Transparency International-Moldova - Hotărîrea Curţii de Conturi nr.4 din 24.02.2009

Hotărîrea Curţii de Conturi nr.4 din 24.02.2009

Pagina 4 din 4

    Concluzii: Nu s-au reţinut la sursa de plată impozitele şi alte plăţi din veniturile persoanelor fizice.
    6. Privind modul de ţinere la UIPAAC a evidenţei contabile şi autenticitatea rapoartelor financiare
    În perioada anilor 2003-2006 (9 luni), la UIPAAC nu s-a ţinut evidenţa contabilă în aspect sintetic, analitic, pe tipuri de cheltuieli şi nu s-au întocmit rapoartele financiare, astfel nerespectîndu-se prevederile art.5 şi art.54 din Legea nr.426-XIII, pct.7 lit.g) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.986, art.IV din Acordul de credit şi pct.4 din Manualul financiar al Proiectului, care prevăd ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu legislaţia naţională şi cerinţele Băncii Mondiale, menţinerea sistemului de management financiar cu întocmirea registrelor de evidenţă, rapoartelor contabile adecvate pentru reflectarea operaţiunilor, resurselor şi cheltuielilor ce ţin de Proiect. Deşi în cadrul controlului conducerea UIPAAC a cerut un termen de o lună pentru restabilirea evidenţei contabile, aceasta nu a fost restabilită integral, dar numai pe un an financiar. În perioada 01.11.2003-21.11.2005, ţinerea evidenţei contabile era atribuţia actualului director al UIPAAC, care a acordat servicii de consultanţă privind organizarea sistemelor financiare şi contabile şi a deţinut funcţiile de contabil-şef şi specialist financiar în Proiect, pentru care a şi fost remunerat.
    Costul bunurilor importate şi reflectate în evidenţa contabilă a fost diminuat cu 6,4 mii euro, iar pentru bunurile în valoare de 32,4 mii euro, luate la evidenţă la 21.02.2007, n-au fost prezentate declaraţiile vamale. UIPAAC nu a reflectat în evidenţa analitică bunurile procurate prin transfer şi trecute la cheltuieli în sumă de 25,9 mii lei.
    Pentru deplasările peste hotare ale angajaţilor UIPAAC şi specialiştilor de la Întreprinderile „Apă-Canal” participante la Proiect s-au cheltuit 1,7 mil.lei (132,5 mii dolari SUA). Controlul asupra corectitudinii întocmirii deconturilor de avans a constatat că în documentele de avans nu se indică destinaţia avansului, perioada deplasării, destinaţia plăţilor efectuate şi temeiul achitării. S-a stabilit atribuirea la cheltuieli a mijloacelor pentru deplasări, în lipsa documentelor justificative, în sumă de 667,5 mii lei; plăţi neregulamentare – de 46,5 mii lei; mijloace nerambursate în rezultatul deplasărilor – 52,0 mii lei; suma de 23,4 mii lei din avansurile neutilizate a fost achitată direct la cont, fără a fi restituită în casa entităţii, şi 13,7 mii lei – cheltuieli neraţionale, astfel nerespectîndu-se prevederile art.15 alin.(1) şi art.16 din Legea nr.426-XIII, pct.19 şi pct.26 din Regulamentul „Cu privire la detaşarea angajaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002¹³(cu modificările şi completările ulterioare), pct.10 din Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 „Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova”¹⁴ (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764) şi pct.4 din Manualul financiar al Proiectului.
    ____________________
    .¹³M.O., 2002, nr.95, art.939.
¹⁴ Monitor, 1992, nr.11, art 351.

    Contrar prevederilor pct.12, pct.13 şi pct.22 din Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764, contabilul UIPAAC a ridicat, pentru cheltuieli de deplasare, numerar în sumă de 585 dolari SUA (7,6 mii lei), care nu a fost reflectat în Registrul de casă nici la intrări, nici la ieşiri, iar în contabilitate n-au fost prezentate deconturile de avans ale persoanelor detaşate.
    Concomitent, UIPAAC, nerespectînd pct.4 şi pct.5 din Regulamentul „Privind modul utilizării mijloacelor pentru primirea şi deservirea delegaţiilor oficiale străine şi a anumitor persoane”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.550 din 13.06.1997¹⁵ (cu modificările şi completările ulterioare), a admis atribuirea la cheltuielile de reprezentanţă a sumei de 194,8 mii lei, inclusiv peste plafonul stabilit – 9,2 mii lei (cheltuieli de cazare), în lipsa documentelor justificative (ordinul conducătorului, scopul şi programul recepţiei, devizul de cheltuieli, dările de seamă asupra cheltuielilor efectuate şi justificate prin acte). Au fost anexate bonuri de casă privind procurarea produselor alimentare (produse de cofetărie, ceai, cafea, divin, vinuri spumante etc.) în sumă totală de 32,3 mii lei, care au fost reflectate integral la cheltuielile de reprezentanţă în ziua procurării. S-au constatat cazuri de procurare a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în valoare de 19,2 mii lei, atribuite la cheltuielile de reprezentanţă ori administrative, care imediat erau casate, deşi termenul lor de garanţie era de 2-3 ani (APC Back-UPS, cafetieră, digital card etc.).
    _____________________
¹⁵ M.O., 1997, nr.46-47, art. 491

    UIPAAC nu a prezentat rapoarte financiare Ministerului Finanţelor, nu a reflectat în Raportul nr.2PI mijloacele băneşti obţinute ca plăţi pentru procurarea documentelor de tender în sumă de 102,2 mii lei şi a admis erori în sumă de 24,2 mii dolari SUA în raportul financiar 1-2PI, faţă de 1-B, ce ţin de majorarea volumului bunurilor şi serviciilor livrate din contul creditului subsidiar al Î.M. „Apă-Canal” mun.Bălţi.
    Inventarierea bunurilor de către comisia de inventariere a UIPAAC, formată în baza ordinului nr.24 din 24.12.2008, a constatat lipsuri de bunuri în valoare de 27,5 mii lei şi surplusuri în sumă de 70,1 mii lei. La Î.M. „Direcţia de Producţie Apă-Canal” or.Ştefan Vodă, inventarierea selectivă a stabilit lipsuri de bunuri în valoare de 9,0 mii lei şi surplusuri în sumă de 21,8 mii lei.
    Întreprinderile „Apă-Canal” participante la Proiect n-au efectuat inventarierile anuale ale decontărilor şi obligaţiilor faţă de UIPAAC, pentru confirmarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabilităţii şi rapoartelor financiare, fapt ce contravine art.39 alin.(1) din Legea nr.426-XIII şi art.24 alin.(1) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din
27.04.2007¹⁶ .
    _________________________
¹⁶ M.O., 2007, nr.90-93, art.399.

    Concluzii: În perioada anilor 2003-2006 (9 luni), nu s-a ţinut evidenţa contabilă în aspect sintetic, analitic, pe tipuri de cheltuieli şi nu s-au întocmit rapoartele conform legislaţiei naţionale; nu s-a respectat cadrul legal, ceea ce a determinat efectuarea unor cheltuieli operaţionale neeficiente; s-a admis efectuarea plăţilor neregulamentare; au fost trecute la cheltuieli mijloace pentru deplasări şi deservirea delegaţiilor în lipsa documentelor justificative; n-au fost efectuate inventarierile anuale ale decontărilor şi obligaţiilor; inventarierea bunurilor a stabilit surplusuri în sumă de 91,9 mii lei şi lipsuri de bunuri în valoare de 36,5 mii lei.
     7. Privind realizarea indicatorilor de performanţă ai Proiectului
    În conformitate cu scrisoarea Băncii Mondiale din 09.06.2003, pentru evaluarea rezultatelor Proiectului, Întreprinderilor „Apă-Canal” participante la Proiect li s-au stabilit 16 indicatori de performanţă. Analiza performanţelor obţinute ca urmare a recreditării de stat a fost efectuată în baza rezultatelor chestionarelor adresate la 5 respondenţi, din 6 participanţi la Proiect. Conform rezultatelor chestionării, din 12 indicatori de performanţă stabiliţi de Proiect, în 31 de cazuri (51,7%) indicatorii au fost realizaţi, în 23 de cazuri (38,3%) nu au fost realizaţi şi în 6 cazuri (10%) nu au fost stabiliţi. La 3 întreprinderi au rămas nerealizaţi indicatorii de performanţă ce ţin de reducerea pierderilor fizice, la 3 întreprinderi – rata colectărilor, la 4 întreprinderi – rata apei nefacturate şi la 2 întreprinderi – consumul de energie electrică la 1 m3 de apă livrată.
    Rezultatele şi impactul implementării Proiectului au fost apreciate de către respondenţi ca satisfăcătoare, iar conform unei opinii, impactul este mic, deoarece unii indicatori n-au fost realizaţi. Referitor la calitatea lucrărilor de renovare a reţelelor de apeduct executate, 4 respondenţi au apreciat-o ca satisfăcătoare, iar unul - ca redusă, deoarece nu a avut suficientă experienţă în domeniul reconstrucţiei reţelelor de apă şi canalizare. Părţile slabe ale Proiectului, conform opiniei respondenţilor, au fost: calitatea redusă a lucrărilor de proiectare; achiziţiile de bunuri cu accent pe preţ, dar nu şi pe calitate; termenul mic de garanţie a unor bunuri şi procurarea neraţională a lor.
    Conform pct.4.03. şi pct.4.04. din Acordul de credit, Întreprinderile „Apă-Canal” participante la Proiect urmau să menţină în anul fiscal o rată totală a cheltuielilor operaţionale faţă de veniturile operaţionale totale nu mai înaltă de 100%, diminuînd-o pînă la 90% către anul fiscal 2007, şi ulterior, s-o menţină pentru fiecare an fiscal, iar venitul net al întreprinderilor trebuia să fie de cel puţin 1,3 ori mai mare decît cerinţele estimate de deservire a datoriei la toate datoriile lor. De fapt, acest indicator nu a fost realizat, iar rata cheltuielilor operaţionale faţă de venitul operaţional a fost mai înaltă de 100%, cu excepţia Î.M. „Apă-Canal” or. Cahul, la care aceasta constituie 93,0%.
    Concluzii: Rezultatele şi impactul implementării Proiectului au fost apreciate de respondenţi ca satisfăcătoare, iar părţile vulnerabile sînt: calitatea redusă a lucrărilor de proiectare; achiziţiile de bunuri cu accent pe preţ, dar nu şi pe calitate; termenul mic de garanţie a unor bunuri şi procurarea neraţională a lor. Persistă riscul imposibilităţii achitării creditului de către beneficiar, rambursarea lui rămînînd pe seama garantului, datorită faptului că venitul net al întreprinderilor este mai mic decît toate datoriile lor.
    8. Auditul situaţiilor financiare ale Proiectului, efectuat de către auditorii independenţi
    Pentru serviciile de consultanţă locală s-au utilizat 515,1 mii dolari SUA, inclusiv 153,7 mii dolari SUA au fost cheltuiţi pentru auditul anual extern. În perioada realizării Proiectului, la Întreprinderile „Apă-Canal” participante la Proiect au fost efectuate audite de sistem al procesului estimării riscului de denaturare semnificativă a rapoartelor financiare cauzată de fraudă sau erori pe anii respectivi, evaluarea caracterului adecvat al principiilor de contabilitate utilizate şi a caracterului rezonabil al estimărilor contabile efectuate de conducere, precum şi evaluarea rapoartelor prezentate luate în ansamblu. Avînd în vedere deficienţele constatate în cadrul auditelor, managerilor le-au fost înaintate recomandări, unele dintre care au rămas neexecutate. Î.M. „Apă-Canal” or.Cahul nu a coordonat cu Banca Mondială în privinţa participării întreprinderii în calitate de subantreprenor la executarea lucrărilor de reabilitare a reţelelor. Î.M. „Regia Apă-Canal” mun.Bălţi nu a asigurat executarea următoarelor recomandări: estimarea apei consumate de persoanele fizice în baza ratelor de consum din perioadele precedente, revizuirea practicilor contabile şi actualizarea lor pentru a corespunde politicilor aprobate, precum şi implementarea unei politici speciale pentru prevenirea şi/sau identificarea consumului fraudulos. Î.M. „Direcţia de Producţie Apă-Canal” or.Ştefan Vodă nu a adoptat proceduri de recunoaştere a veniturilor, pentru a verifica dacă veniturile sînt înregistrate atunci cînd sînt prestate serviciile.
    Concluzii: Unele Întreprinderi „Apă-Canal” participante la Proiect nu au implementat pe deplin recomandările auditului extern, expuse în scrisorile adresate conducerii.
    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.34 alin.(3), art.35 alin.(1) lit.(d) şi art.37 alin.(4) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

h o t ă r ă ş t e:

    1. Se informează Guvernul Republicii Moldova despre rezultatele prezentului control, în scopul studierii practicilor de administrare a Proiectelor de asistenţă tehnică, utilizării creditelor şi granturilor acordate pentru realizarea Proiectelor în diferite domenii social-economice şi perfecţionării mecanismelor de monitorizare şi evaluare a rezultatelor.
    2. Se cere de la conducerea Agenţiei „Apele Moldovei”:
    2.1. să examineze rezultatele controlului utilizării creditului extern acordat de Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare a Băncii Mondiale în scopul implementării Proiectului de aprovizionare cu apă şi canalizare, în vederea monitorizării, finalizării tuturor procedurilor şi eficientizării utilizării pe viitor a mijloacelor publice alocate în domeniul de aprovizionare cu apă şi canalizare;
    2.2. să întreprindă acţiuni de responsabilizare a personalului antrenat în realizarea ulterioarelor Proiecte în domeniu;
    2.3. să întreprindă măsurile necesare pentru:
    2.3.1. restabilirea evidenţei contabile şi justificarea cheltuielilor pentru deplasări în sumă de 599,4 mii lei;
    2.3.2. restituirea sumei de 46,5 mii lei, achitată neregulamentar pentru deplasări;
    2.3.3. restituirea sumei de 52,0 mii lei, nerambursată de titularii de avans în rezultatul deplasărilor;
    2.3.4. soluţionarea problemei compensării daunei pricinuite în legătură cu deteriorarea automobilului „VW Touareg”.
    3. Se cere:
   3.1. de la conducerea Î.M. „Direcţia Apă-Canal” or.Soroca, Î.M. „Direcţia de Producţie Apă-Canal” or. Ştefan Vodă, Î.M. „Apă-Canal” or. Cahul, Î.M. „Regia Apă-Canal” mun.Bălţi şi Î.M.„ Regia Apă-Canal” or.Orhei:
    3.1.1. elaborarea şi implementarea unui plan de acţiuni care să asigure capacitatea rambursării în termenele stabilite a creditelor acordate;
    3.1.2. să asigure, în comun cu Ministerul Finanţelor şi UIPAAC, verificarea datoriilor specificate în acordurile subsidiare şi înregistrarea lor în rapoartele financiare;
    3.2. încasarea de către Î.M. „Regia Apă-Canal” or.Orhei a sumei de 265,3 mii lei, ca rezultat al majorării nejustificate a volumelor de lucrări de către antreprenor;
    3.3. înregistrarea în evidenţa contabilă de către primăria s.Corjova (raionul Criuleni) a apeductului în valoare de 1,3 mil.lei, construit din mijloacele creditului, precum şi a reţelelor de apă existente pînă la implementarea Proiectului.
    4. Se recomandă Ministerului Finanţelor întreprinderea acţiunilor privind monitorizarea strictă şi controlul la Întreprinderile „Apă-Canal” participante la Proiect, recreditate din împrumutul de stat pînă la îndeplinirea completă şi/sau încetarea obligaţiilor apărute din relaţiile contractuale.
    5. Se informează Inspectoratul Fiscal Principal de Stat despre încălcările fiscale depistate în procesul controlului şi se cere aplicarea legislaţiei fiscale pentru necalcularea TVA în sumă 438,8 mii lei la achitarea de către Î.M. „Apă-Canal” or.Cahul faţă de antreprenori a lucrărilor de construcţie preluate de la UIPAAC şi neachitate de către aceasta; neachitarea de către Î.I. „Marcel Suvac” a drepturilor de import; nereţinerea la sursa de plată a impozitului din venitul directorului UIPAAC.
    6. Se cere de la Inspecţia de Stat în Construcţii monitorizarea lucrărilor de construcţie executate în cadrul implementării Proiectelor investiţionale în diferite domenii social-economice, ţinînd cont de prevederile Legii nr.721-XIII.
    7. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, conform prevederilor art.5 din Legea nr.1104-XV din 06.06.2002 „Cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei”¹⁷ , pentru investigaţii după competenţă, materialele controlului privind includerea în actele de îndeplinire a lucrărilor la Î.M. „Apă-Canal” or.Cahul a unor lucrări în sumă de 226,3 mii lei, care de fapt n-au fost executate de antreprenor.
    ___________________________
   ¹⁷M.O., 2002, nr.91-94, art.668.

    8. Se ia act că:
    8.1. UIPAAC, după finalizarea controlului asupra utilizării creditului extern, a prezentat copii ale documentelor ce justifică mijloacele cheltuite pentru deplasări în sumă de 68,1 mii lei;
    8.2. Î.M. „Regia Apă-Canal” or.Orhei a transferat la buget impozitul pe venit din activitatea întreprinderii pe anul 2007 în sumă de 33,8 mii lei; a încheiat cu S.A. „Incorgaz” un acord de achitare în rate (pînă la 31.03.2009) a datoriilor în sumă de 265,3 mii lei; a elaborat un program de reabilitare a reţelelor de apă şi canalizare pentru anul 2009.
    9. Despre executarea punctelor 2 - 7 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.
    10. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

    PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI                           Ala Popescu

    Nr. 4. Chişinău, 24 februarie 2009.

<< Start < Înapoi 1 2 3 4 Înainte > Sfârşit >>

< Precedent		Următor >

[ Înapoi ]