privind raportul asupra formării şi utilizării bugetului raionului Rezina şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006 (Monitorul Oficial nr.161-164 din 12.10.2007, art.55)

     Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional Rezina dl A.Muşinschii, şefului Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport a Consiliului raional Rezina dl X.Ceban, şefului Serviciului sanitar-veterinar Rezina dl Şt.Godonoagă, şefului-adjunct al Direcţiei rapoarte şi dări de seamă ale bugetului public naţional a Ministerului Finanţelor dna N.Slova şi consultantului Direcţiei finanţele economiei naţionale şi investiţii capitale a Ministerului Finanţelor dl V.Serbin, călăuzindu-se de art.27 alin. (4) din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”¹ (cu modificările şi completările ulterioare), a examinat raportul asupra formării şi utilizării bugetului raionului Rezina şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006. Acţiunile de control s-au efectuat în conformitate cu Programul activităţii de control (audit) a Curţii de Conturi pe anul 2007, avînd drept scop verificarea exercitării de către autorităţile publice locale a competenţelor şi atribuţiilor stabilite prin lege pentru întregul proces de formare şi utilizare a resurselor financiare ale raionului în anul de gestiune 2006.

    Au fost supuse controlului:
    - Direcţia generală finanţe a Consiliului raional Rezina (în continuare - DGF), care şi-a desfăşurat activitatea în baza Regulamentului aprobat prin decizia Consiliului raional Rezina nr.5/3 din 26.10.2004. În perioada supusă controlului, DGF a fost condusă de dl Arcadie Muşinschii, numit în funcţie conform deciziei Consiliului raional Rezina nr.2/1 din 04.07.2003;
    - aparatul preşedintelui raionului Rezina; Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport Rezina; Comisariatul raional de poliţie Rezina; Serviciul sanitar-veterinar Rezina şi Secţia asistenţă socială Rezina.
    A fost evaluată activitatea sistemului de control intern în cadrul instituţiilor bugetare ale Consiliului raional Rezina (5 instituţii) şi la 24 primării din raionul Rezina.
La primăria or.Rezina a fost efectuată de către Direcţia Orhei a Serviciului Control Financiar şi Revizie revizia asupra elaborării şi executării bugetului primăriei în anii 2005-2006 (actul din 16.03.2007).
    În perioada supusă controlului, atribuţia de executor (ordonator) principal de buget, conform art.30 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 „Privind finanţele publice locale”² (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.397-XV), art.60 alin.(1) pct.2) lit.c) din Legea nr.123-XV din 18.03.2003 „Privind administraţia publică locală”³ (cu modificările ulterioare, abrogată prin Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; în continuare – Legea nr.123-XV) şi deciziei Consiliului raional Rezina nr.1/1 din 14.06.2003, a fost exercitată de dl V.Ciorici, preşedintele raionului Rezina.
    În anul 2006, elaborarea, aprobarea şi execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare - UAT) ale raionului Rezina au fost reglementate de Legea nr.397-XV, Legea nr.123-XV, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”⁴ (cu modificările ulterioare) şi de alte acte legislative şi normative.
    În procesul controlului efectuat la faţa locului, probele de control au fost colectate prin analiza rapoartelor financiare privind execuţia bugetului raionului Rezina şi deciziilor Consiliului raional, verificarea selectivă a documentelor primare şi registrelor contabile, analiza datelor entităţilor controlate şi confruntarea lor cu datele obţinute din diferite surse (Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rezina, Trezoreria teritorială Rezina, explicaţiile persoanelor responsabile etc.).
    Examinînd rezultatele controlului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

I. Constatări generale

    Bugetul raionului Rezina (în continuare – bugetul raionului) pe anul 2006, care include, ca părţi componente, bugetul raional Rezina, bugetul oraşului Rezina şi bugetele a 24 de sate (comune) din raion, a fost stabilit şi ulterior precizat de către Consiliul raional Rezina şi consiliile UAT la partea de venituri în sumă totală de 64352,8 mii lei, iar la partea de cheltuieli – de 72591,0 mii lei, cu un deficit bugetar în sumă totală de 8238,2 mii lei, acesta urmînd să fie acoperit din contul soldului de mijloace băneşti disponibile în sumă de 6992,9 mii lei, precum şi din contul mijloacelor din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică în sumă de 1245,4 mii lei.
   Veniturile bugetului raionului Rezina pe anul 2006 au fost executate în volum de 68342,0 mii lei (106,2%), cu 3989,2 mii lei mai mult decît planul precizat pentru perioada de gestiune, inclusiv veniturile proprii - 31606,1 mii lei, sau la nivelul de 114,4% faţă de planul precizat.
    Cheltuielile au fost executate în sumă totală de 65232,3 mii lei, sau la nivelul de 89,9%, cu o diminuare faţă de planul precizat de 7358,7 mii lei. Execuţia bugetară a raionului s-a încheiat cu un sold de mijloace bugetare în sumă de 12620,1 mii lei.
   În urma controlului asupra formării şi utilizării bugetului raionului Rezina şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006, au fost constatate următoarele abateri şi nereguli:
    · La aprobarea bugetelor unor UAT n-au fost respectate termenele prevăzute de art.20 alin.(4) din Legea nr.397-XV. Astfel, consiliile locale ale 3 primării din raionul Rezina (primăriile or.Rezina; com.Lalova; com.Mincenii de Jos) au aprobat bugetele proprii pe anul 2006 cu întîrziere de la 2 pînă la 7 zile.
    · Autorităţile executive ale UAT din raionul Rezina au efectuat o prognozare şi planificare necorespunzătoare a veniturilor bugetului raionului şi n-au operat la timp şi calitativ rectificările respective în bugetele locale. Ca rezultat, au fost admise discrepanţe semnificative privind gradul de realizare a acumulărilor pe tipuri de venituri.
    · Unele primării din raionul Rezina n-au realizat acţiunile corespunzătoare în vederea executării părţii de venituri proprii şi reducerii restanţelor contribuabililor la bugetul local. Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale n-au întreprins măsurile de rigoare pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale.
    · La execuţia bugetului raionului Rezina n-au fost valorificate integral mijloacele financiare preconizate pentru cheltuieli, cele mai esenţiale nevalorificări ţinînd de domeniile învăţămînt, cultură, artă, sport şi acţiuni pentru tineret.

                                                                  
¹ Republicată în M.O., ediţia specială din 09.12.2005.
² M.O., 2003, nr.248-253, art.996.
³ M.O., 2003, nr.49, art.211.
⁴ Republicată în M.O., 2005, ediţie specială.

    · Pe parcursul anului 2006 nu s-au efectuat precizările respective la partea de cheltuieli a bugetului şi n-au fost alocate mijloacele financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor ce ţin de majorarea salariilor angajaţilor din cadrul Comisariatului raional de poliţie Rezina, fapt ce a condiţionat admiterea depăşirilor la articolul „Alte cheltuieli curente”.
   · În perioada supusă controlului n-a fost efectuat controlul asupra utilizării conforme a alocaţiilor bugetare pentru unele lucrări şi servicii, ca rezultat fiind atribuite la cheltuieli mijloace financiare în lipsa documentelor justificative şi admise cheltuieli cu depăşirea alocaţiilor aprobate în devizele de cheltuieli, care au generat datorii creditoare.
    · Modul în care s-a efectuat reparaţia capitală şi finanţarea ei a determinat faptul că unele primării n-au reflectat la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe cheltuielile efectuate la reparaţia capitală. Nu toate obiectele construite au fost luate la evidenţa contabilă. Beneficiarii de investiţii capitale în construcţii n-au calculat şi n-au transferat defalcări în fondul special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii.
   · Unele autorităţi publice şi instituţii din raionul Rezina n-au respectat întocmai reglementările legale ce ţin de domeniul patrimoniului de stat şi au admis gestionarea neconformă a acestuia.
    · Ţinerea evidenţei contabile la unele instituţii publice şi întreprinderi municipale s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor legislaţiei în vigoare.
    · N-au fost executate unele cerinţe din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.49 din 16.06.2005.

II. Formarea şi utilizarea bugetului raionului Rezina
1. Realizarea veniturilor bugetului raionului Rezina

    Structura executării bugetului raionului pe sursele principale de venituri (inclusiv nivelul execuţiei şi ponderea în veniturile totale ale bugetului) în anul 2006 se prezintă astfel:

    Sursă: Raportul privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale ale raionului Rezina pe venituri la toate componentele pe anul 2006

    Analiza încasării impozitelor, taxelor şi altor plăţi la bugetul raionului demonstrează că sursa de bază a formării veniturilor executate sînt transferurile de la bugetul de stat, ponderea cărora în veniturile totale ale bugetului raionului a constituit 53,8% (36735,9 mii lei). Veniturilor fiscale le revin 36,0%, iar încasărilor nefiscale - 5,9%. Din suma totală a încasărilor în bugetul raionului, veniturile proprii alcătuiesc 46,2%.
    1. Executarea acumulărilor pe categorii de venituri cu discrepanţe semnificative privind gradul de realizare, precum şi modul în care au fost operate rectificările în buget pe parcursul anului denotă o prognozare şi planificare în lipsa analizei corespunzătoare a veniturilor bugetului raionului.
    Astfel, încasările planificate la 13 categorii de venituri au fost executate la nivelul de la 40,6% pînă la 98,7%, în bugetul local neîncasîndu-se mijloace în sumă totală de 1440,5 mii lei (inclusiv 1107,8 mii lei – mijloace speciale; 111,4 mii lei – dividende aferente cotei de participare a statului în capitalul social al societăţilor pe acţiuni etc.).     La 22 categorii de venituri s-au încasat venituri cu depăşirea nivelului preconizat (100%), suma totală fiind de 5416,6 mii lei. Suplimentar au fost încasate 13,2 mii lei pe 4 articole de venituri, care n-au fost planificate ca surse de formare a bugetului.
    2. Cu toate că, conform prevederilor art.35 alin.(6) lit.b) din Legea nr.397-XV, autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de asigurarea colectării depline şi în termenele stabilite a veniturilor proprii, unele primării din raionul Rezina n-au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea executării părţii de venituri proprii şi reducerii restanţelor contribuabililor la bugetul local. Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale nu întreprind măsuri depline pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale.     Totodată, neasigurarea acumulării şi estimarea incorectă a veniturilor proprii ale UAT influenţează asupra planificării şi stabilirii corecte a transferurilor de susţinere a teritoriului.
    Deşi, potrivit datelor din Raportul privind executarea bugetelor UAT ale raionului Rezina pe venituri pe toate componentele pe anul 2006, planul precizat pentru perioada de gestiune pe venituri a fost executat la nivelul de 106,2%, 22 de primării n-au executat partea veniturilor proprii, în aspect procentual, la nivelul de la 0,2% pînă la 14,2%, suma totală a veniturilor proprii neexecutate fiind de 2892,9 mii lei, din care: la 9 primării - în sumă de la 5,6 mii lei pînă la 44,2 mii lei (în sumă totală de 132,9 mii lei); la altele 9 primării - în sumă de la 51,0 mii lei pînă la 83,4 mii lei (în sumă totală de 610,4 mii lei); la primăriile Rezina, Ignăţei, Pecişte şi Păpăuţi - în sumă de, respectiv, 1492,8 mii lei, 379,0 mii lei, 172,6 mii lei şi 105,2 mii lei.
    3. La 01.01.2007, restanţa contribuabililor la bugetul raionului a constituit în total 5442,4 mii lei, care, faţă de situaţia din 01.01.2006, s-a micşorat cu 135,2 mii lei. Cele mai mari restanţe la bugetul local au înregistrat 10 agenţi economici - în sumă de 2441,8 mii lei.

    2. Execuţia cheltuielilor bugetului raionului Rezina

    Execuţia cheltuielilor bugetului raionului în anul 2006, în comparaţie cu prevederile bugetare, potrivit clasificaţiei funcţionale, se prezintă astfel:

      Sursă: Raportul privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale ale raionului Rezina pe cheltuieli la toate componentele pe anul 2006

    Datele din tabel denotă că gradul de execuţie a cheltuielilor bugetare precizate pentru anul 2006 pe toate componentele, în aspect funcţional, a fost cuprins între 77,5% şi 98,8%. N-au fost valorificate mijloacele financiare preconizate pentru cheltuieli în sumă totală de 7358,7 mii lei, cele mai esenţiale nevalorificări ţinînd de domeniile învăţămînt (3808,2 mii lei), cultură, artă, sport şi acţiuni pentru tineret (750,8 mii lei).
    Ponderea cea mai mare în cheltuielile totale revine cheltuielilor aferente domeniului social-cultural, care constituie 62,9%, urmată de ponderea cheltuielilor ce ţin de domeniul economic - 18,7%, ambele menţinîndu-se la nivelul preconizat. Gradul de finanţare a cheltuielilor din veniturile proprii reprezintă 48,4%.
    În aspectul clasificaţiei economice, execuţia cheltuielilor bugetului raionului în anul 2006, în comparaţie cu prevederile bugetare, se prezintă astfel:

      Sursă: Raportul privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale ale raionului Rezina la cheltuieli pe toate componentele conform clasificaţiei economice pe anul 2006

   Partea preponderentă a cheltuielilor executate revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii - 39,7%, urmate de cheltuielile capitale – 23,8%, cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 15,4%, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 9,5%. Totodată, cheltuielile la toate articolele clasificaţiei economice au fost executate la nivelul de la 75,3% pînă la 98,8%.
    Sub limitele preconizate au fost executate şi cheltuielile efective, în afară de cheltuielile atribuite la articolul „Alte cheltuieli curente”, la care au fost admise depăşiri în sumă totală de 294,4 mii lei, condiţionate de majorarea salariilor angajaţilor din cadrul Comisariatului raional de poliţie Rezina, în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.19 din 04.01.2006 „Privind majorarea salariilor angajaţilor din sectorul bugetar”⁵ (cu modificările şi completările ulterioare) şi Hotărîrii Guvernului nr.650 din 12.06.2006 „Privind salarizarea militarilor, efectivelor de trupă şi corpului de comandă, angajaţi în serviciul organelor apărării naţionale, securităţii statului şi ordinii publice”⁶ (cu modificările şi completările ulterioare).

3. Utilizarea mijloacelor bugetare

    1. Pe parcursul anului 2006 nu s-a efectuat controlul asupra utilizării conforme a alocaţiilor bugetare pentru unele lucrări şi servicii. Ca rezultat, mijloacele financiare au fost atribuite la cheltuieli în lipsa documentelor justificative. Astfel, conform deciziei Consiliului raional Rezina nr.8/4 din 06.12.2006, aparatului preşedintelui raionului Rezina i-a fost alocată pentru reparaţia capitală a cazangeriei Centrului pentru medicină preventivă Rezina suma de 60,0 mii lei, care, conform Raportului privind executarea bugetului la capitolul „Ocrotirea sănătăţii”, a fost trecută la cheltuielile efective în lipsa documentelor justificative, prin ce nu s-au respectat prevederile art.15 alin.(1) lit. a) şi lit. b), art.16 din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995⁷ (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII). Suma menţionată, fiind anterior transferată Centrului pentru medicină preventivă Rezina, a rămas la contul acestuia fără a fi valorificată. De asemenea, în lipsa documentelor justificative, au fost trecute la cheltuieli efective mijloacele financiare în sumă de 20,0 mii lei, alocate aparatului preşedintelui raionului Rezina pentru finanţarea serviciilor întreprinderii municipale „Rezina Tur”.
    2. La executarea devizelor de cheltuieli, unele autorităţi publice locale n-au respectat întocmai prevederile art.7 alin.(3), art.31 din Legea nr.397-XV, admiţînd cheltuieli la unele articole cu depăşirea alocaţiilor aprobate în devizele de cheltuieli şi, totodată, formînd datorii creditoare.
    În anul 2006, la executarea devizului de cheltuieli, Serviciul sanitar-veterinar Rezina a admis depăşiri la unele articole: cu 10,6 mii lei (mijloacele bugetare) şi, respectiv, cu 87,8 mii lei (mijloacele speciale).
   Conform rapoartelor financiare prezentate la DGF, primăria Trifeşti a depăşit cu 228,8 mii lei limita cheltuielilor efective preconizate pentru investiţiile capitale şi reparaţia capitală. Au depăşit limitele cheltuielilor efective preconizate la unele articole şi primăriile Horodişte - cu 10,6 mii lei, Meşeni - cu 10,3 mii lei, Sîrcova - cu 9,4 mii lei, Mateuţi - cu 4,8 mii lei, Buşeuca - cu 4,3 mii lei etc.
   3. În rezultatul nerespectării parcursului-limită anual stabilit pentru automobile în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 „Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice”⁸, unele autorităţi publice au suportat cheltuieli suplimentare la utilizarea unităţilor de transport.
    În anul 2006, primăria or.Rezina a admis depăşirea parcursului-limită anual la utilizarea automobilelor cu 10419 km, suportînd cheltuieli suplimentare în sumă de 13,9 mii lei. Totodată, în urma depăşirii cu 13007 km a parcursului-limită stabilit, aparatul preşedintelui raionului Rezina a suportat cheltuieli suplimentare în sumă de 14,6 mii lei.         Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport Rezina a depăşit parcursul-limită cu 8839 km, cheltuielile suplimentare constituind 8,5 mii lei.

4. Cheltuielile pentru investiţiile capitale şi reparaţiile capitale

    1. Lipsa controlului asupra utilizării mijloacelor bugetare la efectuarea reparaţiilor capitale şi asupra modului în care s-au efectuat finanţarea şi reparaţia a determinat faptul că unele primării n-au reflectat la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe cheltuielile efectuate la reparaţia capitală.
   În anul 2006, 12 primării din raionul Rezina n-au reflectat la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe cheltuielile legate de reparaţia capitală a unor clădiri administrative şi a unor obiecte de menire social-culturală în sumă totală de 2390,4 mii lei, prin ce nu s-au respectat prevederile art.15 alin.(1) lit.a) din Legea nr.426-XIII, precum şi pct.60 din „Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor”⁹, aprobată prin ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998.
    Aceeaşi situaţie s-a constatat şi la utilizarea mijloacelor bugetare pentru investiţiile în construcţii. Astfel, pînă la momentul controlului, primăria s.Ignăţei n-a înregistrat în evidenţa contabilă gazoductul finalizat şi dat în exploatare la 15.12.2004, costul căruia constituie 2694,4 mii lei.
    2. Contrar prevederilor art.37 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 „Privind calitatea în construcţii”¹⁰ (cu modificările ulterioare) şi pct.5 din Regulamentul cu privire la modul de creare şi distribuire a mijloacelor fondului special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.216 din 20.03.2001¹¹ (cu modificările ulterioare), beneficiarii de investiţii capitale în construcţii n-au calculat şi n-au transferat defalcări în fondul special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii în sumă totală de 40,1 mii lei. Cele menţionate se datorează unei reglementări metodologice neeficiente.
                                                                
⁵ M.O., 2006, nr.9-12, art.55.
⁶ M.O., 2006, nr.91-94, art.692.
⁷ Republicată în M.O., 2003, nr.87-90, art.398.
⁸ M.O., 2006, nr.5-8, art.32.
⁹ Nu este dată publicităţii.
¹⁰ M.O., 1996, nr.25, art.259.
¹¹ M.O., 2001, nr.31-34, art.240.

III. Gestionarea patrimoniului public

    Ca rezultat al nerespectării reglementărilor legale ce ţin de domeniul patrimoniului de stat, unele autorităţi publice şi instituţii din raionul Rezina au admis gestionarea neconformă a patrimoniului public, ce se exprimă prin:
    - neînregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile;
    - nedelimitarea terenurilor aferente construcţiilor şi neînregistrarea acestora în evidenţa contabilă;
    - neluarea la evidenţă a imobilului, ţinerea la evidenţă a imobilului fără efectuarea evaluării lui, precum şi ţinerea la evidenţă a unora şi aceloraşi bunuri materiale atribuite la categoria de fonduri fixe de către diferite entităţi;
    - realizarea de către unele autorităţi publice a imobilelor înregistrate în evidenţa contabilă a altor instituţii;
    - nerespectarea prevederilor legale referitor la relaţiile de arendă;
    - inventarierea neregulamentară a patrimoniului public.
    1. Contrar prevederilor art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998¹² (cu modificările şi completările ulterioare), pînă la momentul actual, n-au înregistrat la Oficiul cadastral teritorial Rezina (în continuare – OCT Rezina) dreptul de proprietate asupra bunurilor imobile (clădirilor, construcţiilor speciale): Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport Rezina - în valoare totală de 10132,4 mii lei; Serviciul sanitar-veterinar Rezina – de 582,1 mii lei. Nu s-a efectuat delimitarea terenurilor aferente construcţiilor (cu înregistrarea corespunzătoare a acestora la OCT Rezina) la Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport Rezina; Comisariatul raional de poliţie Rezina; Serviciul sanitar-veterinar Rezina; Primăria or.Rezina. Totodată, aceste terenuri n-au fost înregistrate nici în evidenţa contabilă, prin ce s-au încălcat prevederile art.8 şi art.15 alin.(1) lit.a) din Legea nr.426-XIII şi s-au ignorat prevederile art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 „Cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale”¹³ (cu modificările ulterioare).
   2. Potrivit deciziei Consiliului orăşenesc Rezina nr.2/19 din 02.03.2005, primăria or.Rezina a realizat unei persoane fizice, prin negocieri directe, ca obiecte unice, imobile şi construcţii speciale (depozit cu suprafaţa de 223,41 m², garaj cu suprafaţa de 204,2m², punct de trecere cu suprafaţa de 36,1m², gard, poartă de fier) la preţul de 54,5 mii lei. Însă, în conformitate cu informaţia Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport Rezina, depozitul, gardul şi poarta de fier, cu valoarea iniţială de 157,8 mii lei, 11,5 mii lei şi, respectiv, 1,5 mii lei, realizate de către primărie, pînă în prezent sînt înregistrate în evidenţa contabilă a Direcţiei. Mai mult decît atît, la efectuarea inventarierii bunurilor materiale aflate la bilanţ la situaţia din 01.10.2006, Direcţia a inclus în listele de inventariere bunurile realizate de primăria or. Rezina ca bunuri aflate în stoc, prin ce nu s-au respectat prevederile pct.4 din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004¹⁴ (în continuare – Regulamentul aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.27).
    3. În rezultatul inventarierii efectuate pe parcursul controlului la Comisariatul raional de poliţie Rezina s-a constatat un surplus de imobile (pe 7 poziţii) în valoare totală de 387,2 mii lei, care, contrar prevederilor art.8 şi art.15 alin.(1) lit.a) din Legea nr.426-XIII, nu erau înregistrate în evidenţa contabilă.
    În anul 2006, contrar prevederilor art.40 lit.b) din Legea nr.426-XIII şi Regulamentului aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.27, Serviciul sanitar-veterinar Rezina n-a efectuat inventarierea anuală a bunurilor materiale.
    4. În evidenţa contabilă a primăriei or.Rezina sînt reflectate 24 denumiri de clădiri şi construcţii speciale, fără indicarea costului acestora şi fără evaluarea lor, prin ce nu s-au respectat prevederile art.15 alin.(1) lit.a) din Legea nr.426-XIII şi s-au ignorat prevederile Legii nr.989-XV din 18.04.2002 „Cu privire la activitatea de evaluare”¹⁵.
În evidenţa contabilă a Secţiei asistenţă socială Rezina, la compartimentul „Clădiri”, sînt înregistrate 2 garaje cu suprafaţa de 42,6 m² şi valoarea iniţială de 75,4 mii lei, luate şi la evidenţa contabilă a primăriei or.Rezina, însă la OCT Rezina acestea sînt înregistrate după primărie.
    5. Contrar pct.15 din Statutul Instituţiei medico-sanitare publice „Spitalul raional Rezina”, aprobat prin decizia Consiliului raional Rezina nr.8/12 din 02.12.2003, pînă la momentul efectuării controlului, Consiliul raional Rezina n-a încheiat contractul de comodat şi nu a efectuat transmiterea bunurilor în gestiunea instituţiei.

IV. Evidenţa contabilă şi alte constatări ale controlului

   1. Contrar prevederilor Legii nr.426-XIII, Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobate prin ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997¹⁶, în anul 2006, întreprinderea municipală „Rezina Tur” (c/f 1005606002969), fondatorul căreia este Consiliul raional Rezina, n-a întocmit registrele corespunzătoare de ţinere a evidenţei contabile (Cartea mare, registrul de casă, registrele de evidenţă a valorilor materiale etc.) şi n-a prezentat rapoartele financiare, neînregistrînd şi operaţiunile economice efectuate.
    Contrar art.15 alin.(1) lit.a) din Legea nr.426-XIII, primăria or.Rezina n-a înregistrat în bilanţul contabil datoriile pentru arenda încăperilor în sumă de 25,4 mii lei.
La momentul efectuării controlului, aparatul preşedintelui raionului Rezina a eliberat unei instituţii publice valori materiale în sumă de 20,0 mii lei în lipsa delegaţiei şi a facturii de expediţie, prin ce nu s-au respectat prevederile art.20 din Legea nr.426-XIII.
    2. Controlul a constatat că autorităţile publice din raionul Rezina n-au executat pe deplin prevederile Hotărîrii Curţii de Conturi nr.49 din 16.06.2005 „Privind rezultatele controlului asupra elaborării şi executării bugetului raionului Rezina pe anul 2004"¹⁷, inclusiv nu s-a asigurat încasarea de la Î.M. „Servicii comunal-locative” în bugetul raional a mijloacelor în sumă de 218,7 mii lei (pct.3.3), cauza neexecutării, reieşind din explicaţiile şefului DGF, fiind situaţia financiară extrem de complicată a întreprinderii menţionate. Nu s-au luat măsurile respective privind încheierea procedurii de lichidare a ÎM „Apă-Canal” Rezina, cu transmiterea integrală a patrimoniului şi încasarea creanţelor în sumă de 7355,8 mii lei (pct.4.2).

V. Controlul intern

    În procesul actualului control a fost efectuată evaluarea activităţii sistemului de control intern în cadrul instituţiilor bugetare ale Consiliului raional Rezina (5 instituţii) şi la 24 de primării din raion. În urma discuţiilor cu personalul instituţiilor bugetare ale Consiliului raional Rezina şi primăriilor raionului, analizei răspunsurilor obţinute, verificării şi estimării unor documente, precum şi a anchetelor completate, s-a constatat că, drept rezultat al lipsei, la nivel de ţară, a reglementărilor normative respective referitor la modul de organizare şi funcţionare a sistemului de control intern, precum şi a termenilor de referinţă la acest aspect, la momentul controlului, la entităţile din raionul Rezina nu există regulamente interne şi proceduri scrise cu privire la controlul intern, nu sînt stabilite standarde ale activităţilor de control.

                                                      
¹² M.O., 1998, nr.44-46, art.318.
¹³ M.O., 1999, nr.124-125, art.611.
¹⁴ M.O., 2004, nr.123-124, art.268.
¹⁵ M.O., 2002, nr.102, art.773.
¹⁶ M.O., 1997, nr.88-91, art.182.
¹⁷ M.O., 2005, 123-125, art.39.  

    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27 şi art.29 din Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 08.12.1994, Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se cere de la preşedintele raionului Rezina:
   1.1. să aducă la cunoştinţă Consiliului raional Rezina rezultatele controlului asupra formării şi utilizării bugetului raionului Rezina şi corectitudinii cheltuielilor pentru     investiţiile capitale pe anul 2006;
    1.2. să asigure:
   1.2.1. o conlucrare eficientă între serviciile respective ale raionului şi întreprinderea unor acţiuni concrete care ar permite o mai bună exercitare a competenţelor şi atribuţiilor stabilite prin lege în întreg procesul de formare şi utilizare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale;
   1.2.2. înregistrarea bunurilor imobile şi a drepturilor asupra lor conform prevederilor Legii cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998, precum şi stabilirea unei evidenţe conforme a patrimoniului public;
   1.2.3. monitorizarea modalităţii de atribuire a cheltuielilor pentru reparaţia capitală la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe, precum şi luarea la evidenţă a obiectelor construite din contul investiţiilor capitale şi altor fonduri speciale;
    1.2.4. un control riguros asupra modului de alocare şi utilizare a mijloacelor bugetare şi materiale, asigurînd, totodată, restituirea în bugetul local a mijloacelor financiare neutilizate sau utilizate contrar prevederilor legale;
    1.2.5. respectarea limitelor de cheltuieli aprobate şi ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legale;
    1.2.6. executarea integrală a Hotărîrii Curţii de Conturi nr.49 din 16.06.2005.
    2. Se cere de la Direcţia generală finanţe a Consiliului raional Rezina:
   2.1. să eficientizeze controlul asupra elaborării pronosticului bugetului raionului, cu analiza corespunzătoare a surselor de venituri ale UAT şi planificării corecte a acestora;
    2.2. să efectueze dirijarea metodologică conformă a planificării bugetare;
    2.3. să organizeze instruiri ce ţin de aplicarea actelor normative privind elaborarea bugetelor UAT, evidenţa contabilă şi întocmirea rapoartelor financiare.
    3. Se cere de la:
   3.1. Comisariatul raional de poliţie Rezina, Serviciul sanitar-veterinar Rezina şi primăriile satelor Trifeşti, Horodişte, Meşeni, Sîrcova, Mateuţi, Buşeuca să efectueze cheltuieli în limitele aprobate conform devizelor de cheltuieli şi prevederilor bugetare respective;
    3.2. Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport Rezina, Serviciul sanitar-veterinar Rezina, Comisariatul raional de poliţie Rezina şi primăria or.Rezina să înregistreze la organul cadastral patrimoniul public în conformitate cu prevederile legislaţiei, asigurînd, totodată, o evidenţă conformă a acestuia;
    3.3. Comisariatul raional de poliţie Rezina să asigure înregistrarea în evidenţa contabilă a surplusului de imobile, constatat în rezultatul controlului.
    4. Se ia act că:
    4.1. primăria s.Ignăţei a înregistrat în evidenţa contabilă gazoductul finalizat şi dat în exploatare la 15.12.2004 în valoare de 2694,4 mii lei;
    4.2. cheltuielile pentru reparaţia capitală în sumă de 2403,0 mii lei au fost atribuite la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe;
   4.3. Direcţia generală finanţe a Consiliului raional Rezina a luat măsuri în vederea calculării şi transferării defalcărilor în fondul special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii;
    4.4. Consiliul raional Rezina a încheiat cu medicul-şef al I.M.S.P. „Spitalul raional Rezina” contractul individual de muncă şi contractul de comodat, prin care instituţiei respective i-au fost date în folosinţă bunuri materiale;
    4.5. Î.M. „Rezina Tur” a restabilit evidenţa contabilă în conformitate cu legislaţia în vigoare.
    5. Se informează Ministerul Finanţelor despre încălcările şi neajunsurile constatate la formarea şi utilizarea bugetului raionului Rezina în anul 2006.
    6. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Ministerului Administraţiei Publice Locale pentru luare de atitudine.
    7. Despre executarea cerinţelor punctelor 1-3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 2 luni.
   8. Prezenta hotărîre poate fi atacată în modul stabilit de legislaţie şi se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea privind Curtea de Conturi.

Preşedintele Curţii de Conturi                                                                                                        Ala Popescu

Nr. 39. Chişinău, 15 iunie 2007.