| Hotărîrea Curţii de Conturi nr.2 din 12.02.2009 |
|
|
|
Pagina 3 din 5 4. Constatări 4.1. Constatări referitor la retribuirea muncii, alte cheltuieli ce ţin de salarizare şi reflectarea acestora în rapoartele financiare Auditul efectuat la această componentă de cheltuieli a relevat existenţa unor incorectitudini ce ţin de retribuirea muncii şi reflectarea cheltuielilor efective privind retribuirea muncii în evidenţa contabilă şi rapoartele financiare. Astfel, Curtea de Apel Bălţi a admis micşorarea cheltuielilor efective înregistrate în Rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anii 2006-2007, la art.111 „Retribuirea muncii”, faţă de cele înregistrate în evidenţa contabilă, cu 52,1 mii lei şi, respectiv, 27,8 mii lei. Pentru perioada de 9 luni ale anului 2008, cheltuielile la articolul menţionat au fost majorate cu 80,0 mii lei. De asemenea, cheltuielile pentru contribuţiile de asigurări de stat obligatorii (art.112), reflectate în raportul pentru anul 2006, au fost micşorate cu 14,1 mii lei, iar cele reflectate în rapoartele pentru anul 2007 şi 9 luni ale anului 2008 au fost majorate cu 3,9 mii lei şi, respectiv, 9,6 mii lei. Totodată, urmare procedurilor de audit efectuate şi probelor acumulate la Curtea de Apel Bălţi, s-a constatat că, în rezultatul nerespectării prescripţiilor pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 „Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică”13, unui angajat i-a fost stabilit incorect sporul pentru vechimea în muncă (în loc de 10%, în mărime de 25%). Ca urmare, în perioada anilor 2006-2007 şi 9 luni ale anului 2008, neîntemeiat a fost calculat şi achitat salariu în sumă totală de 5,6 mii lei (a fost primită asigurarea de restituire a sumei menţionate pînă în luna mai 2009, la momentul actual fiind restituiţi 2,8 mii lei). ___________________________________ 13 M.O., 2006, nr.75-78, art.566. Erorile constatate la acest compartiment la Curtea de Apel Bălţi în anul 2006 au atins pragul de materialitate stabilit şi utilizat la efectuarea auditului (68,2 mii lei), iar pentru perioada de 9 luni ale anului 2008 valoarea acestora a depăşit nivelul de materialitate cu 26,5 mii lei. Analogic, în rezultatul înregistrării eronate în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare a cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi a contribuţiilor de asigurări de stat obligatorii, la Curtea de Apel Bender au fost denaturate datele din Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2006 cu suma totală de 41,5 mii lei şi din Raportul pentru anul 2007 – cu suma totală de 49,2 mii lei, ceea ce a depăşit pragul de materialitate stabilit cu 4,7 mii lei şi, respectiv, 9,2 mii lei. 4.2. Constatări referitor la achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii Probele de audit colectate la auditarea acestui domeniu au relevat că unele Curţi de Apel nu în toate cazurile au aplicat cadrul legal la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor. Astfel, în anul 2006, Curtea de Apel Comrat a desfăşurat procedura de achiziţie a lucrărilor de reconstrucţie a clădirii administrative în valoare de 4774,2 mii lei, în lipsa rezultatelor expertizei calculelor de deviz, care urmau să însoţească documentaţia de proiect, prin ce nu s-au respectat prevederile art.18 alin.(3) din Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.199714 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1166-XIII). De asemenea, contrar prevederilor legale sus-menţionate, precum şi art.13 alin.(1) din Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.199615 (cu modificările şi completările ulterioare), Curtea de Apel Bender a contractat lucrări de reparaţii capitale ale clădirii administrative în lipsa documentaţiei de proiect elaborate de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificate corespunzător, fapt care ulterior a condiţionat achiziţionarea de lucrări şi materiale de construcţie prin mai multe contracte, volumul lucrărilor executate şi al materialelor achiziţionate constituind în anul 2006 – 552,2 mii lei şi în anul 2007 – 453,0 mii lei. Curtea de Apel Bălţi a admis cazuri de achiziţie în lipsa descrierilor specificaţiei mărfurilor, prin ce nu s-au respectat prevederile art.16 din Legea nr.1166-XIII. ________________________________________ 14 M.O., 1997, nr.67-68, art.551. Abrogată prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. 15 M.O., 1996, nr.25, art.259. 4.3. Constatări referitor la gestionarea patrimoniului şi evidenţa contabilă a acestuia Din analiza probelor documentare de audit ce ţin de gestionarea şi evidenţa patrimoniului rezultă existenţa unor nereguli şi erori, care se caracterizează prin următoarele. Contrar prevederilor art.15 alin.(1) lit.a) din Legea nr.426-XIII, Curtea de Apel Bălţi n-a asigurat plenitudinea şi continuitatea înregistrării în contabilitate a tuturor operaţiunilor economice în perioada gestionară respectivă. Ca consecinţă, diferenţa dintre costul de schimb al unui apartament pe altul în sumă de 57,4 mii lei n-a fost reflectată la majorarea valorii fondurilor fixe, astfel fiind diminuate datele din rapoartele financiare şi datele ce se referă la uzura mijloacelor fixe cu suma totală de 2,8 mii lei (situaţia menţionată a fost corectată în luna decembrie 2008). Analogic, cu nerespectarea prevederilor aceluiaşi articol din Legea nr.426-XIII, imobilul cu valoarea de bilanţ de 197,8 mii lei, primit de la primăria or.Comrat conform actului de primire-predare din 01.11.2005, a fost înregistrat în evidenţa contabilă de către Curtea de Apel Comrat în luna mai 2006, prin ce au fost denaturate datele din raportul financiar pe anul 2005 şi la începutul perioadei de gestiune a anului 2006. Curtea de Apel Cahul n-a întreprins măsuri suficiente în vederea evaluării încăperilor construite suplimentar în urma reconstrucţiei clădirii administrative în anii 2004-2005 şi recepţiei finale a lucrărilor executate. Drept rezultat, pînă la finele auditului, modificările şi încăperile nou-construite n-au fost înregistrate corespunzător la Oficiul teritorial cadastral Cahul, cu delimitarea terenului respectiv. N-a fost legiferat dreptul de folosire a terenului aferent clădirilor aflate în gestiunea Curţii de Apel Bender. 4.4. Constatări referitor la gestionarea şi evidenţa altor mijloace financiare Nerespectînd prevederile pct.1 din Regulamentul „Cu privire la gestionarea mijloacelor speciale ale instituţiilor publice finanţate de la buget”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 31.12.200416 (cu modificările ulterioare), Curtea de Apel Cahul a inclus în bilanţul pe anul 2007, la categoria „Alte mijloace pentru întreţinerea instituţiei”, mijloace financiare ce nu aparţin instituţiei în sumă totală de 100,0 mii lei, depuse sub formă de cauţiune de condamnaţi, ca rezultat fiind denaturate datele din rapoartele financiare pe anul 2007 şi pe perioada de 9 luni ale anului 2008. 4.5. Evaluarea sistemului de control intern Curţile de Apel Bălţi, Bender, Comrat şi Cahul, ca şi alte autorităţi publice, se află în proces de implementare a Concepţiei controlului financiar public intern, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 04.10.200617 (cu modificările ulterioare), şi a Strategiei de dezvoltare a controlului financiar public intern, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.74 din 29.01.200818. Conform acestora, responsabilitatea pentru controalele interne (privind resursele umane, administrarea financiară, tehnologiile informaţionale, achiziţiile publice) o poartă conducătorul unităţii respective. ___________________________________ 16 M.O., 2005, nr.39-41, art.125. 17 M.O., 2006, nr.174-177, art.1343. 18 M.O., 2008, nr.28-29, art.147. Evaluarea sistemului de control intern a fost efectuată prin estimarea componentelor stabilite în Metodologia de evaluare a sistemului de control intern în sectorul public, aprobată prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.13 din 17.03.2007. Rezultatele obţinute de la generalizarea chestionarelor de autoevaluare a controlului intern denotă că sistemul de control intern în cadrul entităţilor verificate este funcţional, însă urmează a fi consolidat. Analiza componentelor de autoevaluare a sistemului de control intern a conturat următoarele aspecte: • nu sînt elaborate regulamente cu privire la controlul intern (la Curţile de Apel Bălţi şi Bender); • nu se identifică riscurile aferente aspectelor operaţionale şi nu sînt determinate metodele de administrare a acestora; urmează a fi îmbunătăţită practică de evaluare a riscurilor (la Curţile de Apel Bălţi, Comrat şi Cahul); • nu este dezvoltat un sistem eficient de comunicare şi nu există reguli sau proceduri scrise în vederea îmbunătăţirii comunicării informaţiilor semnificative între conducere şi personal (la Curţile de Apel Bălţi şi Comrat). |
| < Precedent | Următor > |
|---|
