privind Raportul auditului regularităţii la Aparatul
Preşedintelui Republicii Moldova pe anul 2008 (Monitorul Oficial nr.104 din 19.06.2009, art.12)

    Curtea de Conturi, în prezenţa dnei Alina Rusu, şeful Direcţiei generale, dnei Elena Pistol, contabil-şef la Aparatul Preşedintelui Republicii Moldova, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081, a examinat Raportul auditului regularităţii la Aparatul Preşedintelui Republicii Moldova pe anul 2008.
    Misiunea de audit s-a desfăşurat în temeiul art.14 alin.(1) lit.(i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului referitor la faptul dacă rapoartele financiare ale Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova pe anul 2008 privind executarea mijloacelor publice din exerciţiul bugetar expirat, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile şi tranzacţiile financiare sînt legale şi regulamentare.
    Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi
a constatat:
    Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul Auditul regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi în baza Standardelor Internaţionale de Audit, iar la auditarea operaţiunilor economico-financiare a fost aplicat pragul de semnificaţie (materialitatea) stabilit de acestea. 
    În procesul auditului au fost verificate: bilanţurile contabile, rapoartele privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază şi din fondul de rezervă al Guvernului, rapoartele privind fluxul mijloacelor băneşti, rapoartele privind circulaţia valorilor materiale şi a mijloacelor fixe, precum şi anexele care reflectă situaţia şi realitatea financiară a Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova pe anul 2008.
    Metodologia de audit a constat în acţiuni de colectare a probelor prin îmbinarea informaţiilor obţinute în urma aplicării diferitor tehnici şi proceduri de fond. De asemenea, s-au examinat înregistrările şi documentele confirmative, au fost efectuate observaţii, investigaţii, confirmări, calcule şi s-a evaluat integritatea patrimoniului Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova.
    În procesul auditului au fost examinate probele ce confirmă datele bilanţurilor contabile, rapoartelor privind executarea bugetului Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova din contul cheltuielilor de bază şi din fondul de rezervă al Guvernului pe anul 2008.
    Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, precum şi ca urmare a identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, s-au verificat: cheltuielile pentru retribuirea muncii şi plăţile care derivă din  acestea; cheltuielile pentru procurarea bunurilor materiale şi a serviciilor; deplasările în interes de serviciu; transferurile către populaţie; procurarea mijloacelor fixe; situaţiile financiare privind decontările cu debitorii şi creditorii; operaţiunile ce ţin de transmiterea bunurilor, precum şi conformitatea achiziţiilor publice efectuate.

    Concluzii generale de audit

    În urma auditului s-a obţinut o bază rezonabilă pentru a consemna că situaţiile financiare raportate de Aparatul Preşedintelui Republicii Moldova pe anul 2008 sînt veridice sub toate aspectele semnificative, precum şi că operaţiunile şi tranzacţiile financiare în ansamblu sînt  conforme reglementărilor în vigoare.
    Auditul a relevat existenţa unor deficienţe la gestionarea mijloacelor financiare şi a patrimoniului public, inclusiv la gestionarea mijloacelor alocate din fondul Preşedintelui Republicii Moldova, înregistrate la art.135.25 „Alte transferuri către populaţie”, a căror valoare se încadrează în pragul de semnificaţie. 
    Reieşind din cele expuse, examinînd rezultatele auditului, audiind Raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c), art.34 din     Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii la Aparatul Preşedintelui Republicii Moldova pe anul 2008, conform anexei, care este parte componentă a prezentei hotărîri.
    2. Se propune conducerii Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova să întreprindă măsuri în vederea implementării recomandării auditului, indicate în pct.4 din Raport. 
    3. Se recomandă Ministerului Finanţelor să elaboreze şi să aprobe reglementări integre de efectuare a cheltuielilor din fondul Preşedintelui Republicii Moldova, înregistrate la art.135.25 „Alte transferuri către populaţie”.
    4. Despre măsurile întreprinse referitor la pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.
    5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

    Preşedintele
    Curţii de Conturi                                         Ala Popescu

    Nr. 16. Chişinău, 24 aprilie 2009.

Anexă

Raportul
auditului regularităţii la Aparatul Preşedintelui
Republicii Moldova pe anul 2008

    1. Introducere

    Auditul regularităţii la Aparatul Preşedintelui Republicii Moldova pe anul 2008 a fost efectuat de la 10.02.2009 pînă la 20.03.2009, în baza art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹.
    _______________________________
    ¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

    1.1. Obiectivul auditului: atestarea situaţiilor financiare ale entităţii auditate, care cuprinde examinarea şi evaluarea rapoartelor financiare şi exprimarea opiniei referitor la acestea, precum şi auditarea sistemelor şi tranzacţiilor financiare, inclusiv de evaluare a conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile.
    1.2. Responsabilitatea conducerii Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova este de a întocmi şi a de a prezenta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura regularitatea cheltuielilor.
    1.3. Responsabilitatea echipei de audit a Curţii de Conturi este de a audita rapoartele financiare conform cerinţelor legale şi normative relevante şi de a-şi exprima opinia privind faptul dacă rapoartele financiare oferă o imagine fidelă şi dacă au fost întocmite adecvat. Totodată, responsabilitatea auditorului este de a raporta dacă cheltuielile în toate domeniile semnificative au fost efectuate în conformitate cu actele normative şi legislative în vigoare. 
    1.4. Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul Auditul regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi în baza Standardelor Internaţionale de Audit, care prevăd planificarea şi realizarea auditului pentru a obţine o asigurare rezonabilă că situaţiile financiare nu prezintă erori materiale sau neregularităţi.

2.  Prezentare generală

    2.1. Scurtă prezentare a entităţii
    Potrivit art.1 din Regulamentul Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova (în continuare – Aparatul), aprobat prin Decretul Preşedintelui Republicii Moldova nr.53-IV din 17.05.2005 „Privind aprobarea Regulamentului Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova”², Aparatul este o instituţie publică autonomă care asigură asistenţa organizatorică, informaţională şi tehnică a activităţii Preşedintelui Republicii Moldova, în vederea exercitării de către acesta a prerogativelor prevăzute de Constituţie.
    _____________________________
    ² M.O., 2005, nr.71-73, art.303.

    Aparatul este persoană juridică, are denumire oficială, ştampilă cu imaginea Stemei de Stat a Republicii Moldova şi cu denumirea proprie, dispune de cont trezorerial. Activitatea Aparatului este finanţată de la bugetul de stat.
    2.2. Evidenţa contabilă a Aparatului este asigurată de către contabilitate, care este o subdiviziune  a Direcţiei generale. Evidenţa contabilă este ţinută conform Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007³ şi Instrucţiunii „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁴. Pe perioada auditată, operaţiunile economico-financiare au fost confirmate de documente justificative şi reflectate în registrele contabile şi cartea mare.
    ____________________________
    ³ M.O., 2007, nr.90-93, art.399.
    ⁴ Nu este dată publicităţii.

    2.4. Metodologia de audit utilizată la auditarea entităţii
    În cadrul exercitării misiunii de audit, probele de audit au fost acumulate la faţa locului, prin metoda examinării documentelor primare; registrelor contabile; rapoartelor financiare pe anul 2008, care includ bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 31.12.2008, descifrarea decontărilor cu debitorii şi creditorii, raportul privind circulaţia valorilor materiale, raportul privind circulaţia mijloacelor fixe etc.; observaţii directe; examinarea contractelor, documentelor de achiziţionare a bunurilor materiale şi a serviciilor prestate; discuţii cu persoanele responsabile.
    2.5. Nivelul de materialitate
    Ca urmare a analizei datelor din rapoartele financiare conform Standardelor de audit speciale, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.2 din 11.01.2007 „Despre aprobarea Standardelor de audit speciale”⁵, a fost stabilit pragul de semnificaţie la cheltuielile efective totale ale Aparatului şi la valoarea patrimoniului, care exprimă nivelul maxim admisibil de eroare acceptat şi de influenţă semnificativă asupra situaţiilor financiare.
    ___________________________
    ⁵ M.O., 2007, nr.178-179, art.58.

    Reieşind din valoarea pragului de semnificaţie, precum şi ca urmare a identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, s-au verificat: cheltuielile pentru retribuirea muncii şi plăţile care derivă din acestea; cheltuielile pentru procurarea bunurilor materiale şi a serviciilor; deplasările în interes de serviciu; situaţiile financiare privind decontările cu debitorii şi creditorii; operaţiunile ce ţin de transmiterea bunurilor, precum şi conformitatea achiziţiilor publice efectuate.
    De asemenea, pe parcursul desfăşurării auditului, au fost analizate, conform aspectului calitativ al materialităţii, cheltuielile care includ transferuri către populaţie şi procurarea mijloacelor fixe.
    2.6. Analiza cheltuielilor pe anul 2008
    Urmare auditării raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, s-a constatat că, pe perioada auditată, conform prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007⁶, pentru întreţinerea Aparatului au fost prevăzute cheltuieli în sumă de 13,9 mil.lei, inclusiv de la componenta de bază – 13,7 mil.lei şi din contul mijloacelor speciale –  0,2 mil.lei. Potrivit modificărilor ulterioare, suma cheltuielilor de la componenta de bază a fost precizată în mărime de 12,5 mil.lei. Totodată, din fondul de rezervă al Guvernului, conform prescripţiilor hotărîrilor Guvernului, au fost alocate mijloace financiare în sumă de 4,8 mil.lei. În total, pe anul 2008 au fost precizate cheltuieli în sumă de 17,3 mil.lei. Au fost executate cheltuieli de casă în mărime de 15,9 mil.lei, sau 91,7% din suma precizată, cheltuielile efective constituind 16,5 mil.lei, sau cu 0,8 mil.lei mai puţin faţă de planul precizat.
    ___________________________
    ⁶ M.O., 2007, nr.192-193, art.745.

    În rezultatul analizei cheltuielilor generale efectuate pe fiecare articol în parte s-a constatat că cea mai mare pondere în totalul acestora o constituie cheltuielile pentru  retribuirea muncii – 44,6 % şi pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 37,1 %.   

3. Constatări şi concluzii din domeniile auditate

    3.1. Aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare, care depăşesc pragul de semnificaţie sau care au fost identificate ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor (menţionate în pct.2.5.), a permis obţinerea unei baze rezonabile pentru a consemna că pentru anul financiar care s-a încheiat la 31.12.2008 situaţiile financiare raportate de entitate sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar operaţiunile financiare ale acesteia sînt, în ansamblu, conform reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă că activităţile de audit efectuate asupra cheltuielilor privind retribuirea muncii şi plăţile care derivă din aceasta, plata mărfurilor şi serviciilor, deplasări în interes de serviciu, procurarea mijloacelor fixe, precum şi asupra operaţiunilor economico-financiare  ce ţin de patrimoniul entităţii nu au relevat existenţa unor neregularităţi semnificative.
    3.2. Concomitent, în cadrul auditului au fost consemnate unele deficienţe la utilizarea mijloacelor publice a căror valoare se încadrează  în pragul de semnificaţie: 
    ► Astfel, din contul mijloacelor alocate din fondul Preşedintelui Republicii Moldova au fost efectuate cheltuieli pentru acordarea ajutoarelor materiale persoanelor socialmente vulnerabile în sumă de 103,0 mii lei, inclusiv angajaţilor Aparatului în sumă de 25,0 mii lei, care au fost înregistrate la art.135 alin.25 „Alte  transferuri  către  populaţie”.  Conform Clasificaţiei bugetare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008⁷, aceste ajutoare materiale nu se includ în cheltuielile atribuite pentru întreţinerea entităţii.
    ____________________________
    ⁷ M.O., 2008, nr.195-196, art.581.

    ► De către comisia de inventariere n-a fost întocmit procesul-verbal privind rezultatele inventarierii, cu menţionarea concluziilor şi propunerilor asupra bunurilor materiale care se află în stoc şi nu sînt utilizate în activitatea Aparatului, precum şi referitor la casarea bunurilor materiale care sînt uzate sau deteriorate, prin ce n-au fost respectate cerinţele pct.114 şi pct.115 din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004⁸.
    _____________________________
    ⁸  M.O., 2004, nr.123-124, art.268.
    4. Întru remedierea deficienţelor consemnate în cadrul auditului, se recomandă Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova să respecte cerinţele Regulamentului privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004.
    Opinie fără rezerve privind situaţiile financiare
    În  opinia mea, bazată pe activităţile de audit efectuate, situaţiile financiare ale Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova prezintă, sub toate aspectele semnificative, o imagine fidelă pentru anul financiar care s-a încheiat la 31.12.2008, precum şi a rezultatelor operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia, aferente exerciţiului contabil încheiat la data sus-menţionată în conformitate cu principiile  contabile general acceptabile.
    Opinie fără rezerve privind regularitatea
    În opinia mea, cît priveşte aspectele regularităţii, cu excepţia problemei menţionate mai sus, valoarea căreia se încadrează în pragul de semnificaţie, cheltuielile declarate în rapoartele financiare, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

    Controlorul superior de stat,
    auditor public al Curţii de Conturi                      Nicolae Furnică