privind Raportul asupra auditului regularităţii executării bugetului Consiliului Coordonator al Audiovizualului pe anul 2008 (Monitorul Oficial nr.82 din 28.04.2009, art.9)

    Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Consiliului Coordonator al Audiovizualului dl Gh.Gorincioi, contabilului-şef dna A.Ţurcanu, vicedirectorului Trezoreriei de Stat dna S.Purici, şefului adjunct al Direcţiei finanţele economiei naţionale şi investiţii publice dl V.Pană, şefului adjunct al Direcţiei controlul volumelor şi costul lucrărilor a Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului dl T.Ţurcanu, responsabilului tehnic al Consiliului Coordonator al Audiovizualului dl A.Haruţa,  călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul asupra auditului regularităţii executării bugetului Consiliului Coordonator al Audiovizualului  pe anul 2008.
    ______________________
    ¹ M.O.,2008,nr.237-240,art.864

    Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului referitor la faptul dacă rapoartele financiare ale Consiliului Coordonator al Audiovizualului (în continuare – CCA) pe anul 2008, prezentate Parlamentului, privind executarea mijloacelor publice din exerciţiul bugetar expirat, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile – legale şi regulamentare.
    Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a  c o n s t a t a t:

    Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în concordanţă cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi, iar la auditarea operaţiunilor economico-financiare a fost aplicat pragul de semnificaţie (materialitatea), stabilit de acestea. Reieşind din pragul de semnificaţie stabilit şi din zonele identificate cu probabilitate de risc, au fost auditate: cheltuielile pentru retribuirea muncii;  achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii; evidenţa patrimoniului şi a investiţiilor capitale; decontările cu debitorii şi creditorii; regularitatea încasării şi utilizării mijloacelor speciale, precum şi situaţia sistemului de control intern.
    Auditul a constatat cazuri  de nerespectare a normelor stabilite pentru ţinerea evidenţei contabile şi efectuarea achiziţiilor publice, precum şi neaprobarea unui regulament privind modul de alocare a resurselor din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor etc., toate acestea fiind consemnate în Raportul asupra auditului regularităţii executării bugetului CCA pe anul 2008, care este parte componentă a prezentei hotărîri. Verificarea situaţiilor financiare ale CCA din conturile de evidenţă contabilă şi din cele ale bilanţului contabil pe anul 2008 denotă că, în unele cazuri, acestea au fost înregistrate neregulamentar, urmare cărui fapt a fost atribuită la cheltuieli suma de 290,9 mii lei. S-au constatat, de asemenea, exagerări admise de către antreprenor în sumă de 76,4 mii lei, condiţionate de nivelul redus al calităţii, ca urmare a executării cu neconformităţi a lucrărilor de pavare în curtea obiectului, precum şi majorarea neîntemeiată a valorii  lucrărilor cu suma de 67,6 mii lei, ca rezultat al aplicării TVA majorată.
    Ţinînd cont de faptele constatate şi de concluziile bazate pe activităţile de audit efectuate, echipa de audit a formulat opinii privind situaţiile financiare şi regularitatea. Astfel, în opinia echipei de audit, situaţiile financiare ale entităţii, prezentate în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2008, în aspectele semnificative, sînt veridice. În  Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, la situaţia din 31.12.2008, sînt reflectate incorect la articolul 241 alineatul 04 „Investiţii capitale în construcţia clădirilor administrative” cheltuielile în sumă de 5721,3 mii lei, acestea urmînd a fi atribuite la articolul 243 alineatul 04 „Reparaţia capitală a clădirilor administrative”. Atribuirea sumei de 290,9 mii lei în evidenţa contabilă la contul 200 „Cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei” afectează corectitudinea Bilanţului executării bugetului CCA la 31.12.2008, la poziţia  „Mijloace fixe”.
    Cît priveşte aspectele regularităţii, se relevă existenţa unor încălcări la achiziţia de bunuri, lucrări şi servicii, la reparaţii capitale; divergenţe între documentele ce justifică suprafaţa totală a clădirii din str.Vlaicu Pîrcălab, nr.46, primită în gestiune; neaprobarea unui regulament privind alocarea şi utilizarea resurselor din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor.
    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.34 alin.(3)  din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

h o t ă r ă ş t e:

    1. Se aprobă Raportul asupra auditului regularităţii executării bugetului Consiliului Coordonator al Audiovizualului  pe anul 2008.
     2. Se cere conducerii Consiliului Coordonator al Audiovizualului (dl Gh.Gorincioi):
    2.1. să întreprindă măsuri privind implementarea recomandărilor auditului, indicate în pct.4 din Raportul anexat la prezenta hotărîre;
    2.2. să asigure monitorizarea înlăturării de către antreprenorul S.C. „SAGITOD-GRUP”S.R.L. (c/f 1002600038868) a exagerărilor admise la executarea lucrărilor de pavare în curtea obiectului în sumă de 76,4 mii lei, în termenul stabilit în prescripţia Inspecţiei de Stat în Construcţii.
    3. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele prezentului audit  şi se recomandă să delimiteze clar în noua Clasificaţie bugetară şi în noul Plan de conturi cheltuielile ce ţin de finanţarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, potrivit conţinutului lor economic.
    4. Se informează Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului despre rezultatele prezentului audit şi se recomandă :
    4.1. să ia atitudine, conform competenţelor, referitor la executarea lucrărilor de reparaţie capitală a imobilului de pe str.Vlaicu Pîrcălab, nr.46, în lipsa autorizaţiei de construire;
    4.2. să intensifice controlul de stat al calităţii în domeniul construcţiilor, în conformitate cu legislaţia în vigoare.
    5. Se ia act că Consiliul Coordonator al Audiovizualului:
    5.1. a asigurat  restituirea de către antreprenorul general în bugetul de stat a sumei de 67, 6 mii lei, cu care a fost majorată neîntemeiat valoarea lucrărilor de reparaţie;
    5.2. a restabilit în evidenţa contabilă suma de 290,9 mii lei, cu atribuirea concomitentă la majorarea valorii mijloacelor fixe;
    5.3. a asigurat corectarea planului de finanţare, Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi a Bilanţului executării bugetului CCA la 31.12.2008, coordonînd modificările respective cu Ministerul Finanţelor.
  6. Se informează Comisia parlamentară pentru cultură, ştiinţă, învăţămînt, tineret, sport şi mijloace de informare în masă despre rezultatele auditului regularităţii executării mijloacelor bugetului propriu al Consiliului Coordonator al Audiovizualului  pe anul 2008.
    7. Despre executarea pct.2, pct.3 şi pct.4.1.din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.
    8. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

    PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI                         Ala POPESCU

    Nr. 5. Chişinău, 6 martie 2009.

Aprobat
prin  Hotărîrea Curţii de Conturi
nr. 5 din 6 martie 2009

Raportul
asupra auditului regularităţii executării bugetului Consiliului
Coordonator al Audiovizualului  pe anul 2008

I. Introducere

    Auditul regularităţii la Consiliul Coordonator al Audiovizualului (în continuare – CCA) a fost efectuat în perioada 11.02.2009 - 23.02.2009, în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.
    Auditul a avut ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului.
    Responsabilitatea echipei de audit constă în auditarea rapoartelor financiare ale CCA, prezentate Parlamentului, şi exprimarea opiniei asupra faptului că aceste rapoarte privind executarea mijloacelor publice din exerciţiul bugetar 2008, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile – legale şi regulamentare, precum şi în prezentarea situaţiei sistemului de control intern.
    Conducerea CCA, care în perioada auditată a avut dreptul de a semna documentele financiare şi bancare, este  responsabilă de întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în ordinea stabilită şi are obligaţia să asigure prevenirea, depistarea faptelor de fraudă şi de comitere a erorilor, iar avînd în vedere statutul executorului de buget, este responsabilă de utilizarea eficientă şi conform destinaţiei a alocaţiilor bugetare.

II. Prezentare generală

    CCA este o autoritate publică autonomă în domeniul audiovizualului, cu statut de persoană juridică de drept public, fiind reprezentant şi garant al interesului public în domeniul menţionat, care reglementează şi coordonează activitatea instituţiilor audiovizuale publice şi private (în continuare – radiodifuzori) în domeniul radiodifuziunii.
    Activitatea CCA este reglementată de Codul audiovizualului al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.260-XVI din 27 iulie 2006¹  (în continuare – Codul audiovizualului),  de statutul Consiliului Coordonator al Audiovizualului, aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.433-XVI din 28.12.2006²  (în continuare – Hotărîrea Parlamentului nr. 433-XVI), alte acte normative şi legislative.
    ______________________
     ¹M.O.,2006, nr.131-133,art.679.

    Atribuţiile de bază ale CCA sînt: respectarea de către instituţiile audiovizuale a legislaţiei şi normelor juridice în vigoare; licenţierea genurilor de programe audiovizuale din teritoriu; monitorizarea programelor audiovizuale etc.
    CCA, compus din 9 membri, desemnaţi de Parlament, este condus de un preşedinte, care are dreptul de a semna documentele financiare şi bancare.
    Evidenţa contabilă la entitate urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007³  şi  Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice⁴ (cu modificările ulterioare), aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.85 din 9 octombrie 1996 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.85).
   _______________________
    ² M.O.,2007, nr.6-9,art.9.
    ³ M.O.,2007, nr.90-93, art.399.
    ⁴ Nu este dată publicităţii.

    În procesul auditului au fost examinate probele ce confirmă datele CCA din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2008, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (inclusiv din fondul de rezervă al Guvernului), Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2008 şi din alte documente relevante.
    Auditul a fost planificat şi efectuat în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi, aprobate prin Hotărîrile Curţii de Conturi nr.70 din 16.10.2006⁵, nr.79 din 16.11.2006⁶ şi nr.2 din 11.01.2007⁷, ţinîndu-se cont şi de cerinţele Standardelor Internaţionale de Audit.
   _______________________
    ⁵ M.O.,2007, nr.178-179, art.56.
    ⁶ M.O.,2007, nr.178-179, art.57.
    ⁷ M.O.,2007, nr.178-179, art.58.

    Pentru determinarea caracterului semnificativ (materialităţii) al unor operaţiuni financiare din ansamblul operaţiunilor efectuate de către CCA, care prin înregistrarea eronată în rapoartele financiare ar influenţa semnificativ veridicitatea acestora, a fost utilizat nivelul de 2% la venituri şi cheltuieli (221,4 şi, respectiv, 167,0 mii lei) şi de 4% – la valoarea totală a patrimoniului (666,2 mii lei).
    Reieşind din pragul de semnificaţie stabilit şi din zonele identificate cu probabilitate de risc, au fost examinate: cheltuielile pentru retribuirea muncii;  achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii; evidenţa patrimoniului şi a investiţiilor capitale; decontările cu debitorii şi creditorii; regularitatea încasării şi utilizării mijloacelor speciale, precum şi situaţia sistemului de control intern.

III. Constatări, concluzii şi recomandări

    1. Sinteza veniturilor şi cheltuielilor
    Mijloacele financiare destinate şi alocate CCA în anul 2008 sînt reflectate în tabelul de mai jos:

Tabelul nr. 1

                                                                                   mii lei

    Sursă: Devizele de cheltuieli, planurile de finanţare, rapoartele privind executarea bugetului, Formele nr. 2 şi nr.4 pe anul 2008

    Pentru anul 2008, CCA i-au fost preconizate alocaţii bugetare în sumă de 11,6 mil.lei, din care: de la componenta de bază a bugetului de stat – 3,5 mil.lei şi din fondul de rezervă al Guvernului – 5,7 mil.lei; mijloace speciale – 2,4 mil.lei (taxe pentru licenţiere, taxele anuale plătite de radiodifuzori în proporţie de 1% din cifra de afaceri anuală a acestora).
    Alocaţiile preconizate au fost utilizate în sumă de 8,7 mil.lei, sau la nivel de 75%, din care: 5,7 mil.lei – pentru reparaţii capitale şi 2,9 mil.lei – pentru activitatea de bază a CCA.  În acelaşi timp, mijloacele speciale încasate de la radiodifuzori (taxe pentru licenţiere, taxele anuale plătite de radiodifuzori în proporţie de 1% din cifra de afaceri anuală a acestora)  n-au fost utilizate, din motivul lipsei reglementărilor în acest sens, înregistrîndu-se la 31.12.2008 un sold de 2,4 mil.lei.
    De menţionat că alocaţiile în sumă de 5,7 mil.lei, potrivit planului de finanţare aprobat de CCA şi coordonat de Ministerul Finanţelor, au fost atribuite la articolul 241 alineatul 04 „Investiţii capitale în construcţia clădirilor administrative”, deşi acestea urmau a fi atribuite la articolul 243 alineatul 04 „Reparaţia capitală a clădirilor administrative”, astfel neţinîndu-se cont de  prevederile Hotărîrii Guvernului nr.937 din 04.08.2008     „Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”⁸  (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.937).
    ________________________
    ⁸ M.O., 2008, nr.152-153, art.945.

    2. Constatări
    2.1. Cu privire la retribuirea muncii
    Verificările efectuate asupra Raportului privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază au relevat că ponderea mijloacelor pentru retribuirea muncii, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală constituie 49,6 % (1,7 mil.lei) din totalul cheltuielilor precizate pe anul 2008 (3,5 mil.lei). În acelaşi timp, cheltuielile efective la acest articol au constituit 1,7 mil.lei, sau 67 % din totalul cheltuielilor efective (2,6 mil.lei).
    Verificarea regularităţii calculării şi achitării salariului şi altor plăţi nu a stabilit devieri de la actele normative în acest domeniu.
    2.2. Cu privire la efectuarea achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii
    În anul 2008, CCA a achiziţionat bunuri, lucrări şi servicii în valoare de 6,5 mil.lei. Verificările efectuate asupra respectării cadrului normativ al achiziţiilor publice au stabilit unele neregularităţi, şi anume:
    • n-a fost elaborat planul anual şi cel trimestrial de efectuare a achiziţiilor publice, astfel nerespectîndu-se prevederile art.13 alin.(1) lit. b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 „Privind achiziţiile publice”⁹ (în continuare – Legea nr.96-XVI);
    ________________________
     ⁹ M.O.,2007, nr.107-111, art.470.

    • nu s-au publicat în Buletinul achiziţiilor publice anunţuri de intenţie privind achiziţiile publice preconizate, în conformitate cu art.19 alin.(1) din Legea nr.96-XVI;
    • membrii grupului de lucru nu au semnat pînă la momentul deschiderii ofertelor o declaraţie de confidenţialitate şi imparţialitate, prin ce nu au respectat prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI şi pct.9 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹⁰  (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380);
    ______________________
     ¹⁰ M.O.,2007, nr.198-202, art.1438

    • pentru unele achiziţii efectuate n-au fost întocmite procese-verbale de deschidere a ofertelor, conform prevederilor pct.8 lit.h) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380;
    • n-a fost menţionat în invitaţiile pentru cererea ofertelor de preţuri termenul-limită de prezentare a ofertelor pentru elaborarea documentaţiei de proiect şi deviz în vederea reparaţiei capitale a clădirii din str.Vlaicu Pîrcălab nr.46 (blocurile A şi A1), mun.Chişinău, astfel nerespectîndu-se prevederile pct.9 din Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 245 din 04.03.2008¹¹;
    ___________________________
     ¹¹ M.O.,2008, nr.49-50,art.314.

    • darea de seamă privind procedura de achiziţie a serviciilor de elaborare a concepţiei de reconstrucţie a clădirii menţionate a fost prezentată cu întîrziere de 20 de zile, prin ce nu s-a respectat art.70 alin.(1) din Legea nr.96-XVI;
    • n-a fost publicat în Buletinul achiziţiilor publice şi pe pagina web a Agenţiei Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare anunţul de atribuire a contractului de achiziţii publice, în conformitate cu prevederile art.21 alin.(1) din Legea nr.96-XVI;
    • la semnarea a două contracte de achiziţie a mobilierului în valoare de 0,4 mil.lei şi, respectiv, a lucrărilor de reparaţie în sumă de 4,4 mil.lei, n-au fost prezentate asigurările executării contractelor, prin ce nu s-a respectat art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI. 
    2.3. Cu privire la situaţia şi evidenţa patrimoniului şi investiţiilor capitale
    Activele totale ale CCA, în perioada anului 2008, au înregistrat o creştere cu 15,4 mil.lei (01.01.2008 – 1,2 mil.lei; 31.12.2008 – 16,6 mil.lei), aceasta datorîndu-se primirii cu titlu gratuit a clădirii din str.Vlaicu Pîrcălab, nr.46 (blocurile A şi A1), precum şi atribuirii la valoarea acesteia a costurilor reevaluării şi reparaţiei capitale. Clădirea a fost primită în gestiunea CCA în baza Hotărîrii Guvernului nr.1469 din 24.12.2007¹² „Cu privire la transmiterea unui imobil” .
    _________________________
     ¹² M.O., nr.2007, nr.203-206, art.1500.

    În anul 2008, CCA a utilizat mijloace publice în sumă de 5,9 mil.lei, din care: 5,7 mil.lei – alocate din fondul de rezervă al Guvernului, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.937, pentru reparaţii capitale, şi 0,2 mil.lei – alocate iniţial din fondul de rezervă al Guvernului, pentru elaborarea documentaţiei de proiect şi deviz în vederea reconstrucţiei clădirii nominalizate, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.635 din 26.05.2008 „Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”¹³, care ulterior a fost modificată prin Hotărîrea Guvernului nr.1472 din 22.12.08 „Privind aprobarea modificărilor ce se operează în unele hotărîri ale Guvernului”¹⁴, în ce priveşte sursa de finanţare a acestor cheltuieli din contul alocaţiilor bugetului de stat (componenta de bază), ca rezultat al rectificărilor bugetului de stat prin Legea nr.288-XVI din 19.12.2008¹⁵ „Pentru modificarea şi completarea Legii bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23  noiembrie 2007”.
    _________________________
    ¹³ M O., 2008, nr.94-96, art.621.
    ¹⁴ M.O.,2008, nr.233-236,art.1468.
    ¹⁵ M.O.,2008, nr.233-236,art.856

    Lucrările de reparaţie capitală au demarat în lipsa proiectului expertizat regulamentar, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 „Privind calitatea în construcţii”¹⁶  (în continuare - Legea nr.721-XIII).
    ____________________________
     ¹⁶ M.O.,1996, nr.25, art.259.

    La efectuarea reparaţiilor capitale, CCA nu a deţinut autorizaţia de construire, prin ce nu s-a respectat art.22 alin.(1) lit.b) din Legea nr.721-XIII. 
    Verificările au constatat divergenţe între datele din actele de primire-predare în gestiune a clădirii din str.Vlaicu Pîrcălab, nr.46 (blocurile A şi A1)  şi datele din dosarul cadastral privind suprafaţa imobilului primit. Totodată, s-a stabilit că la etajul 2 al clădirii există o galerie de trecere, care, de asemenea, n-a fost primită de CCA, dar în care s-au efectuat lucrări.
    Verificarea documentelor justificative privind recepţia lucrărilor de reparaţie de la antreprenor a constatat majorarea neîntemeiată a valorii lucrărilor cu suma de 67,6 mii lei, care în cadrul misiunii de audit au fost restituite de către antreprenor, prin  dispoziţia de plată nr.81 din 27.02.2009, la contul  CCA şi, ulterior, prin dispoziţia de plată nr.58 din 02.03.2009, transferate în bugetul de stat.
    Potrivit concluziei Inspecţiei de Stat în Construcţii, pînă la 02.03.2009, lucrările de reparaţie a clădirii n-au fost finisate şi, respectiv, n-au fost recepţionate de către beneficiar, deşi termenul de execuţie a lucrărilor expirase la finele linii decembrie 2008.
    În urma controlului volumelor şi costului lucrărilor de reparaţie, efectuat de către Inspecţia de Stat în Construcţii la solicitarea Curţii de Conturi, s-au constatat exagerări admise de către antreprenor în sumă de 76,4 mii lei, acestea fiind condiţionate de nivelul redus al calităţii, ca urmare a executării cu neconformităţi a lucrărilor de pavare în curtea obiectului. Antreprenorului i-a fost înaintată prescripţia de înlăturare a deficienţelor în termen de pînă la 01.04.2009.
    Cheltuielile în sumă de 170,0 mii lei, executate de la  componenta de bază a bugetului de stat pentru achitarea lucrărilor de elaborare a documentaţiei de proiect şi deviz, precum şi în sumă de 120,9 mii lei – executate din contul alocaţiilor din fondul de rezervă al Guvernului au fost atribuite la contul 200 „Cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei”, deşi concomitent urmau să fie atribuite la majorarea valorii mijloacelor fixe.
    2.4. Cu privire la situaţia decontărilor cu debitorii şi creditorii
    Datoriile debitoare şi creditoare înregistrate la 31.12.2008 în rapoartele CCA au constituit 0,4 mil.lei şi, respectiv, 0,1 mil.lei.
    Verificarea situaţiei privind veridicitatea înregistrării în evidenţă a datoriilor debitoare şi creditoare n-a constatat abateri.
    2.5. Cu privire la regularitatea încasării şi utilizării mijloacelor speciale
    Conform normelor legale, CCA dispune de reglementări privind crearea şi utilizarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor. Astfel, în anul 2008, s-au încasat mijloace în sumă de 2,4 mil.lei, inclusiv:
    - venituri din taxa de 1% din cifra de afaceri, încasate de la radiodifuzori – 2,3 mil.lei;
    - venituri din taxele pentru licenţiere – 0,1 mil.lei.
    Cheltuielile din contul acestor mijloace au constituit 49,2 mii lei, sau 2% din suma acumulată, înregistrîndu-se în sold mijloace neutilizate.
    CCA nu a elaborat un regulament privind modul de alocare a resurselor din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor, ceea ce nu a permis utilizarea mijloacelor  în scopurile pentru ce au fost acumulate.
    2.6. Cu privire la sistemul de control intern
    Evaluarea sistemului de control intern la CCA denotă că acesta nu în toate aspectele este funcţional, neasigurînd regularitatea înregistrării situaţiei financiare şi a patrimoniului. Totodată, s-au constatat şi unele rezerve ce ţin de achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii; primirea în gestiune a bunurilor publice, precum şi de verificarea justificării cheltuielilor efectuate.
    3. Concluzii
    Verificarea situaţiilor financiare ale CCA, înregistrate în conturile de evidenţă contabilă şi în articolele bilanţului contabil pe anul 2008, a constatat că, în unele cazuri, acestea au fost înregistrate neregulamentar, urmare cărui fapt a fost atribuită la cheltuieli suma de 290,9 mii lei. S-au constatat, de asemenea, exagerări admise de către antreprenor în sumă de 76,4 mii lei, condiţionate de nivelul redus al calităţii, ca urmare a executării cu neconformităţi a lucrărilor de pavare în curtea obiectului, precum şi majorarea neîntemeiată a valorii  lucrărilor cu 67,6 mii lei, ca rezultat al aplicării TVA majorată. 
    4. Recomandări
Auditul  recomandă Consiliului Coordonator al Audiovizualului să asigure:
    4.1. respectarea normelor legale la gestionarea finanţelor publice şi efectuarea achiziţiilor publice;
    4.2. întreprinderea măsurilor necesare menite să îmbunătăţească sistemul de control intern al entităţii;
    4.3.  elaborarea unui regulament privind modul de alocare şi utilizare a resurselor Fondului de susţinere a radiodifuzorilor;
     4.4. ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu normele stabilite;
     4.5.  întreprinderea măsurilor în vederea recepţionării şi înregistrării la organul cadastral, conform normelor legale, a dreptului asupra proprietăţii publice primite în gestiune;
     4.6. asigurarea finisării şi recepţionării lucrărilor de reparaţie.

IV. Opinia auditului asupra rapoartelor financiare ale CCA

    Opinia privind situaţiile financiare
     În baza constatărilor auditului, expuse în prezentul Raport, în opinia echipei de audit, situaţiile financiare ale entităţii, prezentate în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2008, în aspectele semnificative, sînt veridice. În  Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, la situaţia din 31.12.2008, se reflectă incorect cheltuielile la articolul 241 alineatul 04 „Investiţii capitale în construcţia clădirilor administrative” în sumă de 5721,3 mii lei, deşi acestea urmau a fi atribuite la articolul 243 alineatul 04 „Reparaţia capitală a clădirilor administrative”. Atribuirea sumei de 290,9 mii lei în evidenţa contabilă la contul 200 „Cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei” afectează corectitudinea Bilanţului executării bugetului CCA la 31.12.2008, la poziţia „ Mijloace fixe ”.
    Opinia privind regularitatea
    În opinia echipei de audit, impactul problemelor expuse în paragrafele precedente referitor la aspectele privind regularitatea relevă existenţa unor încălcări, printre care: nerespectarea normelor stabilite la achiziţia de bunuri, lucrări şi servicii şi la reparaţii capitale; divergenţe între documentele ce confirmă suprafaţa totală a clădirii din str.Vlaicu Pîrcălab, nr.46 (blocurile A şi A1), primită în gestiune; neaprobarea unui regulament privind alocarea şi utilizarea resurselor din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor.

    Echipa de audit:                               Maria Roibu
                                                             Aurel Chiosa