privind raportul  asupra utilizării resurselor financiare publice la executarea bugetului şi modului de gestionare a patrimoniului public la Serviciul Standardizare şi Metrologie şi unele instituţii subordonate  în perioada anilor 2005-2006 (Monitorul Oficial nr.127-130 din 17.08.2007, art.26)

    Controlul a fost efectuat conform Programului activităţii de control (audit) a Curţii de Conturi pentru anul 2007, avînd drept obiectiv verificarea modului de utilizare a mijloacelor financiare alocate, contribuţia entităţilor la formarea bugetului de stat, precum şi modul de organizare şi exercitare a funcţiilor speciale de supraveghere şi control în domeniile lor de activitate.
    Serviciul Standardizare şi Metrologie (c/f 57645, în continuare - SSM) este organul central de specialitate al administraţiei publice ce realizează politica de stat în domeniile standardizării, metrologiei, asigurării conformităţii produselor, protecţiei consumatorilor, calităţii produselor, securităţii industriale, radioprotecţiei şi securităţii radiologice (nucleare), efectuează controlul asupra prospecţiunilor geologice şi protecţiei subsolului, omologării armelor şi muniţiilor, produselor pirotehnice şi producţiei cu destinaţie dublă, exercitînd funcţii specifice de autorizare, supraveghere şi control.
    Au fost supuse controlului aparatul central al SSM, Inspectoratul Principal de Stat în Standardizare, Metrologie şi Protecţia Consumatorilor (în continuare - IPSSMPC), Inspectoratul Principal de Stat pentru Supravegherea Tehnică a Obiectelor Industriale Periculoase (în continuare - IPSSTOIP), Întreprinderea de stat “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie” (în continuare - Î.S. “INSM”, c/f 1003600098654), Întreprinderea de stat “Centrul Naţional pentru Omologarea Armelor şi Muniţiilor” (c/f  211514). 
    În procesul controlului efectuat la faţa locului, probele de control au fost colectate prin analiza şi verificarea rapoartelor financiare, verificarea selectivă a legalităţii actelor normative interne privind utilizarea mijloacelor financiare, documentelor primare, registrelor contabile, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor responsabile.
Examinînd rezultatele controlului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

    Contextul în care activează SSM
    Conform Hotărîrii Guvernului nr.357 din 23.04.2005 “Privind măsurile de reorganizare a unor ministere şi autorităţi administrative centrale ale Republicii Moldova”² (cu modificările ulterioare), Departamentul Standardizării şi Metrologiei a fost reorganizat în Serviciul de Standardizare şi Metrologie. Prin Hotărîrea Guvernului nr.586 din 16.06.2005 “Privind aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale Serviciului Standardizare şi Metrologie”³ (cu modificările ulterioare), s-au aprobat     Regulamentul SSM şi structura lui organizatorică, care include IPSSMPC şi IPSSTOIP ca subdiviziuni finanţate de la buget. Acestea din urmă, fiindu-le aprobate în mod separat statele de personal, alocaţiile bugetare şi deschise conturi, precum şi prezentînd dări de seamă separate, la momentul actual nu activează ca instituţii de sine stătătoare, dar ca subdiviziuni în cadrul aparatului central. Astfel, documentele financiare sînt semnate de către conducătorul SSM, iar personalul aparatului IPSSMPC activează în cadrul aparatului central al SSM (contabilitatea - 2 unităţi). Întocmirea rapoartelor financiare este pusă în sarcina contabilităţii aparatului central al SSM, care anual prezintă Ministerului Finanţelor rapoarte financiare pentru ambele subdiviziuni.
__________________
² M.O., 2005, nr.67-68, art.419.
³ M.O., 2005, nr.86-88, art.648.

    Executarea devizului de cheltuieli pe mijloacele bugetare

    Pentru realizarea obiectivelor au fost utilizate mijloace după cum urmează:

Tabelul nr.1

(mii lei)

    Pe parcursul perioadei raportate, în total, n-au fost admise depăşiri ale devizului aprobat, deşi în anul 2006, la articolul “Procurarea mijloacelor fixe” a fost înregistrată o depăşire în sumă de 96,3 mii lei.
    La remunerarea muncii, SSM a obţinut în anii 2005 şi 2006 o economie în sumă de 3,4 mii şi, respectiv, 37,7 mii lei. La stabilirea şi plata ajutorului material şi a premiilor din contul economiei obţinute în a.2005 nu s-a ţinut cont de limita prevăzută în pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.139 din 09.02.1998 “Cu privire la salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică ce asigură funcţionarea autorităţilor publice în baza Reţelei tarifare unice”⁴ (cu modificările ulterioare; abrogată la 19.05.2006 prin Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006), astfel efectuîndu-se suplimentar plăţi în sumă de 5,5 mii lei şi, respectiv, 25,2 mii lei.
__________________________
⁴ M.O., 1998, nr.26-27, art.194.

     La acordarea, în anul 2006, a ajutorului material funcţionarilor publici din cadrul SSM, n-a fost respectată limita de două fonduri medii lunare de salarizare, prevăzută în pct.13 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică”⁵ (cu modificările ulterioare), efectuîndu-se cheltuieli suplimentare în sumă de 18,8 mii lei.
_________________________
 ⁵ M.O., 2006, nr.75-78, art.566.

   Nerespectîndu-se art.15 alin.(1) lit.(b) din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995⁶ (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.426-XIII), cheltuielile pentru reparaţie în sumă de 68,8 mii lei au fost contabilizate la sfîrşit de an (decembrie 2005), şi nu la momentul executării lucrărilor.
_____________________________________
⁶ Republicată în M.O., 2003, nr.87-90, art.398.

   În perioada supusă controlului, conducerea SSM, nerespectînd clauzele contractului încheiat cu întreprinderea tehnologică “Meşter” (c/f 1003600054375) la 30.11.2006 în sumă de 286,3 mii lei, n-a aplicat sancţiunile prevăzute în rezultatul nelivrării în termenele stabilite a tehnicii de calcul.
     Din contul mijloacelor preconizate inspectoratelor, a fost procurat mobilier în valoare de 94,4 mii lei, care este utilizat de către aparatul central.

     Executarea devizului de cheltuieli pe mijloacele speciale

     În perioada raportată mijloacele speciale au fost executate după cum urmează:

Tabelul nr.2

(mii lei)

     La planificarea mijloacelor speciale în perioada raportată nu s-a ţinut cont de cheltuielile efective din anii precedenţi, astfel fiind iniţial planificate la un nivel cu mult mai jos, planurile de finanţare modificîndu-se la sfîrşit de an la nivelul cheltuielilor de casă. 
     Nerespectînd art.32 din Legea metrologiei nr.647-XIII din 17.11.1995⁷ (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.647-XIII) şi art.18 din Legea cu privire la standardizare nr.590-XIII din 22.09.1995⁸ (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.590-XIII), unele instituţii şi organizaţii care activează în Sistemul Naţional de Certificare şi Metrologie n-au transferat pe contul trezorerial special defalcările de 5% în sumă totală de 655,2 mii lei - în a.2005 şi de 871,7 mii lei - în a.2006, inclusiv întreprinderile din subordinea SSM - 531,0 mii lei din preţul încercărilor efectuate în laboratoarele de verificări acreditate.
_________________________
⁷ M.O., 1996, nr.13, art.124.
⁸ M.O., 1996, nr.11-12, art.116.

     În anul 2006, plata pentru arendă a fost diminuată cu 6,1 mii lei, în rezultatul diminuării coeficientului ramural de utilizare a încăperilor, prevăzut în Anexa nr.21 din Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr.291-XVI din 16.11.2005⁹ (cu modificările şi completările ulterioare).
__________________
⁹ M.O., 2005, nr.164-167, art.810.

     Executarea funcţiilor de control

     Pe parcursul perioadei supuse controlului inspectoratele din cadrul SSM au activat în baza Regulamentului  aprobat de către directorul general al SSM la 30.12.2005.
     Activitatea inspectoratelor se caracterizează astfel:

 
   Din datele tabelului reiese că IPSSMPC, în a.2006, a majorat atît numărul controalelor efectuate, cît şi al deciziilor adoptate, aplicînd sancţiuni cu 1239,6 mii lei mai mult. În rezultatul activităţii în perioada anului 2005, unui control efectuat îi reveneau sancţiuni în sumă de 857,4 lei, iar în a.2006 - de 1281,5 lei. Deşi IPSSMPC, conform funcţiilor, organizează şi efectuează vizite de consultanţă în scopul familiarizării agenţilor economici în domeniul standardizării, metrologiei, evaluării conformităţii ce ţine de protecţia consumatorilor, nivelul încălcărilor comise de către agenţii economici este în creştere.

   Din numărul deciziilor adoptate, executorilor judecătoreşti ai Departamentului de Executare, în anul 2005, au fost expediate spre executare 212 decizii la suma de 714,7 mii lei, iar în anul 2006 - 161 decizii la suma de 616,9 mii lei. Conform art.28 alin.(6) din Legea nr.105-XV din 13.03.2003 “Privind protecţia consumatorilor”¹⁰ (cu modificările şi completările ulterioare), în perioada 01.04.2006 - 12.12.2006, în instituţiile bancare au fost transmise 30 de dispoziţii incaso pentru încasarea incontestabilă a sumei de 449,1 mii lei. În perioada anilor 2005-2006 au fost anulate 20 de decizii, inclusiv în anul 2005 - 10 decizii la suma totală de 72,0 mii lei şi în anul 2006 - 10 decizii la suma de 247,1 mii lei. În aceeaşi perioadă, din numărul total al deciziilor anulate, 6 decizii au fost anulate de către instanţa judecătorească, iar restul - de către conducerea SSM.
_____________________
¹⁰ M.O., 2003, nr.126-131, art.507.

     IPSSTOIP, în a.2005, din momentul reorganizării (august 2005), a efectuat 5649 controale asupra verificării tehnice, eliberînd 1111 prescripţii. În anul 2006, numărul controalelor a constituit 12193, fiind eliberate 2363 de prescripţii. IPSSTOIP adoptă decizii de sancţionare în baza proceselor-verbale primite de la Inspectoratul Ecologic de Stat. Astfel, în a.2005, au fost examinate 126 de procese-verbale, aplicîndu-se sancţiuni în sumă de 88,5 mii lei, iar în a.2006 - 123 de procese-verbale, fiind aplicate sancţiuni în sumă de 113,2 mii lei. Conform deciziilor adoptate, s-au încasat, respectiv, 13,7 mii lei şi 29,0 mii lei.
   Controlul a constatat cazuri cînd deciziile sînt adoptate cu nerespectarea prevederilor art.37 din Codul  cu privire la contravenţiile administrative, adoptat la 29.03.1985¹¹ (cu modificările şi completările ulterioare), în ce priveşte termenele de aplicare a sancţiunilor administrative.
_____________________
¹¹ Veştile R.S.S.M., 1985, nr.3, art.47

     Utilizarea mijloacelor de către Î.S. “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie”

  Majoritatea veniturilor Î.S. “INSM” (încasate pe contul acesteia) sînt  obţinute în rezultatul prestării agenţilor economici a serviciilor cu plată în domeniul metrologiei, standardizării, evaluării conformităţii şi încercărilor de laborator (reieşind din funcţiile aprobate), care în a.2005 au constituit 17566,3 mii lei, sau 101,6% faţă de suma planificată, iar în anul 2006 - 18335,3 mii lei, sau 120% faţă de plan.
   Atît veniturile obţinute, cît şi cheltuielile sînt în creştere şi se caracterizează în felul următor:
  Din datele expuse în tabel rezultă că veniturile de la prestarea serviciilor în anii 2005 şi 2006 au constituit 88,2% şi, respectiv, 95,7% faţă de totalul de venituri. Cheltuielile administrative au alcătuit, respectiv, 44,0% şi 31,7%, iar costul vînzărilor - 49,5% şi 62,1% din totalul de cheltuieli. În bugetul statului au fost achitate impozite în sumă de 627,3 mii lei şi, respectiv, 377,1 mii lei.

    În anul 2005, cheltuielile pentru retribuirea muncii au constituit 7193,2 mii lei, iar contribuţiile de asigurare obligatorie de stat - 2372,2 mii lei, ponderea cheltuielilor numite în costul vînzărilor constituind, corespunzător, 46,0% şi 15,2%, iar în a.2006 - respectiv, 8031,1 mii lei şi 2653,4 mii lei, ponderea fiind de 46,8% şi 15,5%.
    În perioada controlată, întreprinderea a efectuat diverse cheltuieli ce nu ţin de activitatea de bază, care au influenţat nefavorabil activitatea economico-financiară a acesteia. Astfel, în a.2005, din totalul cheltuielilor operaţionale de 852,3 mii lei, cheltuielile ce nu ţin de activitatea de bază au constituit 365,2 mii lei, inclusiv 15,0 mii lei - cheltuieli de transport; 192,8 mii lei - cheltuieli de reprezentanţă şi neconfirmate documentar în modul corespunzător; 0,06 mii lei - lipsuri în urma inventarierilor; 37,3 mii lei     - penalităţi; 75,3 mii lei - cheltuieli pentru revelion; 7,0 mii lei - taxe de studii achitate conform deciziilor Consiliului de administraţie; 10,7 mii lei - cheltuieli de deplasare, achitate peste normele stabilite; 10,4 mii lei - servicii prestate gratis (acordarea normocontroalelor în cadrul Comitetelor tehnice, eliberarea literaturii de specialitate ş.a.); 16,6 mii lei - datorii debitoare casate. În anul 2006, din suma cheltuielilor operaţionale de 894,8 mii lei, cheltuielile ce nu ţin de activitatea de bază au constituit 406,3 mii lei, din care 26,0 mii lei - datorii debitoare casate; 17,4 mii lei - cheltuieli de transport; 271,7 mii lei - cheltuieli de reprezentanţă şi neconfirmate documentar (în lipsa actelor, bonurilor de plată, cecurilor); 3,0 mii lei - cheltuieli de deplasare, achitate peste normele stabilite; 12,7 mii lei - penalităţi; 50,8 mii lei - cheltuieli pentru revelion; 1,5 mii lei - taxe de studii achitate; 15,0 mii lei - servicii prestate gratis; 8,2 mii lei - bunuri transmise cu titlu gratuit.
    În perioada anilor 2005 - 2006 nu au fost semnate contractele de arendă a încăperilor ocupate de SSM şi nu s-au calculat spre achitare cheltuielile legate de arenda acestora (în anul 2005 - 68,38 mii lei, în anul 2006 - 75,22 mii lei), de paza blocului administrativ şi de întreţinerea acestuia, inclusiv pentru serviciile de curăţenie în birourile ocupate de SSM şi de amenajare a terenului aferent etc. (în anul 2005 - 37,21 mii lei, în anul 2006 - 47,29 mii lei) în sumă totală de 228,10 mii lei.
   Atribuindu-şi funcţii nespecifice, în a.2005, Î.S. “INSM” a acordat colaboratorilor săi împrumuturi băneşti în sumă de 83,7 mii lei. Totodată, la 01.01.2007, soldul nerambursat al împrumuturilor acordate în anii anteriori perioadei controlate a constituit 34,9 mii lei.
   Neexecutînd art.18 din Legea nr.590-XIII şi art.32 din Legea nr.647-XIII, Î.S. “INSM” n-a efectuat defalcări din costul încercărilor efectuate în laboratoarele de verificări în sumă totală de 375,1 mii lei. Totodată, n-au fost executate nici clauzele contractului de achiziţie a mărfurilor nr.26 din 11.04.2005, conform căruia întreprinderea urma să elaboreze şi să coordoneze cu părţile interesate proiectele documentelor normative de standardizare, cu înaintarea spre aprobare contra plăţii de 339,49 mii lei. Efectiv, au fost transmise de către Î.S. “INSM” şi achitate de către SSM lucrări în sumă de 265,99 mii lei.
    Din contul mijloacelor financiare ale Î.S. “INSM” au fost achitate cheltuielile în sumă de 19,0 mii lei pentru reparaţia automobilului “Şcoda-Octavia”, transmis în mai 2005 de la balanţa Aparatului Guvernului la balanţa SSM, apoi de către ultimul transmis la balanţa Î.S. “INSM” şi utilizat în prezent de către SSM. Pentru deservire n-a fost încheiat contractul respectiv.
   Controlul a constatat unele neajunsuri la achitarea chel­tuielilor de deplasare în interes de serviciu, la decontări, precum şi la respectarea normelor de cazare şi cuantumului diurnelor.
    Evaluarea sistemului de control intern (audit)
   Rezultatele obţinute în urma verificărilor şi examinării documentelor, analizei răspunsurilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul SSM şi Î.S. “INSM”, confirmate şi documentate cu probe de audit, denotă că la SSM şi Î.S. “INSM” există control intern, dar care, de fapt, nu este reglementat prin acte normative, cauza fiind că nici la nivel naţional n-a fost elaborat un cadru unic orientativ de reglementare a organizării şi funcţionării sistemului de control intern şi nici nu sînt aprobaţi termenii de referinţă privind acest aspect.
    Deşi în cadrul entităţilor controlate au fost aprobate regulamente şi proceduri interne, care urmează a fi implementate în anul 2007, nu este organizată instruirea conducătorilor entităţilor publice în ce priveşte  funcţionarea corectă, menţinerea şi documentarea sistemului de control intern în cadrul entităţii.
      Reieşind din cele constatate în timpul controlului la acest capitol, se concluzionează următoarele:
    · sistemul de control intern în cadrul entităţii este apreciat ca funcţional, există proceduri şi s-a aplicat parţial în perioada controlată;
    · regulamentele existente şi adoptate recent prevăd unele elemente ale sistemului controlului intern;
    · nu sînt elaborate proceduri în scris, precum şi Regulamentul cu privire la organizarea şi funcţionarea sistemului de control intern;
     · pentru funcţionarea corectă şi menţinerea controlului intern în entitate este necesară documentarea adecvată a acestuia;
     · nu sînt elaborate proceduri pentru autoevaluarea sistemului de control intern;
   · conducerea entităţii asigură realizarea măsurilor continue de îmbunătăţire a operaţiunilor şi activităţilor efectuate prin aprobarea şi implementarea Sistemului de management al calităţii din 01.01.2007;
    · conducerea entităţii este dispusă să îmbunătăţească situaţia actuală a controlului intern şi să creeze un sistem de control intern eficient.
     Evidenţa contabilă şi dările de seamă
     La SSM, precum şi la instituţiile subordonate evidenţa contabilă se ţine în conformitate cu prevederile Legii nr.426-XIII şi Instrucţiunii “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.85 din 09.10.1996¹² (cu modificările ulterioare), cu toate că în anul 2005 s-au admis unele abateri de la actele normative în vigoare în ce priveşte respectarea termenelor de reflectare în evidenţă a unor materiale procurate. N-au fost luate la evidenţă de către SSM mijloace în sumă de 2,0 mii lei.
________________________
¹² Nu este dată publicităţii.

     La utilizarea mijloacelor financiare şi materiale, SSM a încălcat prevederile Legii nr.426-XIII în ce priveşte ţinerea evidenţei mijloacelor fixe, efectuarea operaţiunilor de casă şi decontărilor cu personalul la achitarea avansurilor, precum şi efectuarea inventarierii.
Generalizînd cele menţionate, Curtea de Conturi concluzionează că încălcările şi neajunsurile constatate în urma controlului sînt o consecinţă a nerespectării întocmai de către conducerea entităţilor controlate a actelor normative, fiind admise cazuri de utilizare a mijloacelor instituţiilor subordonate pentru întreţinerea aparatului central al SSM, de diminuare a plăţii pentru arendă, de achitare contrar legislaţiei a premiilor şi ajutoarelor materiale. S-au comis unele încălcări şi la gestionarea patrimoniului de stat.
    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 “Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

hotărăşte:

     1. Se cere de la conducerea Serviciului Standardizare şi Metrologie (dl S.Baban):
   1.1. examinarea rezultatelor controlului efectuat asupra utilizării resurselor financiare de către aparatul central, instituţiile subordonate şi întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea lichidării încălcărilor şi neajunsurilor constatate, cu aplicarea conform legislaţiei a sancţiunilor disciplinare faţă de persoanele care le-au comis;
     1.2. asigurarea unui control eficient asupra utilizării conforme a mijloacelor alocate din buget pentru activitatea SSM şi a instituţiilor subordonate;
   1.3. elaborarea şi înaintarea către Guvern a propunerilor vizînd determinarea normelor statutare care ar permite delimitarea competenţelor, evidenţei contabile şi raportării financiare în cadrul sistemului standardizării şi metrologiei;
     1.4. reexaminarea raporturilor contractuale de arendă între SSM şi instituţiile subordonate.
     2. Se recomandă SSM să întreprindă acţiuni de implementare a sistemului de control şi audit intern conform actelor normative în vigoare.   
    3. Se cere de la Î.S. “Institutul Naţional de Metrologie şi Standardizare” (dl A.Tarlajanu) să examineze rezultatele controlului şi să întreprindă măsuri adecvate pentru lichidarea încălcărilor şi neajunsurilor constatate.
     4. Prezenta hotărîre se remite Guvernului Republicii Moldova pentru informare.
     5. Despre executarea pct.1, pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 2 luni.
    6. Prezenta hotărîre poate fi atacată în modul stabilit de legislaţie şi se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 “Privind Curtea de Conturi”.

    Preşedintele Curţii de Conturi                                         Ala Popescu

    Nr. 33. Chişinău, 31 mai 2007.