinaţia şi perioada deplasării peste hotare, destinaţia avansului. Detaşările angajaţilor peste hotare, în unele cazuri, s-au efectuat cu nerespectarea pct.3.4.6. „Documente necesare pentru efectuarea plăţilor” din Manualul financiar şi administrativ al FISM, fiind depistate cazuri în care la unele rapoarte nu erau anexate scrisorile de aprobare din partea Bănci Mondiale a unor deplasări.

    În urma verificării selective a corectitudinii operaţiunilor de casă, s-a stabilit că au fost admise unele cazuri de eliberare a mijloacelor băneşti fără semnarea dispoziţiei de plată de către conducătorul şi/sau contabilul-şef al FISM, astfel nerespectîndu-se pct.13 din Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 „Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova”[6] (cu modificările şi completările ulterioare).

6. Cu privire la evidenţa contabilă şi raportarea financiară

    La acest capitol menţionăm principalele constatări:

     • politica de contabilitate n-a fost ajustată la cadrul normativ modificat ulterior;

    • cu abatere de la Standardele Naţionale de Contabilitate (în continuare - SNC), FISM a decontat unele programe computerizate, însă acesta le utilizează pînă în prezent;

    • unele bunuri ale FISM, ţinîndu-se cont de valoarea lor, sînt reflectate incorect în evidenţa contabilă ca mijloace fixe;

    • n-a fost efectuată inventarierea integrităţii investiţiilor financiare pe termen lung, creanţelor şi datoriilor, fapt care a dus la întocmirea rapoartelor cu unele abateri;

    • valoarea unor micro/subproiecte finalizate în anii 2006-2007 n-a fost  transmisă  la balanţa beneficiarilor;

   • FISM a acumulat suplimentar şi a utilizat mijloace băneşti mai mult decît a fost prevăzut iniţial în Legea bugetului de stat pe anul 2007, fără a cere Ministerului Finanţelor aprobarea modificărilor respective.

    Aşadar, politica de contabilitate a FISM a fost formulată în baza Legii nr.426-XIII, SNC, Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997[7] (cu modificările şi completările ulterioare), şi aprobată prin Decizia Consiliului naţional al FISM în anul 1998, însă pînă în prezent n-a fost ajustată la reglementările în vigoare, deşi atît legislaţia contabilă, cît şi cea financiară au suportat multiple modificări şi completări.

    Conţinutul compartimentului „Controlul intern” nu corespunde denumirii. În compartimentul „Rapoartele financiare” n-a fost specificat termenul de prezentare a rapoartelor către Ministerul Finanţelor şi Biroul Naţional de Statistică.

    FISM ţine evidenţa contabilă conform metodei de casă pentru prezentarea rapoartelor Ministerului Finanţelor şi Băncii Mondiale, precum şi conform metodei de calcul pentru prezentarea rapoartelor Biroului Naţional de Statistică. Prin Ordinul ministrului finanţelor nr.15 din 07.02.2007[8], au fost aprobate modificări şi completări la Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996[9] (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.85 din 09.10.1996), în baza cărora FISM urma să ţină evidenţa contabilă în conformitate cu Instrucţiunea nominalizată. Aşadar, la situaţia din 01.01.2008, FISM a prezentat Ministerului Finanţelor „Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice din contul mijloacelor speciale, fondurilor speciale, mijloacelor proiectelor finanţate din surse externe şi altor mijloace”, în care a fost indicat numai soldul de mijloace băneşti la începutul şi sfîrşitul perioadei, precum şi sursele de finanţare, nereflectînd soldul mijloacelor fixe, obligaţiilor privind decontările, alte active şi pasive. Evidenta contabilă n-a fost adusă în concordanţă cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr.15 din 07.02.2007. Începînd cu anul 2005, proiectele finanţate din sursele externe, inclusiv FISM, au fost incluse în componenţa bugetului de stat, FISM căpătînd şi funcţiile de executare a bugetului, însă cadrul normativ ulterior n-a stabilit şi un mecanism de contabilizare şi raportare pentru executorii de buget cu altă formă organizatorico-juridică decît instituţiile publice, rezultatul rezumînd în diferite moduri de raportare către Ministerul Finanţelor şi Biroul Naţional de Statistică.

    În „Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice din contul mijloacelor speciale, fondurilor speciale, mijloacelor proiectelor finanţate din surse externe şi altor mijloace” (Formularul nr.1-1) şi „Raportul operativ privind încasarea şi utilizarea mijloacelor din granturi externe, credite externe şi alte încasări aferente pentru realizarea proiectelor investiţionale” (Formularul nr.2PI), la 31.12.2007, a fost reflectat un sold de mijloace băneşti în sumă de 23,7 mil.lei, fiind diminuat cu 51,2 mil.lei - diferenţă care constituie soldul contribuţiilor Guvernului şi comunităţilor.

    Cu abatere de la SNC nr.13 „Contabilitatea activelor nemateriale”, de la contul „Active nemateriale” au fost decontate unele programe computerizate, însă acestea se utilizează de către FISM şi pînă în prezent. Unele bunuri ale FISM în valoare de 12,9 mii lei (costul pentru o unitate fiind mai mic decît 1000 de lei) sînt reflectate în evidenţă ca mijloace fixe, fapt care contravine prevederilor legislaţiei în vigoare.

     La contul „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată” a fost luată la evidenţă „Hîrtie Xerox” în sumă de 42,5 mii lei, care, conform SNC, urma să fie reflectată la contul „Materiale”.

    Cu nerespectarea art.39 din Legea nr.426-XIII şi a propriilor ordine, FISM n-a efectuat inventarierea integrităţii investiţiilor financiare pe termen lung, creanţelor şi datoriilor, pentru confirmarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabile şi din rapoartele financiare, fapt care a dus la întocmirea rapoartelor cu unele abateri.

    La 31.12.2007, în Bilanţul contabil al FISM, la contul „Investiţii pe termen lung în părţi nelegate” este reflectat soldul mijloacelor pe 383 de micro/subproiecte în valoare cumulativă de 267,6 mil.lei, inclusiv 166 de micro/subproiecte finalizate în anii 2006-2007 în sumă totală de 162,2 mil.lei şi 217 micro/subproiecte nefinalizate în sumă de 105,4 mil.lei, însă FISM nu a transmis beneficiarilor costul lucrărilor finalizate de 162,2 mil.lei şi n-a micşorat cu suma respectivă activele bilanţului.

    La situaţia din 31.12.2007, la debitul contului „Avansuri pe termen scurt acordate” este reflectat un sold de 1,1 mil.lei, care se constituie din avansurile acordate agenţilor economici pentru executarea lucrărilor pe anul 2008 în sumă  de 1,0 mil.lei şi bunurile cu termenul de livrare expirat în valoare de 0,1 mil.lei.

    La întocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor băneşti nu s-a ţinut cont de SNC nr.7 „Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti”, care prevede că mişcarea internă a mijloacelor băneşti nu se tratează drept flux al acestora. Fluxul mijloacelor băneşti reflectat în „Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti” este mai mare decît cel real (pe anul 2005 – cu 104,9 mil.lei, sau 57,1%; pe anul 2006 – cu 175,0 mil.lei, sau 44,4%; pe anul 2007 – cu 107,5 mil.lei, sau 44,1%). Aceste diferenţe au influenţat semnificativ veridicitatea rapoartelor prezentate Biroului Naţional de Statistică.

    ISM a acumulat suplimentar (3,1 mil. lei) şi a utilizat mijloace băneşti cu 1,1 mil. lei mai mult decît a fost prevăzut iniţial în Legea bugetului de stat pe anul 2007, fără a cere Ministerului Finanţelor aprobarea modificărilor respective în corespundere cu prevederile art.19 din legea menţionată.

7. Cu privire la contabilizarea de către beneficiari a obiectelor construite, reconstruite, reparate în rezultatul implementării  micro/subproiectelor

    Controalele de contrapunere privind utilizarea mijloacelor financiare primite din partea FISM de către 38 de beneficiari ai micro/subproiectelor în sumă totală de 61,9 mil. lei au stabilit cazuri cînd unele instituţii publice (conform Anexei), contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1179 din 01.11.2007 „Pentru aprobarea Planului de acţiuni cu privire la executarea Hotărîrii Parlamentului nr.166-XVI din 13 iulie 2007 şi Hotărîrii Parlamentului nr.167-XVI din 13 iulie 2007”[10], pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.85 din 09.10.1996 şi pct.60 din Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor”[11], aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998, nu au majorat valoarea iniţială a clădirilor şi a construcţiilor speciale cu 36,4 mil.lei – mijloace care au fost cheltuite pentru construcţia, renovarea şi reparaţia capitală a acestora. Aşadar, în raionul Străşeni (primăriile or.Străşeni, or.Bucovăţ; satele Cojuşna, Rădeni), din 6 micro/subproiecte în sumă totală de 7190,0 mii lei, 3 obiecte în valoare de 5123,3 mii lei (71,3% din suma totală a lucrărilor executate) nu au fost reflectate în evidenţa contabilă şi nu s-au înregistrat, corespunzător, în bilanţurile instituţiilor publice, deoarece procesele-verbale de recepţie finală pe unele din ele s-au semnat în anul 2004.

    La UTA Găgăuzia (primăriile mun. Comrat, or. Ceadîr-Lunga; satele Tomai, Svetlîi, Congaz, Chirsova, Bugeac), în cadrul a 13 micro/subproiecte implementate în anii 2002-2007 în sumă totală de 10387,4 mii lei, costul lucrărilor efectuate la 6 obiecte în mărime de 4332,1 mii lei (41,7%) nu a fost reflectat în evidenţa contabilă. Situaţii analogice  s-au constatat şi în alte unităţi administrativ-teritoriale.

    La Centrul de plasament temporar al  minorilor al Ministerului Afacerilor Interne s-a stabilit că cheltuielile pentru „Reorganizarea şi reformarea Centrului de triere a minorilor” în sumă de 897,5 mii lei n-au fost atribuite la valoarea imobilului respectiv. Conform datelor din Registrul bunurilor imobile, imobilul din str. L.Tolstoi, 39 de asemenea este înregistrat ca fiind al Centrului de plasament, însă nu este reflectat în evidenţa contabilă a acestuia.

    Centrul de reabilitare a copiilor ( în continuare - CRC) „Ascode” este amplasat, în baza contractului de arendă încheiat cu Primăria mun. Chişinău, în clădirea care se află la bilanţul acesteia, însă cheltuielile în sumă de 639,6 mii lei, efectuate în cadrul microproiectului FISM, n-au fost atribuite la valoarea imobilului respectiv, procedura aceasta nefiind prevăzută nici în contractul încheiat între FISM şi CRC „Ascode”. În cadrul micro/subproiectului, Centrului i-au fost create condiţii pentru activitate, însă pe parcursul unei perioade de aproximativ 6 ani acesta nu dispune de o sursă de finanţare permanentă necesară pentru realizarea scopului propus.

    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

h o t ă r ă ş t e:

    1. Se cere de la conducerea Fondului de Investiţii Sociale din Moldova:

    1.1. să informeze Consiliul naţional al FISM despre rezultatele controlului administrării şi utilizării mijloacelor financiare publice şi a patrimoniului public de către Fondul de Investiţii Sociale din Moldova şi unii beneficiari ai mijloacelor acestuia în perioada anilor 1998-2007;

    1.2. să efectueze şi să reflecte în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare transmiterea către beneficiari a obiectelor finalizate în valoare de 162,2 mil. lei, în legătură cu darea lor în exploatare;

    1.3. să asigure ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu legislaţia în vigoare, efectuînd anual inventarierea creanţelor, datoriilor, investiţiilor şi a altui patrimoniu.

    2. Se cere de la beneficiarii indicaţi în Anexa la prezenta hotărîre să înregistreze în evidenţa contabilă obiectivele construite, reconstruite sau reparate din contul FISM în valoare totală de 36,4 mil. lei.

    3. Se cere de la Ministerul Afacerilor Interne evaluarea imobilului Centrului de plasament din str. L. Tolstoi, 39, cu luarea ulterioară a acestuia la evidenţă.

    4. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele controlului efectuat şi se recomandă:

    4.1. în procesul ajustării cadrului metodologic privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară la standardele internaţionale, să determine modalitatea reflectării complete şi oportune a operaţiunilor economice legate de implementarea proiectelor investiţionale;

    4.2. în comun cu Ministerul Administraţiei Publice Locale şi organele administraţiei publice locale, să asigure luarea la evidenţă a valorii obiectivelor construite, reconstruite sau reparate din contul mijloacelor FISM şi înregistrarea lor în rapoartele financiare pe anul 2008.

    5. Se informează Guvernul despre rezultatele controlului şi se propune examinarea formei organizatorico-juridice a FISM, ţinînd cont de modificările procesului bugetar începînd cu anul 2005, şi asigurarea înregistrării acestuia la Camera Înregistrării de Stat conform legislaţiei în vigoare.

    6. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Preşedintelui Republicii Moldova şi Comisiei parlamentare pentru politică economică, buget şi finanţe.

    7. Despre executarea punctelor 1-5 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

    8. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea „Privind Curtea de Conturi”.

    Preşedintele Curţii de Conturi                                                Ala Popescu

    Nr. 50. Chişinău, 25 septembrie 2008.

Anexă

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr. 50 din 25.09.2008

Lista beneficiarilor şi microproiectelor supuse controalelor de contrapunere în cadrul controlului asupra administrării şi utilizării mijloacelor publice şi a patrimoniului public de către Fondul de Investiţii Sociale din Moldova şi unii beneficiari ai mijloacelor acestuia în perioada anilor 1998-2007

Sursă: Actele intermediare ale controalelor de contrapunere asupra utilizării mijloacelor financiare primite din FISM de către unii beneficiari