privind Raportul auditului regularităţii la
Aparatul Parlamentului pe anul 2008 (Monitorul Oficial nr.104 din 19.06.2009, art.10)

    Curtea de Conturi, în prezenţa dlui C.Stratan, directorul general adjunct al Aparatului Parlamentului, şi dnei A.Crasovschi, şeful Direcţiei finanţe, buget şi contabilitate a Aparatului Parlamentului, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii la Aparatul Parlamentului Republicii Moldova pe anul 2008.
    _________________________________
    1 M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

    Misiunea de audit s-a desfăşurat în temeiul art.14 alin.(1) lit.(i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului referitor la faptul dacă rapoartele financiare ale Aparatului Parlamentului pe anul 2008 privind executarea mijloacelor publice din exerciţiul bugetar expirat, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile şi tranzacţiile financiare sînt legale şi regulamentare.
    Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

    Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul Auditul regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi în baza Standardelor Internaţionale de Audit, iar la auditarea operaţiunilor economico-financiare a fost aplicat pragul de semnificaţie (materialitatea) stabilit de acestea.
    Metodologia de audit a constat din acţiuni de colectare a probelor prin îmbinarea informaţiilor obţinute în urma aplicării diferitor tehnici şi proceduri de fond. De asemenea, s-au examinat înregistrările şi documentele justificative, au fost efectuate observaţii, investigaţii, confirmări, calcule şi s-a evaluat integritatea patrimoniului Aparatului Parlamentului Republicii Moldova.
    În procesul auditului au fost examinate, în baza testării, probele ce confirmă datele din bilanţurile contabile, rapoartele privind executarea bugetului Aparatului Parlamentului din contul cheltuielilor de bază şi din fondul de rezervă al Guvernului pe anul 2008.
    Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, precum şi ca urmare a identificării ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor, s-au verificat: cheltuielile pentru retribuirea muncii şi plăţile care derivă din acestea; cheltuielile pentru procurarea bunurilor materiale şi a serviciilor, în special a rechizitelor de birou, lucrărilor de informatică; cheltuielile pentru deplasări în interes de serviciu; cheltuielile pentru procurarea utilajului atribuit la fondurile fixe; transferurile către populaţie; lucrările de reparaţie capitală; conformitatea achiziţiilor publice efectuate de către Aparatul Parlamentului pe parcursul anului 2008; situaţiile financiare privind decontările cu debitorii şi creditorii.

Concluzii generale de audit

    Urmare efectuării auditului, s-a obţinut o bază rezonabilă pentru a consemna că situaţiile financiare raportate de entitate în anul 2008 sînt veridice sub toate aspectele semnificative, precum şi că operaţiunile şi tranzacţiile financiare, în ansamblu, sînt conforme reglementărilor în vigoare.
    Auditul a relevat existenţa unor abateri la gestionarea resurselor financiare şi a patrimoniului public şi domeniile problematice ce ţin de raportarea unor cheltuieli a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, aşa ca: neincluderea în valoarea iniţială a mijloacelor fixe a cheltuielilor pentru montarea, testarea şi darea în exploatare a acestora; planificarea şi efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor alocate pentru întreţinerea Aparatului Parlamentului, pentru reparaţiile capitale ale clădirilor şi încăperilor înregistrate la bilanţul Direcţiei de deservire a clădirilor Parlamentului, care are buget propriu.
    Reieşind din cele expuse, examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c), art.34 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii la Aparatul Parlamentului Republicii Moldova pe anul 2008, conform anexei, care este parte componentă a prezentei hotărîri.
    2. Se propune Aparatului Parlamentului Republicii Moldova să întreprindă măsuri în vederea implementării recomandărilor auditului, indicate în pct.4 din cap.III al Raportului.
    3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.
    4. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

    Preşedintele
    Curţii de Conturi                                           Ala Popescu

    Nr. 14. Chişinău, 24 aprilie 2009.

Anexă

Raportul auditului regularităţii la Aparatul Parlamentului pe anul 2008
I. Introducere

    Auditul regularităţii la Aparatul Parlamentului pe anul 2008 s-a efectuat în temeiul art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul Auditul regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi în baza Standardelor Internaţionale de Audit. Auditul regularităţii la Aparatul Parlamentului Republicii Moldova pe anul 2008 a fost efectuat în perioada de la 19.02.2009 pînă la 20.03.2009.
    ___________________________
    ¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

    Scopul auditului a fost de a obţine asigurarea că rapoartele financiare întocmite de către Aparatul Parlamentului, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine fidelă, iar operaţiunile şi tranzacţiile financiare sînt legale şi nu conţin erori sau neregularităţi.
    Responsabilitatea conducerii Aparatului Parlamentului este de a întocmi şi a prezenta la timp situaţiile financiare şi de a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară. Entitatea asigură lipsa fraudelor şi înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate şi este responsabilă de comiterea erorilor.
    Responsabilitatea echipei de audit este de a audita rapoartele financiare conform cerinţelor legale, cu exprimarea opiniei asupra faptului dacă acestea oferă o imagine fidelă, precum şi asupra modului de gestionare a mijloacelor publice potrivit cadrului legal. Curtea de Conturi nu este responsabilă de erorile comise de entitate. Totodată, responsabilitatea echipei de audit este de a raporta dacă cheltuielile în toate domeniile semnificative au fost efectuate în conformitate cu actele normative şi legislative în vigoare.

II. Prezentare generală

     Scurtă prezentare a entităţii

Activitatea Aparatului Parlamentului este reglementată de Legea nr.797-XIII din 02.04.1996 „Pentru adoptarea Regulamentului Parlamentului”² (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul adoptat prin Legea nr.797-XIII), Legea nr.39-XIII din 07.04.1994 „Despre statutul deputatului în Parlament”³ (cu modificările şi completările ulterioare), Hotărîrea Parlamentului nr.22-XV din 29.03.2001 „Cu privire la structura Aparatului Parlamentului, la statul de funcţii al Aparatului şi al Parlamentului şi la asigurarea materială a personalului Aparatului şi a deputaţilor în Parlament”⁴ (cu modificările şi completările ulterioare), de alte acte legislative şi normative în vigoare.
    _____________________________
    ² Republicat  în M.O., 2007, nr.50, art.237.
    ³ M.O., 2005, nr.59-61, art.201.
    ⁴ M.O., 2001, nr.42, art.173.

    Potrivit art.141(122) din Regulamentul adoptat prin Legea nr.797-XIII, Aparatul Parlamentului asigură asistenţa organizatorică, informaţională şi tehnică a activităţii Parlamentului, Biroului permanent, comisiilor permanente, fracţiunilor parlamentare şi a deputaţilor.
    În procesul de audit au fost verificate: bilanţurile contabile, rapoartele privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază şi din fondul de rezervă al Guvernului, rapoartele privind fluxul mijloacelor băneşti, rapoartele privind circulaţia valorilor materiale şi a mijloacelor fixe, precum şi anexele care reflectă situaţia şi realitatea financiară a Aparatului Parlamentului pe anul 2008.
    În urma efectuării misiunii de audit, probele de audit au fost colectate la faţa locului, prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă. De asemenea, au fost acumulate probe prin proceduri de fond şi analitice (compararea informaţiei financiare, analiza comparativă a datelor), precum şi prin dezbateri în grup.
    Reieşind din nivelul materialităţii stabilit prin valoare conform Standardelor de audit speciale ale Curţii de Conturi, care exprimă pragul de semnificaţie maxim de eroare acceptat şi influenţa semnificativă asupra situaţiilor financiare, şi din riscurile de audit stabilite, au fost verificate următoarele articole şi alineate din devizul de cheltuieli: „Retribuirea muncii” şi plăţile care derivă din aceasta; „Procurarea bunurilor materiale şi a serviciilor”, în special „Rechizite de birou, materiale şi obiecte de uz gospodăresc”, „Cheltuieli de protocol”, „Lucrări de informatică şi calcul”; „Deplasări peste hotare”, „Alte transferuri către populaţie”, „Procurarea mijloacelor fixe” şi „Reparaţii capitale”, precum şi conformitatea achiziţiilor publice efectuate.
    Urmare auditării raportului privind executarea bugetului Aparatului Parlamentului, s-a relevat că în perioada auditată Aparatului Parlamentului i-au fost precizate cheltuieli de la bugetul de stat în sumă de 53,7 mil.lei, inclusiv din fondul de rezervă al Guvernului – 0,3 mil.lei. Au fost executate cheltuieli de casă în sumă de 53,0 mil.lei, sau 98,8% din cele precizate, cheltuielile efective constituind 52,2 mil.lei, sau cu 1,5 mil.lei mai puţin faţă de planul precizat.
    Examinarea raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază denotă că, în general, cheltuielile au fost efectuate în limita alocaţiilor precizate pentru perioada de gestiune. În rezultatul analizei cheltuielilor generale efectuate pe fiecare articol, s-a relevat că cea mai mare pondere în totalul cheltuielilor o constituie cheltuielile pentru retribuirea muncii – 57,9 %, urmate de cheltuielile pentru procurarea mărfurilor şi serviciilor, a utilajului atribuit la fondurile fixe – 19,8%.

III. Constatări, concluzii şi recomandări

    1. Aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare care depăşesc nivelul de materialitate, sau care au fost identificate ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor (menţionate mai sus), a permis obţinerea unei baze rezonabile pentru a consemna că pentru anul financiar care s-a încheiat la 31.12.2008 situaţiile financiare raportate de entitate sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar operaţiunile financiare sînt, în ansamblu, conforme reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă că activităţile de audit efectuate asupra cheltuielilor ce ţin de retribuirea muncii şi plăţile care derivă din acestea, plata mărfurilor şi serviciilor, deplasări în interes de serviciu, alte transferuri către populaţie, procurarea mijloacelor fixe, reparaţii capitale au fost efectuate regulamentar şi că abateri n-au fost constatate.
    2. În urma auditului s-a relevat că recomandările Curţii de Conturi înaintate Aparatului Parlamentului (Hotărîrea Curţii de Conturi nr.35 din 12.06.2007 „Privind raportul asupra reviziei financiare efectuate la Aparatul Parlamentului şi la structurile subordonate pe perioada anilor 2005-2006”⁵) au fost executate integral.
    __________________________
    ⁵ M.O., 2007, nr.127-130, art.28.

    3. Concomitent, în cadrul auditului au fost consemnate unele deficienţe la utilizarea mijloacelor publice a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, după cum urmează:
    - Astfel, cheltuielile pentru montarea, testarea şi darea în exploatare a maşinii frigorifice în sumă de 712,3 mii lei au fost reflectate direct la cheltuielile entităţii, deşi achitarea lor s-a efectuat de la art.242 din Clasificaţia economică a cheltuielilor bugetare. Aparatul Parlamentului a transmis Direcţiei de deservire a clădirilor Parlamentului (în continuare – DDCP) utilajul în valoare de 2563,7 mii lei, care a fost înregistrat în evidenţa contabilă a acesteia cu valoarea indicată, fără includerea în valoarea de bilanţ a cheltuielilor suportate pentru aducerea activului în stare de lucru în suma menţionată, micşorînd valoarea iniţială a maşinii frigorifice. Aceste neajunsuri au fost cauzate de lipsa în Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁶, a prevederilor ce ţin de includerea cheltuielilor de montare, instalare, experimentare etc. în valoarea de intrare a maşinilor şi utilajelor, după cum este prevăzut în Standardul Naţional de Contabilitate nr.16 „Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”, aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997⁷.
    ____________________________
    ⁶ Nu este dată publicităţii.
    ⁷ M.O., 1997, nr.88-91, art.182.

    - În bilanţul Aparatului Parlamentului erau înregistrate mijloace fixe şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată neutilizate timp îndelungat din cauza uzurii fizice integrale şi moral învechite, valoarea de bilanţ a acestora constituind 667,0 mii lei. Astfel, Comisia de inventariere n-a respectat cerinţele pct.33 şi pct.115 din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004⁸, în ce priveşte expunerea propunerilor asupra bunurilor materiale care nu sînt utilizate timp îndelungat în activitatea Aparatului Parlamentului, din cauza uzurii fizice şi fiind moral învechite;
    ___________________________
    ⁸ M.O., 2004, nr.123-124, art.268.

    - Deşi în bilanţul Aparatului Parlamentului nu sînt înregistrate clădiri şi încăperi, din contul mijloacelor acestuia au fost planificate şi efectuate cheltuieli pentru reparaţiile capitale ale clădirilor şi încăperilor care se află la balanţa DDCP în sumă de 710,8 mii.lei, ceea ce contravine Clasificaţiei bugetare, aprobată prin ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008⁹.
    ___________________________
    ⁹ M.O., 2008, nr.195-196, art.581.

    4. Întru remedierea deficienţelor consemnate în cadrul auditului, se recomandă conducerii Aparatului Parlamentului:
    - să asigure casarea bunurilor uzate fizic şi moral învechite în conformitate cu Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 „Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe”¹⁰ (cu modificările şi completările ulterioare), iar casarea obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – conform Instrucţiunii „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996;
    __________________________
    ¹⁰ M.O., 1998, nr.62-65, art.607.

    - cheltuielile pentru întreţinerea clădirilor Parlamentului să le planifice entităţii la bilanţul căreia sînt înregistrate aceste fonduri fixe;
    - în comun cu Ministerul Finanţelor, să soluţioneze deficienţa privind corectitudinea reflectării în valoarea de bilanţ a utilajului procurat a cheltuielilor de montare, instalare, experimentare a acestuia, în scopul transmiterii ulterioare a cheltuielilor indicate Direcţiei de deservire a clădirilor Parlamentului.

    Opinia fără rezerve privind situaţiile financiare

    În opinia noastră, bazată pe activităţile de audit efectuate, situaţiile financiare ale Aparatului Parlamentului prezintă, sub toate aspectele semnificative, o imagine fidelă pentru anul financiar care s-a încheiat la 31.12.2008, precum şi a rezultatelor operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia, aferente exerciţiului contabil încheiat la data sus-menţionată, în conformitate cu principiile contabile general acceptabile.

    Opinia fără rezerve privind regularitatea

    În opinia noastră referitor la aspectele regularităţii, cu excepţia problemelor menţionate mai sus, a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, cheltuielile declarate în rapoartele financiare, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

    Controlorii superiori de stat,                                V. Şargarovschi
    auditori publici ai Curţii de Conturi                      D. Ivanov