privind raportul asupra reviziei financiare a  bugetului raional Nisporeni pe perioada anilor 2007-2008 (9 luni) (Monitorul Oficial nr.27-29 din 10.02.2009, art.3)

    Revizia financiară s-a efectuat în temeiul prevederilor art.5 alin.(4) din Legea nr.312-XIII, la cererea Fracţiunii Parlamentare a Partidului Comuniştilor din Republica Moldova, avînd drept obiectiv evaluarea managementului finanţelor publice în aspectul asigurării legalităţii şi regularităţii în procesul utilizării resurselor bugetului raional, precum şi verificarea acurateţei situaţiilor financiare reflectate în rapoartele financiare ale entităţilor finanţate de la bugetul raional.
    Potrivit art.53 alin.(1) lit. i) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 „Privind administraţia publică locală”² (cu modificările  ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI), funcţia de ordonator principal de credite al raionului Nisporeni a fost exercitată de preşedinţii raionului: dl Gh.Cibotaru (de la  28.06.2003 pînă la 26.06.2007); dl I.Munteanu (de la 27.06.2007 pînă în prezent).
    _____________________________
    ² M.O., 2007, nr.32-35, art.116.

    În perioada supusă reviziei, constituirea şi utilizarea bugetului raional Nisporeni au fost reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003 „Privind finanţele publice locale”³ (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.436-XVI, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”⁴ (cu modificările şi completările ulterioare), precum şi de alte acte normative.
    _____________________________
    ³ M.O., 2003, nr.248-253, art.996.
    ⁴ Republicată în M.O., 2005, ediţie specială.

    A fost supus reviziei aparatul preşedintelui raionului Nisporeni (c/f 1007601004788), concomitent fiind verificate selectiv unele aspecte ce ţin de utilizarea mijloacelor bugetare la unele subdiviziuni ale Consiliului raional:  Direcţia generală finanţe (c/f 35077711; în continuare – DGF), Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport (c/f 35087712; în continuare – DGÎTS;) şi Secţia cultură (c/f 35088714). 
    În procesul reviziei, probele au fost colectate prin analiza rapoartelor financiare ale entităţilor supuse reviziilor, deciziilor Consiliului raional; examinarea selectivă a documentelor primare şi registrelor contabile; analiza datelor prezentate de entitate şi confruntarea lor cu datele obţinute din alte surse (Trezoreria teritorială Nisporeni, Oficiul cadastral teritorial Nisporeni, explicaţiile persoanelor responsabile etc.).
    Examinînd rezultatele reviziei, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

    1. Constatări generale
    Bugetul raional Nisporeni, ca parte componentă a bugetului raionului Nisporeni, în anul 2007, a fost definitiv prognozat la partea de venituri în sumă de 40207,3  mii lei, iar la partea de cheltuieli – în sumă de 41864,2 mii lei. Potrivit raportului privind execuţia bugetului raionului Nisporeni, datelor prezentate de DGF, în perioada indicată, prevederile definitive la partea de venituri au fost realizate în proporţie de 102,9%, ceea ce în valoare absolută constituie 41374,3 mii lei. Cheltuielile au fost efectuate, faţă de prevederile definitive, la nivel de 90,8 % , însumînd 38022,3 mii lei. 
    În perioada de 9 luni ale anului 2008, partea de venituri a bugetului raional a fost executată la nivel de 96,2 % (29761,5 mii lei), iar partea de cheltuieli – de  74,4 % (26004,9 mii lei).
    În rezultatul reviziei financiare asupra utilizării mijloacelor din bugetul raional Nisporeni pe perioada anilor 2007-2008 (9 luni) au fost constatate următoarele deficienţe:
    ►Consiliul raional Nisporeni a modificat organigrama şi statele de personal ale subdiviziunilor sale, fără a ţine cont de prevederile unor acte normative;
    ►la remunerarea personalului aparatului preşedintelui raionului au fost admise abateri de la actele normative în vigoare, fapt ce a determinat efectuarea unor plăţi necuvenite în sumă de 43,2 mii lei;
    ►suportarea unor cheltuieli ineficiente în sumă de 49,8 mii lei, în legătură cu disponibilizarea neconformă a unor angajaţi din cadrul subdiviziunilor Consiliului raional;
    ►la achiziţionarea de mărfuri şi servicii, grupul de lucru pentru achiziţii din cadrul Consiliului raional nu întotdeauna a respectat procedurile legale de achiziţii;
    ►modificarea neîntemeiată a planurilor de finanţare a DGÎTS, prin schimbarea destinaţiei mijloacelor aprobate pentru alimentaţia copiilor – la procurarea unui autoturism pentru necesităţile direcţiei;
    ►nerespectarea principiilor de eficienţă şi eficacitate la valorificarea mijloacelor prevăzute pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă de 1670,5 mii lei;
    ►monitorizarea insuficientă a execuţiei contractelor încheiate cu unii antreprenori, precum şi neasigurarea integrităţii valorilor recepţionate în urma investiţiilor capitale;
    ►organizarea defectuoasă a evidenţei contabile în cadrul aparatului preşedintelui raionului, fapt ce a dus la denaturarea situaţiilor financiare raportate  de entitate;
    ►neîntreprinderea măsurilor necesare pentru înregistrarea la organele cadastrale a  patrimoniului public gestionat de unele subdiviziuni ale Consiliului raional.
    Abaterile admise la utilizarea mijloacelor din bugetul raional au fost cauzate de nerespectarea întocmai a prevederilor legislaţiei referitoare la normele de disciplină financiar-bugetară în ce priveşte legalitatea cheltuielilor, de nivelul scăzut al responsabilităţii factorilor de decizie la utilizarea finanţelor publice locale, precum şi de faptul că nu au fost remediate toate deficienţele constatate de controalele precedente.
    2. Executarea cheltuielilor bugetului raional
     Executarea părţii de cheltuieli a bugetului raional, potrivit clasificaţiei funcţionale, se prezintă astfel:

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului raionului Nisporeni

    Datele din tabel denotă că gradul de execuţie a cheltuielilor bugetare precizate pentru anul 2007, la toate componentele, în aspect funcţional, a fost cuprins între 81,7% şi 100%. Totodată, n-au fost valorificate mijloacele financiare pentru cheltuielile precizate în sumă totală de 3841,9 mii lei, cele mai mari nevalorificări ţinînd de domeniile: complexul pentru combustibil şi energie – 2279,0 mii lei; învăţămînt – 562,4 mii lei; cultură, artă, sport – 390,4 mii lei; menţinerea ordinii publice – 220,5 mii lei. Pe 9 luni ale anului 2008, gradul de execuţie a cheltuielilor a variat între 46,0% şi 97,1%.
    În cadrul reviziei s-a constatat că integral pe bugetul entităţilor finanţate de la bugetul raional cheltuielile efective au fost efectuate în limita celor programate.  Concomitent, în anul 2007, la aparatul preşedintelui raionului s-au înregistrat depăşiri la unele articole legate de salarizarea angajaţilor în sumă de 13,2 mii lei, determinate de achitarea unor plăţi necuvenite angajaţilor entităţii. 
    3. Constatări referitor la statele de personal şi corectitudinea utilizării mijloacelor publice pentru retribuirea muncii
    a) Consiliul raional Nisporeni, prin deciziile nr.9/2 din 13.09.2007 şi nr. 10/4 din 31.10.2007 (cu modificările şi completările ulterioare), a modificat organigrama şi statele de personal în cadrul subdiviziunilor  sale, fără a ţine cont de recomandările din Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 „Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional”⁵(cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003), fapt care a generat neînregistrarea acestora la Ministerul Finanţelor. În acest context, se relevă că, potrivit prevederilor pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 şi ale pct.3 din Anexa nr.5 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 „Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică”⁶ (cu modificările şi completările ulterioare), schemele de încadrare a personaluluiautorităţilor publice locale sînt valabile după înregistrarea lor la Ministerul Finanţelor.
    _______________________
    ⁵ M.O., 2003, nr.116-120, art.711.
    ⁶ M.O., 2006, nr. 75-78, art. 566
 
    b) Ca rezultat al introducerii modificărilor în organigramă şi în statele de personal, în perioada ianuarie-februarie 2008, prin deciziile Consiliului raional Nisporeni, din cadrul aparatului preşedintelui raionului au fost disponibilizate 3 persoane, care ulterior, în temeiul unor decizii ale instanţei judecătoreşti, au fost restabilite în funcţiile deţinute, cu achitarea unor compensaţii în sumă totală de 49,8 mii lei.
    c) Revizia a constatat existenţa unor abateri de la actele normative în vigoare la calcularea salariilor angajaţilor aparatului preşedintelui raionului Nisporeni. Astfel, contrar prescripţiilor pct.1 şi pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006 „Cu privire la stabilirea pentru funcţionarii publici a sporurilor la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat”⁷ (cu modificările şi completările ulterioare), în anul 2007 şi 9 luni ale anului 2008, angajaţilor din cadrul aparatului preşedintelui raionului neregulamentar le-au fost stabilite şi achitate sporuri la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat, fapt care a determinat efectuarea unor plăţi necuvenite în sumă totală de 20,8 mii lei. Concomitent, atît factorilor de decizie, cît şi angajaţilor din cadrul aparatului preşedintelui raionului le-au fost neregulametar achitate unele plăţi (premii, suplimente etc.) în sumă totală de 22,4 mii lei.
    ________________________
    ⁷ M.O., 2006, nr. 126-130, art. 917.
 
    4. Constatări referitor la achiziţia de mărfuri şi servicii
    În perioada anului 2007, grupul de lucru pentru achiziţii din cadrul Consiliului raional n-a respectat în toate cazurile procedura legală de achiziţii publice. Astfel, nerespectînd prevederile art.25 din Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997⁸ (cu modificările şi completările ulterioare), a decis achiziţionarea aceluiaşi tip de marfă (carburanţi) prin contracte separate încheiate cu doi agenţi economici, acceptînd şi modificări ale preţului de procurare. Drept rezultat, din bugetul raional s-au cheltuit suplimentar 4,7 mii lei.
    _______________________
    ⁸ О.М., 1997, №67-68, ст.551. Упразднен 27.10.2007, Законом №96-XVI от 13.04.2007.
 
    Au fost consemnate unele abateri şi la achiziţiile de lucrări. Astfel, nerespectînd art.67 şi art.69 alin.(7) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 „Privind achiziţiile publice”⁹ (cu completările ulterioare), Consiliul raional Nisporeni a încheiat cu antreprenorul SC „Nisprofcon” S.R.L. (c/f 1003609010608) un contract în  valoare de 25921 mii lei, fără a prevedea limitele alocaţiilor financiare anuale pentru perioada de execuţie a acestuia (2,5 ani).
    _________________________
    ⁹ M.O., 2007, nr.107-111, art.470.
 
    5. Corectitudinea utilizării mijloacelor pentru cheltuieli de transport, telefonie şi alte cheltuieli
    a) Nerespectîndu-se prevederile pct.8 lit.b) din Normativele vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale), aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005¹⁰, în cadrul aparatului preşedintelui raionului au fost suportate cheltuieli în sumă de 8,3 mii lei pentru procurarea suplimentară a 4 telefoane mobile, cu toate că la momentul procurării acestora entitatea dispunea de 3 telefoane mobile în valoare de 2,9 mii lei.
    __________________________
    ¹⁰ M.O., 2005, nr. 176-181, art. 1469.
 
    b) În perioada anului 2007, aparatul preşedintelui raionului a efectuat cheltuieli în sumă de 40,9 mii lei pentru organizarea meselor cu ocazia diferitor sărbători şi deservirea delegaţiilor, precum şi alte cheltuieli, în lipsa devizelor de cheltuieli, normativelor aprobate şi altor documente de justificare a acestor cheltuieli.
    6. Constatări referitor la cheltuielile pentru investiţii şi reparaţii capitale
    a) În unele cazuri, la utilizarea mijloacelor publice pentru investiţii capitale nu s-au respectat principiile de eficienţă şi eficacitate. Astfel, fără a efectua un studiu de fezabilitate, cu stabilirea surselor de finanţare a cheltuielilor, Consiliul raional a decis renovarea Centrului raional de cultură şi tineret din or.Nisporeni (clădirea fostului Cinematograf „Luceafărul”), costul total al lucrărilor de reconstrucţie fiind estimat în mărime de 17,0 mil.lei. În acest context, Consiliul raional a adoptat două decizii, potrivit cărora, la finele lunii decembrie 2007, din contul mijloacelor precizate pentru investiţii capitale, aparatul preşedintelui raionului a transferat Fondului de investiţii sociale din Moldova (în continuare – FISM; c/f 5597012) contribuţia în sumă de 750,0 mii lei, care constituia 15% din costul total  (5,0 mil.lei) al subproiectului „Renovarea Centrului raional de cultură şi tineret din or.Nisporeni”. De asemenea, în temeiul altei decizii a Consiliului raional (nr.1/14.20 din 14.02.2008), pe parcursul anului 2008, aparatul preşedintelui raionului a mai utilizat mijloace bugetare în valoare de 920,5 mii lei  pentru achiziţionarea lucrărilor de proiectare la obiectul indicat, expertiza proiectului etc. Însă, pînă la momentul actual, între aparatul preşedintelui raionului şi FISM nu a fost încheiat un memorandum de colaborare privind finanţarea subproiectului de renovare a Centrului respectiv, concomitent FISM neadoptînd careva decizii în acest sens. Totodată, aparatul preşedintelui raionului nu a întreprins măsurile corespunzătoare de restituire a sumei de 750,0 mii lei –  mijloace care pe parcursul unui an au fost dezafectate de la bugetul raional. Astfel,  aparatul preşedintelui raionului a utilizat mijloace bugetare în sumă totală de 1670,5 mii lei pentru renovarea Centrului, însă, în legătură cu faptul că bugetul raional nu dispune de sursele necesare pentru efectuarea lucrărilor de reconstrucţie,   se examinează  posibilitatea transmiterii acestuia în locaţiune.
    b) La 02.08.2006, între Consiliul raional Nisporeni, în calitate de „Beneficiar”, SC „Gazuntex” S.R.L. (c/f 100360901057) şi Întreprinderea mixtă moldo-română „Rocaro” S.R.L. (în continuare – ÎMMR „Rocaro”;
    c/f 1003600041982), în calitate de „Antreprenor general”, a fost încheiat un  contract  în valoare de 7120,9 mii lei, prin care „Antreprenorul general” se obligă, în termen de 2 luni calendaristice, să execute lucrări de construcţie a gazoductului interrural „Şişcani - Călimăneşti - Marinici - Bălăureşti - Zberoaia”. Prin acordul adiţional din 28.11.2007, a fost majorată valoarea contractului cu suma de 277,0 mii lei (de fapt lucrările nefiind executate), precum şi s-au prelungit termenele de execuţie a lucrărilor pînă la data de 01.03.2008. 
    Potrivit proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor, în luna decembrie 2006, Consiliul raional a recepţionat lucrări de construcţie a gazoductului indicat în valoare de 7124,5 mii lei, dar, de fapt, în evidenţa contabilă a fost înregistrat doar costul lucrărilor real achitat – 6764,9 mii lei (conform facturilor prezentate de ÎMMR „Rocaro”). Potrivit pct. 12.1. din contract, suma neachitată în mărime de 359,6 mii lei constituia garanţia de bună execuţie, care urma să rămînă la dispoziţia „Beneficiarului” pînă la recepţionarea finală a obiectivului, fapt confirmat şi de DGF, responsabilă de semnarea şi confirmarea actelor de execuţie a lucrărilor.
    La 14.03.2008, ÎMMR „Rocaro”, în temeiul unui act semnat unilateral, fără acceptul „Beneficiarului”, a retras ilegal unele utilaje instalate la obiectivul menţionat în valoare totală de 352,9 mii lei (diferite contoare, corectoare), care au fost incluse în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate, prin ce a încălcat pct.11.1. din contract. Cu toate acestea, pînă în prezent, aparatul preşedintelui raionului nu a întreprins careva acţiuni referitor la situaţia creată. La 12.11.2008 (proces-verbal nr.27), grupul de lucru pentru achiziţiile publice al Consiliului raional Nisporeni a decis să achiziţioneze lucrări de finalizare a gazoductului interrural sus-menţionat în sumă de 822,8 mii lei, de la ÎMMR „Rocaro”  fiind procurat din nou utilajul deja recepţionat de aparatul preşedintelui raionului şi nelegitim retras de „Antreprenorul general” la un preţ cu 52,0 mii lei mai scump decît cum a fost inclus în actele de recepţie finală.
    Concomitent, în urma contracontrolului  efectuat la ÎMMR „Rocaro”, s-a constatat că unele clauze din contractul deţinut de întreprindere nu sînt identice cu cele din contractul de la aparatul preşedintelui raionului. Astfel, diferă prevederile pct.12.1. din contract în ceea ce priveşte mărimea garanţiei de bună execuţie, la întreprindere cuantumul acesteia fiind mai mare cu 244,0 mii lei.
     Din volumul de lucrări executate de ÎMMR „Rocaro” (potrivit proceselor-verbale din luna decembrie 2006) în sumă de 7124,5 mii lei, la veniturile întreprinderii a fost reflectată doar suma de 6764,9 mii lei (cu 359,6 mii lei mai puţin), inclusiv: în anul 2006 – 209,4 mii lei, în anul 2007 – 5718,8 mii lei şi în anul 2008 – 697,3 mii lei, sau mai tîrziu decît perioada efectuării lucrărilor, prin ce s-au încălcat prevederile art.15 din     Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995¹¹ (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII). Totodată, în evidenţa contabilă a ÎMMR „Rocaro” (la consumurile întreprinderii), precum şi în forma nr.29 „Darea de seamă privind mişcarea valorilor materiale” nu şi-a găsit reflectare utilajul în valoare de 352,9 mii lei,  care figura în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor.
    _______________________________________________
    ¹¹ Republicată în  M. O., 2003, nr. 87-90, art.398. Abrogată la 01.01.2008, prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

    c) La utilizarea mijloacelor pentru reparaţii capitale, aparatul preşedintelui raionului a acceptat în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor unii coeficienţi neregulamentari, fapt ce a cauzat efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 9,8 mii lei.
    d) Contrar clauzelor din contractul încheiat între Consiliul raional Nisporeni şi S.R.L. „Nica”, or.Nisporeni (c/f 1003609004166), aparatul preşedintelui raionului a transferat în avans întreprinderii, pentru lucrări de reparaţii capitale, mijloace băneşti în sumă de 130,3 mii lei, sau cu 12,4 mii lei mai mult decît  limita de 30% din costul total al serviciilor contractate (393,2 mii lei), reglementată prin contract. Ca urmare, societatea a beneficiat, pe parcursul a 3,5 luni de zile, de suma de 12,4 mii lei.
    e) La execuţia lucrărilor pentru investiţii şi reparaţii capitale nu s-au respectat  prevederile art.13 alin.(4) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 „Privind calitatea în construcţii”¹² (cu modificările şi completările ulterioare), nefiind numiţi  responsabilii tehnici pentru obiectivele contractate. Cazuri similare au fost constatate la execuţia lucrărilor de către S.A. „Cimteren” – în valoare de 6976,1 mii lei şi de ÎMMR  „Rocaro” – în valoare de 7124,5 mii lei.
    _________________________
    ¹² M.O., 1996, nr.25, art.259.

    7. Utilizarea fondului de rezervă
     Pe parcursul anului 2007 şi 9 luni ale anului 2008, potrivit deciziilor Consiliului raional Nisporeni, din fondul de rezervă au fost alocate unor persoane fizice mijloace financiare în sumă totală de 36,2 mii lei şi, respectiv, 80,5 mii lei pentru tratament medical, intervenţii chirurgicale, ajutoare financiare şi materiale. De menţionat că mijloacele indicate s-au alocat beneficiarilor în lipsa unor documente care ar justifica faptul  că aceştia fac parte din categoria persoanelor socialmente vulnerabile, precum şi a confirmărilor despre necesitatea efectuării tratamentelor. Situaţia respectivă a fost condiţionată de lipsa în cadrul Consiliului raional a unor reglementări referitor la modul de repartizare a ajutoarelor respective, ceea ce sporeşte riscul admiterii încălcărilor la utilizarea mijloacelor în aceste scopuri. De asemenea, se relevă faptul că astfel de cheltuieli urmau a fi suportate din fondul local de susţinere socială a populaţiei.
     În perioada de referinţă, potrivit deciziilor Consiliului raional Nisporeni, au fost utilizate sursele fondului de rezervă al Consiliului raional în sumă totală de 36,2 mii lei pentru unele cheltuieli, care nu pot fi asimilate unor cheltuieli cu caracter imprevizibil şi necesităţilor de urgenţă (pentru acordarea de ajutor material salariaţilor din cadrul Consiliului raional – 3,0 mii lei, acordarea ajutorului material la 8 martie – 5,2 mii lei, procurarea mobilierului pentru Secţia construcţii – 24,5 mii lei, alocarea surselor financiare pentru servicii telefonice – 3,5 mii lei ş.a.), după cum prevede pct.3 din Regulamentul „Privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al bugetului raional Nisporeni”, aprobat prin decizia Consiliului raional nr.11/24 din 29.09.2007. 
    8. Cheltuieli pentru alimentaţia copiilor în instituţiile instructiv-educative
    DGÎTS Nisporeni, în anul 2007, a efectuat cheltuieli efective pentru alimentaţia copiilor din instituţiile instructiv-educative în sumă de 287,9 mii lei, sau cu 51,5 mii lei mai puţin faţă de alocaţiile programate. Concomitent, la DGÎTS Nisporeni, cheltuielile efective înregistrate în medie pe zi pentru alimentarea unui copil instruit la Şcoala auxiliară Nisporeni au fost cu 6,1 lei mai mici decît norma financiară stabilită (18 lei/zi din buget) conform Ordinului ministrului educaţiei şi tineretului nr.524 din 25.12.2006 „Cu privire la aprobarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor din instituţiile instructiv–educative”¹³,  în rezultat   cheltuielile diminuîndu-se faţă de normele legale cu suma totală de 96,6 mii lei. În perioada de 9 luni ale anului 2008, cheltuielile efective înregistrate în medie pe zi pentru alimentarea unui copil au constituit 30,4 lei, inclusiv din contul mijloacelor bugetare – 19,1 lei pentru o zi, sau cu 0,95 lei mai puţin decît norma reglementată prin Ordinul ministrului educaţiei şi tineretului nr.901 din 25.12.2007 „ Cu privire la aprobarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv–educative”¹⁴. Concomitent, alocaţiile neutilizate la această componentă în sumă de 32,0 mii lei au fost redistribuite de către DGÎTS Nisporeni la procurarea unui autoturism de serviciu pentru necesităţile direcţiei.
    ________________________________
    ¹³M.O., 2007, nr.6-9, art.31.
    ¹⁴M.O., 2008, nr.37-39, art.87.

    9. Gestionarea patrimoniului proprietate publică
    a) În perioada raportată nu s-au întreprins măsurile respective privind înregistrarea la organele cadastrale a patrimoniului gestionat de către unele subdiviziuni ale Consiliului raionul Nisporeni, astfel ramînînd neexecutat pct.1.3. din  Hotărîrea Curţii de Conturi nr.38 din 15 iunie 2007 „Privind raportul asupra formării şi utilizării bugetului raionului Nisporeni şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006”¹⁵. Contrar art.4 şi art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998¹⁶ (cu modificările şi completările ulterioare), pînă în prezent, DGÎTS Nisporeni n-a întreprins măsurile necesare pentru asigurarea înregistrării la Oficiul cadastral teritorial Nisporeni a bunurilor imobile şi a drepturilor asupra lor în valoare de 3723,7 mii lei. Nu a executat cerinţele indicate nici Secţia cultură din cadrul Consiliului raional, neînregistrînd la organul cadastral bunurile imobile aflate la balanţa sa în valoare de 1637,5 mii lei, inclusiv clădirea Cinematografului “Luceafărul” din or.Nisporeni în valoare de 710,5 mii lei, dreptul de proprietate asupra acestui imobil fiind înregistrat după S.A. „Moldcinema” din mun.Chişinău (c/f 1003600040239).
    _____________________________
    ¹⁵M.O., 2007, nr.149-152, art.43.
    ¹⁶M.O., 1998, nr.44-46, art.318.

    b) În cadrul inventarierii efectuate la Şcoala auxiliară Nisporeni au fost constatate surplusuri de valori materiale în sumă totală de 13,1 mii lei, fapt cauzat de neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri deţinute de entitate.
    c) La DGÎTS Nisporeni nu au fost întocmite actele de recepţie finală a unor obiective care funcţionează şi care urmau a fi atribuite la categoria „Mijloace fixe” în sumă totală de 975,0 mii lei.
    10. Constatări referitor la evidenţa contabilă şi la rapoartele financiare
    Modul defectuos de organizare a evidenţei contabile în cadrul aparatului preşedintelui raionului a dus la denaturarea situaţiilor financiare raportate de entitate.
    a) Nerespectînd pct.79 din Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 „Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale”(cu modificările şi completările ulterioare)¹⁷ şi pct.56 din Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”¹⁸, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85), în anul 2007, contabilitatea aparatului preşedintelui raionului n-a calculat uzura pentru fondurile fixe în sumă de 1953,3 mii lei, în rezultatul cărui fapt contul 020 „Uzura mijloacelor fixe”, precum şi datele din bilanţul contabil (rîndul 440) au fost denaturate cu suma respectivă. În luna ianuarie 2008, serviciul contabil a înregistrat în evidenţa contabilă datele respective, însă acestea conţin unele incorectitudini. În aşa mod, suma respectivă a fost neîntemeiat majorată cu 337,5 mii lei, ce constituie uzura calculată la mijloacele fixe care nu au fost puse în funcţiune.
    ____________________________
    ¹⁷ M.O., 2003, nr.62-66, art.379.
    ¹⁸ Nu este dată publicităţii.
   
    b) Deşi, pe parcursul anului 2007, s-a efectuat convertirea în acţiuni a datoriilor filialei din or. Nisporeni a S.A. „Combinatul de produse cerealiere” faţă de bugetul local în sumă de 169,5 mii lei, dreptul de proprietate fiind înregistrat după Consiliul raional Nisporeni, aceste valori n-au fost recepţionate şi reflectate regulamentar în evidenţa contabilă a aparatului preşedintelui raionului, astfel fiind diminuată valoarea activelor gestionate.
    c) În perioada de gestiune supusă reviziei nu a fost ţinută corect evidenţa  decontărilor cu diferiţi debitori şi creditori,  fapt determinat şi de nerespectatea de către entitate a prevederilor art.39 alin.(1) din Legea nr.426-XIII referitor la efectuarea inventarierii decontărilor şi obligaţiilor faţă de furnizorii de mărfuri şi servicii.
    În conformitate cu Hotărîrea Judecătoriei economice de circumscripţie mun. Chişinău din 30.01.2008 (dosarul nr.2e-1132/2008), s-a decis încasarea de la aparatul preşedintelui raionului Nisporeni, în beneficiul S.R.L. „Albasat” din or.Nisporeni (c/f 1004609001195), a costului serviciilor de televiziune prestate în perioada 04.01.2006 - 01.07.2006 în mărime de 112,1 mii lei, datorii care nu erau înregistrate în evidenţa contabilă. Concomitent, în contabilitate lipsesc documentele justificative în baza cărora s-a format datoria respectivă (contracte aferente serviciilor prestate, facturile etc.).
    În luna decembrie 2007, contabilitatea aparatului preşedintelui raionului nejustificat a raportat la cheltuielile entităţii (contul 203 „Cheltuieli pentru investiţiile capitale”) suma de 750,0 mii lei, astfel diminuînd cu suma respectivă datoriile debitoare la sfîrşitul perioadei de gestiune (la 31.12.2007).
    La ţinerea evidenţei decontărilor cu ÎMMR ”Rocaro”, contabilitatea aparatului preşedintelui raionului s-a condus de procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate, dar nu de facturile fiscale eliberate de către întreprindere, prin ce a eludat prevederile art.15 şi art.16 din Legea nr.426-XIII. Ca urmare, la situaţia din 01.01.2008, în evidenţa contabilă nu figura datoria debitoare a întreprinderii faţă de aparatul preşedintelui raionului în sumă de 836,8 mii lei, fapt ce reiese din datele actului de verificare a decontărilor între părţi, precum şi din rezultatele contracontrolului efectuat la ÎMMR „Rocaro”. De menţionat că 3 facturi fiscale în sumă  totală de  5928,2 mii lei au fost prezentate de ÎMMR”Rocaro” cu întîrziere de 2 luni de la prezentarea proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, iar o factură în sumă de 836,8 mii lei a fost prezentată în timpul reviziei,  adică cu 12 luni mai tîrziu de la  prezentarea proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor şi de la achitarea lucrărilor respective.
    Abia în luna februarie 2008 au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi datoriile S.R.L. „Deşteptarea” (c/f 1004609001944) în sumă totală de 11,7 mii lei, inclusiv din anul 2005 – 4,8 mii lei şi din anul 2006 – 6,9 mii lei. Astfel, suma respectivă nu şi-a găsit reflectarea corespunzătoare în evidenţa contabilă şi raportul financiar pe perioada anului 2007. În alt caz, în luna iunie 2007, fără a dispune de acte justificative, contabilitatea a diminuat datoriile debitoare din contul mijloacelor speciale (plăţi aferente arendei spaţiilor, serviciilor comunale) în sumă totală de 14,9 mii lei.
    d) În perioada anului 2007, aparatului preşedintelui raionului i-au fost anulate sancţiunile financiare cu termenul de prescripţie expirat (calculate pentru neachitarea contribuţiilor asigurărilor sociale de stat) în sumă de 62,5 mii lei, care n-au fost raportate la majorarea finanţării din buget, după cum prevede  pct.137 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85.
    e) Deşi în cadrul controlului efectuat pe perioada anului 2005 s-au menţionat  abaterile ce ţin de reflectarea în evidenţa contabilă a cheltuielilor suportate din contul bugetului raional pentru investiţii capitale şi construcţii capitale la obiectivele care aparţin instituţiilor medico-sanitare, precum şi neîntreprinderea măsurilor corespunzătoare în acest aspect de către Consiliul raional, fapt ce a determinat neatribuirea lor la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe, aceste deficienţe nu au fost pe deplin remediate, fiind stabilite şi în cadrul prezentei revizii. Astfel, în perioada anului 2007- 9 luni ale anului 2008, din contul bugetului raional au fost efectuate lucrări de reparaţii în sumă de 1045,2 mii lei la reparaţia capitală a unor edificii care aparţineau instituţiilor medico-sanitare. Contabilitatea aparatului preşedintelui raionului n-a întreprins măsuri în vederea transmiterii acestor cheltuieli gestionarului fondurilor fixe, prin ce nu a respectat Ordinul ministrului finanţelor nr.07/2-5-192 din 12.12.2007 „Privind particularităţile de prezentare a rapoartelor despre executarea bugetelor unităţilor administrativ–teritoriale pentru anul 2007 de către autorităţile publice locale şi unele particularităţi în executarea bugetului pentru anul 2008”¹⁹. Analogic, nu s-au transmis Î.S. „Administraţia de Stat a Drumurilor” (c/f 1003500023559) lucrările de reparaţie capitală a drumurilor în valoare de 465,0 mii lei.
    _______________________________
     ¹⁹ Nu este dat publicităţii.
 
    f) Contrar prevederilor art.15 alin.(1) din Legea nr.426-XIII, pct.5.7. şi pct.6.1. din Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foilor de parcurs pentru autocamioane, aprobată prin ordinul nr.108 din 17.12.1998 al Departamentului Analize Statistice şi Sociologice²⁰, contabilitatea aparatului preşedintelui raionului a casat combustibil, în perioada decembrie 2007 - 9 luni ale anului 2008, fără a fi indicate în foile de parcurs datele vitezometrului privind consumul normativ şi efectiv de combustibil. Astfel, în lipsa unor documente întocmite în modul corespunzător, contabilitatea entităţii a casat la cheltuieli, în luna decembrie 2007, cantitatea de 540,0 litri de combustibil în sumă de 7,1 mii lei, iar în anul 2008 (9 luni) – 6455 litri în sumă de 85,2 mii lei.
    ______________________________
    ²⁰ Nu este dată publicităţii.

    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se cere de la preşedintele raionului Nisporeni:
    1.1. să informeze la şedinţa Consiliului raional despre rezultatele reviziei financiare a bugetului raional Nisporeni pe perioada anilor 2007-2008 (9 luni), cu întreprinderea măsurilor corespunzătoare în vederea remedierii deficienţelor consemnate de revizie, şi să aplice faţă de persoanele vinovate de comiterea încălcărilor şi neajunsurilor sancţiuni disciplinare conform legislaţiei;
    1.2. să elaboreze şi să asigure aprobarea de către Consiliul raional a modului de alocare a ajutoarelor financiare persoanelor socialmente vulnerabile;
    1.3. să asigure respectarea normelor financiare şi naturale de consum stabilite din mijloace bugetare la alimentaţia elevilor, cu excluderea cazurilor de redistribuire a mijloacelor prevăzute în aceste scopuri;
    1.4. să întreprindă măsuri de înregistrare la Oficiul cadastral a bunurilor imobile în valoare de 5361,2 mii lei, aflate în gestiunea Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport şi Secţiei cultură;
    1.5. să asigure restituirea cheltuielilor neîntemeiate suportate la executarea lucrărilor de construcţie în sumă de 9,8 mii lei;
    1.6. să ia măsuri în vederea restituirii de la Fondul de investiţii sociale din Moldova a sumei de 750,0 mii lei;
    1.7. să asigure ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, precum şi să consolideze capacităţile instituţionale ale  serviciului contabil în vederea excluderii cazurilor de denaturare a situaţiilor financiare raportate.
    2. Se cere de la Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport să asigure înregistrarea în evidenţa contabilă, la categoria „Mijloace fixe”, a obiectivelor finisate, care în prezent funcţionează, în valoare de 975,0 mii lei, precum şi a surplusurilor în sumă de 13,1 mii lei.
    3. Se informează Inspectoratul Fiscal Principal de Stat despre neprezentarea facturilor fiscale concomitent cu întocmirea şi semnarea actelor de recepţie a lucrărilor la construcţia gazoductului interrural „Şişcani - Călimăneşti - Marinici - Bălăureşti - Zberoaia” de către ÎMMR „Rocaro”S.R.L., în scopul aprecierii respectării legislaţiei fiscale, şi se propune examinarea chestiunii în cauză în ansamblu pe republică.
    4. Se informează Agenţia Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare despre neexecutarea unor clauze ale contractului încheiat între Consiliul raional Nisporeni şi ÎMMR „Rocaro”S.R.L., pentru luare de atitudine.
    5. Prezenta hotărîre se remite pentru informare Fracţiunii Parlamentare a Partidului Comuniştilor din Republica Moldova.
    6. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele reviziei financiare a bugetului raional Nisporeni pe perioada anilor 2007-2008 (9 luni).
    7. Se ia act că:
    7.1. ÎMMR „Rocaro” a restituit aparatului preşedintelui raionului Nisporeni  utilajul în valoare de 356,0 mii lei, cu remedierea consecinţelor legate de retragerea ilegală a acestuia;
    7.2. Aparatul preşedintelui raionului a înregistrat în evidenţa contabilă  acţiunile deţinute în filiala din or.Nisporeni a S.A. „Combinatul de produse cerealiere” în valoare de 169,5 mii lei; a corectat în datele evidenţei contabile suma de 337,5 mii lei, ce ţine de calcularea uzurii fondurilor fixe; a întreprins măsuri în vederea transmiterii  instituţiilor medico-sanitare a lucrărilor de reparaţii în valoare de 1045,2 mii lei, precum şi Î.S. „Administraţia de Stat a Drumurilor”- a lucrărilor de reparaţie capitală a drumurilor în valoare de 465,0 mii lei.
    8. Despre executarea punctelor 1-2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.
    9. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea „Privind Curtea de Conturi”.

    Preşedintele Curţii de Conturi                                     Ala Popescu

    Nr. 65. Chişinău, 11 decembrie 2008.