privind Raportul auditului regularităţii la Aparatul Guvernului pe anul 2008 (Monitorul Oficial nr.104 din 19.06.2009, art.11)

    Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Aparatului Guvernului dl M. Pop, contabilului-şef dna S. Budeci, călău­zindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081, a examinat Raportul auditului regularităţii la Aparatul Guvernului pe anul 2008.
    Auditul regularităţii la Aparatul Guvernului s-a efectuat în temeiul art. 14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, avînd drept obiectiv atestarea situaţiilor financiare ale entităţii auditate, care cuprinde examinarea şi evaluarea raportului financiar şi exprimarea opiniei referitor la acesta, precum şi auditarea sistemelor şi tranzacţiilor financiare, inclusiv de evaluare a conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile.
    Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

    Auditul a fost planificat şi s-a efectuat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul Auditul Regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi.
    Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, stabilit de Standardele de audit speciale ale Curţii de Conturi, precum şi ca urmare a identificării ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor, s-au verificat: cheltuielile pentru retribuirea muncii şi cele care derivă din acestea; cheltuielile de protocol; cheltuielile pentru deservirea delegaţiilor oficiale; achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii; efectuarea unor transferuri către populaţie; procedura de casare şi transmitere a fondurilor fixe de la balanţa entităţii.
    Urmare efectuării auditului, s-a obţinut o bază rezonabilă pentru a consemna că situaţiile financiare raportate de entitate pe perioada anului 2008 sînt veridice sub toate aspectele semnificative, precum şi că operaţiunile financiare sînt, în ansamblu, conforme reglementărilor în vigoare. Concomitent, în cadrul auditului au fost consemnate unele domenii problematice ce ţin de: raportarea unor cheltuieli, asigurarea acţiunilor protocolare, mijloacele alocate din Fondul Prim-ministrului, acumularea veniturilor din mijloacele speciale, a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, deficienţele care urmează a fi remediate pe viitor.
    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin. (1) lit.a), art.15, art. 16 lit.c) şi art.34 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi hotărăşte:
    1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii la Aparatul Guvernului pe anul 2008, conform anexei, care este parte componentă a prezentei hotărîri.
    2. Se propune conducerii Aparatului Guvernului să întreprindă măsuri în vederea implementării recomandărilor auditului, indicate în pct.3 din Raport.
    3. Se recomandă conducerii Aparatului Guvernului, în comun cu Ministerul Finanţelor:
    - să reglementeze normele de cheltuieli pentru asigurarea acţiunilor protocolare cu caracter intern, precum şi cele ce ţin de procurarea suvenirelor în cazurile vizitelor delegaţiilor oficiale peste hotarele ţării;
    - să elaboreze şi să aprobe reglementări integre privind efectuarea cheltuielilor la art.135.25. „Alte transferuri către populaţie”.
    4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.
    5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

    Preşedintele
    Curţii de Conturi                                          Ala Popescu

    Nr. 15. Chişinău, 24 aprilie 2009.

Anexă

Raportul
auditului regularităţii la Aparatul Guvernului pe anul 2008

    1. Introducere

    Auditul regularităţii la Aparatul Guvernului s-a efectuat în perioada 10.02.2009 – 16.03.2009, în temeiul art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹.
    ______________________________
    ¹ M.O., 2008, nr.237-240, art. 864.  

    Auditul a avut drept obiectiv atestarea situaţiilor financiare ale entităţii auditate, care cuprinde examinarea şi evaluarea raportului financiar şi exprimarea opiniei referitor la acesta, precum şi auditarea sistemelor şi tranzacţiilor financiare, inclusiv de evaluare a conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile.
    Potrivit cadrului regulamentar privind efectuarea auditului, entitatea supusă auditării este responsabilă de asigurarea neadmiterii fraudelor şi erorilor, precum şi de reflectarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate.
    Responsabilitatea auditorului public a fost de a audita raportul financiar al Aparatului Guvernului conform cerinţelor legale şi de a-şi exprima opinia asupra faptului dacă rapoartele financiare oferă o imagine fidelă, precum şi asupra conformităţii gestionării mijloacelor publice.

    2. Prezentare generală

    2.1. Prezentarea cadrului instituţional al entităţii auditate.
    Aparatul Guvernului a fost creat în baza Hotărîrii Guvernului nr.1315 din 26.11.2004 „Privind Aparatul Guvernului Republicii Moldova”² (cu modificările şi completările ulterioare), în urma reorganizării prin transformare a Cancelariei de Stat. Activitatea Aparatului Guvernului este reglementată de Regulamentul Aparatului Guvernului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 10.08.2005 „Privind aprobarea Regulamentului Aparatului Guvernului Republicii Moldova”³ (cu modificările şi completările ulterioare). Potrivit Regulamentului Aparatului Guvernului Republicii Moldova, funcţiile de bază ale Aparatului Guvernului sînt:
    ● asigurarea pregătirii materialelor analitice şi informaţionale privind proiectele de acte şi documente intrate la Guvern şi prezentarea lor Prim-ministrului, prim-viceprim-ministrului şi viceprim-miniştrilor, cu propunerile de rigoare;
    ● pregătirea materialelor analitice şi informaţionale referitor la chestiunile ce se examinează de către Guvern;
    ● organizarea şi efectuarea controlului asupra executării de către ministere, alte autorităţi administrative şi organe ale administraţiei publice centrale şi locale a legilor, hotărîrilor, ordonanţelor şi dispoziţiilor Guvernului, precum şi a poruncilor (dispoziţiilor) Preşedintelui Republicii Moldova, Prim-ministrului, prim-viceprim-ministrului, viceprim-miniştrilor şi, în caz de necesitate, formularea şi prezentarea propunerilor suplimentare întru executarea integrală a actelor normative.
    _____________________________
    ² M.O., 2004, nr.218-223, art.1509.
    ³ M.O., 2005, nr.107-109, art.898.

    2.2. Baza normativă a auditului regularităţii.
    Auditul a fost planificat şi s-a efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, aprobate prin Hotărîrile Curţii de Conturi nr.70 din 16.10.2006⁴, nr.79 din 16.11.2006⁵ şi nr.2 din 11.01.2007⁶ (în continuare – Standardele de audit ale Curţii de Conturi).
    _____________________________
    ⁴ M.O., 2007, nr.178-179, art.56.
    ⁵ M.O., 2007, nr.178-179, art.57.
    ⁶ M.O., 2007, nr.178-179, art.58.

    2.3. Metodologia utilizată la auditarea entităţii.
    A fost auditat Raportul financiar pe anul 2008, care include: bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget; rapoartele privind executarea bugetului instituţiei din contul cheltuielilor de bază; raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale.
    În cadrul auditului a fost utilizat pragul de semnificaţie (materialitatea) stabilit de Standardele de audit speciale ale Curţii de Conturi, probele de audit fiind acumulate prin aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare care depăşesc acest prag, sau au fost identificate ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor, şi care au inclus cheltuieli pentru:
    ► retribuirea muncii şi plăţile care derivă din acestea (pe un eşantion selectat aleatoriu la remunerarea a 21 de persoane, sau 16% din personalul angajat, dintre care 6 persoane cu funcţii de demnitate publică);
    ► rechizite de birou, materiale şi obiecte de uz gospodăresc (eşantionul – 25% din cheltuieli);
    ► arendarea mijloacelor de transport aerian (100%);
    ► acţiuni protocolare (integral au fost testate cheltuielile pentru lunile februarie, martie şi decembrie, iar pentru acţiuni protocolare cu caracter intern - 100%);
    ► mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate (100% din cheltuielile efectuate la decernarea premiilor de stat);
    ► concomitent, în baza materialităţii prin context, s-au selectat pentru verificare cheltuielile executate la art.135.25. „Alte transferuri către populaţie” (verificat integral – 100%).
     De asemenea, din bilanţul contabil, au fost supuse procedurilor de fond operaţiunile şi soldurile reflectate la conturile contabile:
    ● 010 - 019 „ Mijloace fixe” (integral);
    ● 070 - 071 „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată (ca eşantion a fost selectată aleatoriu luna noiembrie, datele fiind confirmate cu rezultatele inventarierii );
    ● 158 „Decontări cu diferiţi debitori privind veniturile mijloacelor şi fondurilor speciale” (s-au examinat integral veniturile care urmau a fi reflectate la acest cont).
    Sub aspectul legalităţii şi conformităţii, au fost supuse verificărilor 10 contracte de achiziţii publice, a căror valoare a constituit 5468,4 mii lei, sau 66% din valoarea totală contractată pentru achiziţionarea bunurilor şi serviciilor.
    3. Constatări, concluzii şi recomandări
    3.1. Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007⁷ (cu modificările şi completările ulterioare), planurilor de finanţare aprobate de Ministerul Finanţelor şi Hotărîrilor Guvernului privind alocarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, pentru întreţinerea Aparatului Guvernului şi executarea unor sarcini specifice, au fost precizate alocaţii bugetare de la componenta de bază în sumă de 26393,4 mii lei (inclusiv din fondul de rezervă al Guvernului – 3167,2 mii lei). Cheltuielile s-au finanţat la nivel de 98,8%, sau în sumă de 26085,0 mii lei, cu o diminuare de 308,4 mii lei faţă de planul precizat. Cheltuielile efective au însumat 26056,6 mii lei, fiind efectuate în limita celor prognozate.
    ____________________________
    ⁷ M.O., 2007, art.192-193,art.745.

    3.2. Aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare care depăşesc pragul de semnificaţie, sau care au fost identificate ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor (menţionate în pct.2.3. din Raport), a permis obţinerea unei baze rezonabile pentru a consemna faptul că situaţiile financiare raportate de entitate pe anul bugetar financiar care s-a încheiat la 31.12.2008 sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar operaţiunile financiare sînt, în ansamblu, conforme reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă că activităţile de audit asupra cheltuielilor ce ţin de retribuirea muncii şi plăţilor ce derivă din acestea; achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii, precum şi asupra operaţiunilor economico-financiare legate de patrimoniul entităţii nu au relevat existenţa neregularităţilor.
    3.3. Concomitent, în cadrul auditului au fost consemnate unele deficienţe ce ţin de raportarea cheltuielilor efective, precum şi unele domenii problematice referitor la utilizarea mijloacelor publice a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, care nu pun în discuţie concluzia de mai sus.
    ● În perioada auditată au fost admise unele erori ce ţin de raportarea cheltuielilor efective la art.113.13. „Arendarea mijloacelor de transport şi întreţinerea mijloacelor de transport proprii”, ca rezultat acestea fiind diminuate cu suma de 202,3 mii lei în evidenţa contabilă şi în Raportul privind executarea bugetului instituţiei din contul cheltuielilor de bază, dar şi majorate cu suma de 68,6 mii lei în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale. Incorectitudini similare au fost consemnate şi la art.114.02. „Deplasări peste hotare”, cheltuielile fiind majorate cu suma de 8,2 mii lei, care, de fapt, erau aferente perioadei precedente de raportare. În acest sens, se relevă că Aparatul Guvernului urma să nu admită tergiversarea prezentării facturilor fiscale de către Întreprinderea de Stat Compania Aeriană „AIR Moldova” pentru serviciile prestate la deservirea delegaţiilor oficiale, fapt care a condiţionat producerea acestor erori.
    ● Au fost admise unele incorectitudini şi la raportarea cheltuielilor la art.113.23. „Cheltuieli de protocol”, suportate din contul mijloacelor pentru întreţinerea Aparatului Guvernului. În acest context, se relevă că, în luna aprilie 2008, Aparatul Preşedintelui a achitat entităţii auditate datoria din anul precedent în mărime de 11,2 mii lei ( formată de la procurarea unor suvenire), cu suma respectivă fiind micşorate incorect cheltuielile de casă şi cele efective raportate la acest articol.
    Deşi în cadrul controlului anterior Curtea de Conturi a recomandat Aparatului Guvernului să reglementeze normele de cheltuieli pentru asigurarea acţiunilor protocolare cu caracter intern (cheltuieli de alimentaţie), această recomandare a rămas neexecutată. Pe parcursul perioadei auditate, entitatea a efectuat astfel de cheltuieli în sumă totală de 86,8 mii lei, diminuate faţă de perioada anilor precedenţi de circa două ori. În mod analogic, entitatea a suportat cheltuieli pentru asigurarea acţiunilor protocolare cu caracter intern (procurarea florilor), precum şi pentru procurarea suvenirelor în cazurile vizitelor delegaţiilor oficiale peste hotarele ţării, nereglementate de cadrul normativ existent.
    ● Pe parcursul anului 2008, din contul mijloacelor pentru întreţinerea Aparatului Guvernului, prevăzute de la art.135.25. „Alte transferuri către populaţie”, au fost utilizate mijloace pentru acordarea diferitor ajutoare materiale unice persoanelor fizice şi a premiilor, astfel de cheltuieli nefiind prevăzute în Clasificaţia bugetară. Mijloacele respective se gestionează în baza „Regulamentului privind utilizarea mijloacelor Fondului Prim-ministrului”⁸, care prevede modul de alocare a mijloacelor respective în cadrul Cancelariei de Stat. Deşi, potrivit prevederilor art.14 din Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 1163-XIII din 24.04.1997⁹ (cu modificările şi completările ulterioare), mijloacele alocate din acest fond în sumă de 174,9 mii lei au constituit obiectul impunerii, Serviciul contabil al Aparatului Guvernului nu le-a impozitat în modul cuvenit.
    _____________________________
    ⁸ Nu este dat publicităţii.
    ⁹ M.O., ediţia specială din 08.02.2007.

    ● Serviciul contabil al Aparatului Guvernului nu a organizat şi n-a condus regulamentar contabilizarea şi raportarea veniturilor din mijloace speciale, provenite de la vînzarea biletelor de avion oamenilor de afaceri din ţară, care au făcut parte din delegaţiile oficiale ale Republicii Moldova peste hotarele ţării. Ca rezultat, atît în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (formularul nr.4), cît şi în bilanţul contabil, la contul „Decontări cu diferiţi debitori privind veniturile mijloacelor şi fondurilor speciale”, respectiv, la situaţiile din 01.01.2008 şi 01.01.2009, nu s-au reflectat datoriile debitoare în sumă de 101,6 mii lei, formate pe perioada anului 2007. Deşi Aparatul Guvernului a întreprins unele măsuri de încasare a mijloacelor respective, înaintînd agenţilor economici demersuri privind achitarea sumelor datorate, pînă în prezent datoria debitoare respectivă a rămas neachitată.
    Întru remedierea deficienţelor consemnate în cadrul auditului, se recomandă următoarele:
    ► Să se întreprindă măsuri în vederea raportării veridice a cheltuielilor în perioada executării lor, precum şi să se efectueze o monitorizare adecvată a termenelor de prezentare a documentelor justificative din partea prestatorilor de servicii;
    ► Să se asigure stingerea datoriilor formate din vînzarea biletelor de avion oamenilor de afaceri din ţară, care au făcut parte din delegaţiile oficiale ale Republicii Moldova peste hotarele ţării;
    ► Să se elaboreze şi să se aprobe un nou Regulament care ar reglementa exhaustiv modul de utilizare a mijloacelor din Fondul Prim-ministrului;
    ► Să se asigure pe viitor impozitarea ajutoarelor materiale şi altor plăţi acordate din mijloacele Fondului Prim-ministrului, potrivit prevederilor Codului fiscal.
    4. Opinia fără rezerve privind situaţiile financiare ale entităţii
    În opinia mea, bazată pe activităţile de audit efectuate, situaţiile financiare ale Aparatului Guvernului prezintă, sub toate aspectele semnificative, o imagine fidelă pentru anul financiar care s-a încheiat la 31.12.2008, precum şi a rezultatelor operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia, aferente exerciţiului contabil încheiat la data sus-menţionată.
    5. Opinia fără rezerve privind regularitatea
    În opinia mea, cu excepţia problemelor menţionate, a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie, cheltuielile declarate în raportul financiar, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

    Directorul-adjunct de departament,
    auditor public                                                    A. Frunze