|
Page 5 of 7
4.7. Pe perioada anilor 2006-2007, Î.S. „Teatrul Naţional de
Operă şi Balet” a încheiat contracte de antrepriză cu agenţi economici care la
momentul efectuării tranzacţiei nu erau subiecţi ai impunerii cu TVA. Cu toate
acestea, antreprenorii au inclus în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor
calculul TVA, ceea ce a dus la majorarea nejustificată a valorii lucrărilor
executate cu suma de 180,0 mii lei, inclusiv: S.R.L. „Rudcons” – 25,1 mii lei,
S.R.L. „Lemfabric” – 115,7 mii lei, S.R.L. „Eusevas Cons” - 39,2 mii lei.
De asemenea, în anul 2005, filiala Î.S. OCI
„Moldova-Concert” din or.Comrat a admis includerea în procesele-verbale de
recepţie a lucrărilor executate de către Î.I. „Izmet-Terzi” (c/f 1003611003924)
a TVA în sumă de 16,3 mii lei, ultima nefiind subiect al impunerii cu TVA.
4.8. Î.S. Filarmonica „Serghei Lunchevici” şi Î.S. „Teatrul
Naţional de Operă şi Balet” au admis includerea în procesele-verbale de
recepţie a lucrărilor a cheltuielilor de transportare a materialelor, de
depozitare, a cheltuielilor neprevăzute şi cheltuielilor limitate în sumă de
21,3 mii lei şi, respectiv, 1164,9 mii lei, fără ca antreprenorul să confirme
existenţa lor reală, ceea ce contravine pct.28 lit.b) din Standardul Naţional
de Contabilitate nr.11 „Contractele de construcţie”, aprobat prin ordinul
ministrului finanţelor nr.16 din 29.01.199922. Reieşind din aceasta, mărimea
consumurilor aferente acestor destinaţii nu poate fi determinată cu
certitudine.
__________________________
22 M.O., 1999, nr.35-38, art.70.
4.9. Pentru reparaţia capitală a edificiului Î.S. Teatrul
„Eugene Ionesco” (bd. Renaşterii 15, mun.Chişinău), conform prevederilor Legii
bugetului de stat pe anul 2008 nr. 254-XVI din 23.11.200723 (cu modificările şi
completările ulterioare), au fost preconizate 3,0 mil. lei. Licitaţia publică
de achiziţie a lucrărilor de reparaţie la acest obiectiv a fost organizată de
către minister în aprilie 2008, fiind încheiat contractul de antrepriză cu
S.R.L. „Condirex Plus” (c/f 1005600034698) în sumă de 12,0 mil.lei. Astfel, în
contradicţie cu prevederile pct.9 lit.b) din Regulamentul aprobat prin
Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 „Despre aprobarea Regulamentului cu
privire la achiziţiile publice de lucrări”24 (cu modificările
ulterioare), licitaţia publică s-a desfăşurat în lipsa fondurilor necesare
(bani publici pentru anul curent).
__________________________
23 M.O., 2007, nr.192-193, art.745.
24 M.O., 2003, nr.204-207, art.1181.
În aprilie 2008, ministerul a transmis funcţiile de
beneficiar, cu responsabilitatea deplină pentru corectitudinea volumului de
lucrări şi a cheltuielilor financiare, precum şi a reflectării acestora în
evidenţa contabilă, directorului Î.S. Teatrul „Eugene Ionesco”. Cu toate
acestea, ministerul, în iunie 2008, a încheiat contractul pentru prestarea
serviciilor de supraveghere tehnică cu o persoană fizică, necoordonînd şi
nesemnînd în prealabil acest contract cu directorul teatrului.
4.10. La efectuarea achiziţiilor pentru cheltuielile curente
ale unor teatre din cadrul Consiliului municipal Chişinău nu s-au respectat pe
deplin prevederile Legii nr.1166-XIII. Astfel, în anul 2005, I.P.T.S. „С улицы роз” a contractat mărfuri în
sumă totală de 100,9 mii lei, cu evitarea procedurilor de achiziţie. De
asemenea, cu evitarea procedurilor de achiziţie, Teatrul „Guguţă”, în anul
2005, a contractat lucrări în sumă de 131,3 mii lei, în anul 2006 – de 47,5 mii
lei, iar în anul 2007 – mărfuri în sumă de 19,0 mii lei. Totodată, nerespectînd
prevederile art.25 alin.(5) din Legea nr.1166-XIII, factorii de decizie ai
Teatrului „Guguţă” au acceptat procese-verbale de recepţie a lucrărilor în care
volumele şi tipurile de lucrări nu corespund devizului-ofertă adjudecat şi
contractului încheiat în urma procedurii de achiziţie publică, ca rezultat fiind
recepţionate unele lucrări în volume ce le depăşesc pe cele prevăzute în deviz
cu 23,3 mii lei, precum şi alte lucrări neprevăzute în deviz în sumă de 53,7
mii lei, efectuate din contul volumelor de lucrări prevăzute în deviz, dar
neexecutate.
Cheltuielile pentru remunerarea muncii
Instituţiile teatral-concertistice, folosindu-se de
statut dublu, au efectuat cheltuieli pentru remunerarea muncii utilizînd
mijloace din subvenţiile bugetare, precum şi din veniturile proprii. Totodată, unele
instituţii teatral-concertistice au admis efectuarea unor asemenea cheltuieli
şi cu încălcarea normelor regulamentare.
4.11. Mărimea salariilor de funcţie şi a adaosurilor la
acestea entităţile controlate le-au calculat în baza Hotărîrii Guvernului
nr.286 din 24.05.1993 „Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului
din unităţile bugetare în baza Reţelei tarifare unice”25 (cu modificările
ulterioare), Hotărîrii Guvernului nr.381 din 13.04.2006 „Cu privire la
condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare în baza Reţelei
tarifare unice”26 (cu modificările ulterioare; în continuare – Condiţiile unice
de salarizare aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 381), precum şi în
conformitate cu actele interne ale entităţilor.
_______________________________________________
25 Nu este dată publicităţii. Abrogată la 28.04.2006, prin
Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006.
26 M.O.,2006, nr.66-69, art.431.
În condiţiile existente, instituţiile teatral-concertistice
n-au elaborat şi n-au aprobat un regulament privind modul de acordare a
sporurilor, premiilor şi altor plăţi unice (de sărbători), care ar stabili
temeiul şi sursele de acoperire a acestora, precum şi n-au fost aprobate
contracte colective de muncă, care ar stabili aceste sporuri. În aşa mod, la
Î.S. Teatrul „Vasile Alecsandri” din Bălţi au fost achitate angajaţilor
„adaosuri personale” la salariile de funcţie în sumă de 889,2 mii lei; la Î.S.
Teatrul „B. P. Haşdeu” din Cahul s-au acordat suplimente, adaosuri şi premii,
preponderent personalului administrativ, în sumă de 391,4 mii lei, fiind
stabilite şi achitate concomitent, în baza ordinelor interne, sporuri lunare
pentru munca prestată în condiţii nefavorabile în sumă de 25,2 mii lei, prin ce
s-au încălcat prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1487 din 31.12.2004 „Cu
privire la aprobarea Listei-tip a lucrărilor şi locurilor de muncă cu condiţii
grele şi deosebit de grele, vătămătoare şi deosebit de vătămătoare, pentru care
salariaţilor li se stabilesc sporuri de compensare”27 şi ale pct.9 din
Condiţiile unice de salarizare aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381. Cu
încălcarea legislaţiei, conducerea Î.S. Teatrul „B. P. Haşdeu” din Cahul şi-a
stabilit suplimente pentru cumularea funcţiilor vacante în perioada orelor de
program, ceea ce a generat cheltuieli suplimentare în sumă de 76,9 mii lei.
____________________________
27 M.O., 2005, nr.5-12, art.45.
Analogic, unele teatre municipale n-au respectat prevederile
legale referitor la retribuirea muncii personalului teatrelor, ca rezultat
fiind admise cheltuieli suplimentare, plăţi neîntemeiate şi utilizate mijloace
financiare contrar prevederilor stabilite.
4.12. Nerespectînd prevederile din Anexa nr.1 la Hotărîrea
Guvernului nr.332 din 02.06.1993 „Cu privire la perfecţionarea retribuirii
muncii lucrătorilor din instituţiile de cultură, artă în baza Reţelei tarifare
unice”28 (cu modificările ulterioare), precum şi din Tabelul nr.1 la Anexa nr.4
la Condiţiile unice de salarizare aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381,
Consiliul municipal Chişinău, la stabilirea salariului de funcţie personalului
de creaţie al I.P.T.S. „С улицы роз”, a utilizat unele categorii
de salarizare ridicate, ceea ce a determinat efectuarea cheltuielilor
suplimentare pentru remunerarea muncii angajaţilor teatrului în anii 2005-2007
în sumă de 18,3 mii lei.
___________________________
28 Monitor, 1993, nr.6, art.188. Abrogată la 28.04.2006,
prin Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006.
4.13. Pe parcursul anilor 2006-2007, Teatrul „Guguţă”, Î.M.
„Teatrul unui actor” au utilizat pentru premierea personalului mijloace
financiare aferente funcţiilor vacante pe o perioadă mai mare de 2 săptămîni,
economisite din fondul de retribuire a muncii, în sumă de 21,1 mii lei şi, respectiv,
de 2,4 mii lei, prin ce nu s-au respectat prevederile pct.13 din Condiţiile
unice de salarizare aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381 şi pct.7 din
Anexa nr.4 „Condiţiile de salarizare a personalului din instituţiile de cultură
şi artă”, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.381.
4.14. Conform pct.15 din Regulamentul „Privind cuantumul
plăţilor şi modalitatea de achitare a onorariilor în cadrul acţiunilor
culturale organizate de către instituţiile publice”, aprobat prin Hotărîrea
Guvernului nr.622 din 31.05.2006 „Privind reglementarea cuantumului plăţilor şi
modalitatea de achitare a onorariilor în cadrul acţiunilor culturale”29 (în
continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.622), onorariile
nu se achită persoanelor fizice încadrate în statele de funcţii ale instituţiei
publice de cultură care montează spectacolul. Totodată, la unele teatre (Î.S.
Teatrul „Mihai Eminescu”, Î.S. Teatrul “Luceafărul”, Î.M. „Teatrul unui
actor”), spectacolele au fost montate de către directorii acestora, ei fiind
remuneraţi cu onorarii, după caz, prin încheierea contractelor de prestare a
serviciilor. În anul 2006, directorului I.P. „Teatrul municipal de marionete”
i-a fost achitat onorariu în sumă de 15,0 mii lei, fără a avea preconizate
mijloace pentru scopurile respective în devizul de cheltuieli.
________________________
29 M.O., 2006, nr.87-90, art.668.
În anul 2007, Î.M. „Teatrul unui actor” a achitat onorariu
unei persoane fizice, invitată în bază de contract pentru participarea la un
spectacol, cu 3,9 mii lei mai mult decît grila onorariilor stabilită şi în
lipsa devizului de cheltuieli corespunzător, prin ce nu s-au respectat
prevederile pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.643 şi
pct.14 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.622.
5. Evidenţa contabilă
Evidenţa contabilă la entităţile verificate este ţinută
în mod neunivoc şi cu abateri de la prevederile regulamentare, ceea ce poate
contribui la înregistrarea neveridică a conturilor, precum şi a bunurilor
entităţilor.
5.1. La instituţiile teatral-concertistice nu sînt
implementate şi utilizate metode performante de ţinere a evidenţei contabile,
acestea nedispunînd de un sistem informaţional adecvat care ar optimiza
sistemul de control intern în domeniul activităţii economico-financiare, ar
minimaliza riscul admiterii unor erori şi ar permite o evidenţă analitică
detaliată a patrimoniului, tranzacţiilor, veniturilor şi cheltuielilor, precum
şi prezentarea informaţiilor contabile în formă simplă şi accesibilă, iar
fondatorul nu dispune de o bază de date unică care ar permite consolidarea
rapoartelor.
5.2. În perioada verificată, unele instituţii
teatral-concertistice (Î.S. Teatrul „Ion Creangă”, Î.S. ANADP „Joc”, Î.S. „Sala
cu Orgă”, Î.S. Teatrul „B. P. Haşdeu” din Cahul, Î.S. Teatrul „Vasile
Alecsandri” din Bălţi, I.P. „Teatrul municipal de marionete”, Î.M. „Teatrul
unui actor”), ţinînd cont de activitatea lor în condiţii de antreprenoriat,
n-au elaborat şi n-au aprobat politica de contabilitate conform prevederilor
art.14 alin.(1) din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.199530 (cu
modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII),
art.16 alin.(1) şi alin.(2) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din
27.04.200731(în continuare – Legea nr.113-XVI) şi pct.5 din Standardul Naţional
de Contabilitate nr.1 „Politica de contabilitate”, aprobat prin ordinul
ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.199732 (în continuare – SNC nr.1,
aprobat prin ordinul nr.174). La alte instituţii teatral-concertistice (Î.S.
Filarmonica „Serghei Lunchevici”, Î.S. „Teatrul Naţional de Operă şi Balet”,
Î.S. Teatrul „Luceafărul” etc.) politica de contabilitate nu corespunde
întocmai prevederilor SNC nr.1, aprobat prin ordinul nr.174, şi Legii
nr.426-XIII.
___________________________________________
30 Republicată în M.O., 2003, nr.87-90, art.398. Abrogată la
01.01.2008, prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.
31 M.O., 2007, nr.90-93, art.399.
32 M.O., 1997, nr.88-91, art.182.
|
