privind Raportul auditului
regularităţii gestionării
patrimoniului public prin locaţiune/arendă la Ministerul Culturii şi
Turismului pe anul 2008 (Monitorul Oficial nr.112-114 din 17.07.2009, art.15)
Curtea de Conturi, în prezenţa dlui I.Munteanu,
viceministrul culturii şi turismului, dnei S.Miron, şeful Direcţiei generale
strategie şi dezvoltare a Ministerului Culturii şi Turismului, dlui S.Cernomaz,
vicedirectorul general al Î.S. „Teatrul Naţional de Operă şi Balet” şi dnei
T.Chiose, contabil-şef, dlui T.Jucov, directorul Î.S. „Teatrul Republican de
păpuşi „Licurici””, dlui T.Ctitor, directorul Î.S. „Combinatul Poligrafic din
Chişinău”, dnei V.Melnic, rectorul Academiei de Muzică, Teatru şi Arte Plastice,
călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de
Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081, a examinat Raportul auditului
regularităţii gestionării patrimoniului public prin locaţiune/arendă la
Ministerul Culturii şi Turismului pe anul 2008.
_____________________________ 1M.O., 2008, nr. 237-240, art.864.
Misiunea de audit s-a desfăşurat în temeiul art.14 alin.(1)
lit.(i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, avînd ca scop
obţinerea probelor credibile şi rezonabile pentru susţinerea
constatărilor din Raportul de audit referitor la faptul dacă operaţiunile
economice şi tranzacţiile ce ţin de gestionarea patrimoniului public prin
locaţiune/arendă sînt legale şi regulamentare.
Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat
şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă,
Curtea de Conturi
a constatat:
Auditul s-a desfăşurat potrivit Standardelor de audit
ale Curţii de Conturi, bazate pe Standardele Internaţionale de Audit, precum şi
în conformitate cu Manualul de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi.
În procesul auditului au fost verificate: contracte de
locaţiune/arendă, conturi şi operaţiuni din rapoartele financiare, registre
contabile şi anexele la acestea, alte documente primare ce ţin de gestionarea
patrimoniului public prin locaţiune/arendă pe anul 2008.
Metodologia de audit a constat din acţiuni de colectare a
probelor obţinute în urma analizei, verificării, confruntării datelor, documentelor,
înregistrărilor şi informaţiilor, fiind aplicate diferite tehnici şi proceduri
de fond, inclusiv observaţii, investigaţii, confirmări, măsurări, precum şi
întocmiri de calcule.
În procesul auditului au fost acumulate probe ce confirmă
datele unor conturi şi operaţiuni din rapoartele financiare, registrele
contabile şi documentele primare ce ţin de gestionarea patrimoniului public
prin locaţiune/arendă.
Concluzii generale de audit
Ministerul Culturii şi Turismului (în continuare –
Ministerul), în perioada auditată, a autorizat 374 de contracte de dare în
locaţiune/arendă a încăperilor şi terenurilor, în urma executării cărora au
fost formate venituri în mărime de circa 9,7 mil.lei. Au fost supuse
verificării 253 de contracte încheiate şi executate de către 18 instituţii şi
întreprinderi subordonate Ministerului.
În urma auditului s-a obţinut o bază rezonabilă pentru a
consemna că în anul 2008 transmiterea patrimoniului public în locaţiune/arendă
s-a efectuat cu abateri de la prevederile regulamentare, care a determinat
neobţinerea veniturilor posibile în sumă de 3272,4 mii lei. Astfel, s-a
constatat aplicarea incorectă a coeficientului de utilizare a încăperilor faţă
de normele stabilite în Anexa nr.12 la Legea bugetului de stat pe anul 20082,
calcularea incorectă a suprafeţelor transmise în locaţiune/arendă, aplicarea
cuantumului mediu micşorat al chiriei/arendei pentru aceste servicii,
contractarea cu deficienţe şi gestionarea cu unele neajunsuri a patrimoniului
transmis în locaţiune/arendă.
_______________________________ 2M.O., 2007, nr.192-193, art.745.
Ministerul, ca autoritate a administraţiei publice centrale
de specialitate, care are obligaţia de a autoriza documentele de transmitere în
locaţiune/arendă, nu a efectuat un studiu al cuantumului mediu al chiriei
reieşind din cererea şi oferta pe piaţă şi nu a desfăşurat un control eficient
asupra integrităţii şi folosirii patrimoniului de stat, ceea ce a cauzat
neobţinerea veniturilor şi gestionarea neregulamentară a patrimoniului.
Totodată, în cazul în care instituţiile şi întreprinderile
subordonate Ministerului ar fi obţinut veniturile posibile, aceasta ar fi
micşorat alocaţiile de la buget pentru cheltuielile de întreţinere a lor.
Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a),
art.15, art.16 lit.c), art.34 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din
05.12.2008, Curtea de Conturi
hotărăşte:
1.
Se aprobă Raportul auditului regularităţii gestionării patrimoniului public
prin locaţiune/arendă la Ministerul Culturii şi Turismului pe anul 2008, care
este parte componentă a prezentei hotărîri. 2. Se cere de la Ministerul Culturii şi Turismului:
2.1. să întreprindă măsuri în vederea implementării
recomandărilor auditului, indicate în pct.4 din Raport;
2.2. să întreprindă măsuri de sancţionare a persoanei
responsabile de autorizarea contractelor de locaţiune/arendă, executarea cărora
a condiţionat încasarea veniturilor în mărimi reduse;
2.3. să asigure încasarea creanţelor formate în urma transmiterii
în locaţiune/arendă a bunurilor imobile;
2.4. să asigure înregistrarea în Registrul bunurilor imobile
a terenurilor aferente imobilelor gestionate. 3. Biblioteca Naţională din Moldova să încheie
contractul de acordare a serviciilor de locaţiune/arendă, cu stipularea
cuantumului plăţii pentru perioada în care acestea se acordă. 4. Se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor
Economice şi Corupţiei, în conformitate cu prevederile art.5 din Legea
nr.1104-XV din 06.06.2002 „Cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor
Economice şi Corupţiei”3 , materialele auditului privind
transmiterea în locaţiune/arendă a încăperilor la folosirea cărora n-au
fost respectate prevederile Anexei nr.12 la Legea bugetului de stat pe anul
2008, fiind micşorate unele suprafeţe, precum şi valorile serviciilor de
locaţiune/arendă faţă de cele medii de piaţă, în total în sumă de 763,5 mii lei
(Î.S. „Teatrul Naţional de Operă şi Balet”), pentru examinare după competenţă.
____________________________ 3M.O., 2002, nr. 91-94, art. 668.
5. Se cere de la Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat să efectueze la Î.S. „Teatrul Naţional de Operă şi Balet” un control
asupra corectitudinii declarării veniturilor, ţinînd cont de veniturile şi
avansurile încasate de la locaţiune/arendă, cu aplicarea sancţiunilor prevăzute
de legislaţie. 6. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Preşedintelui
Republicii Moldova şi Parlamentului. 7. Se informează Guvernul despre deficienţele şi
neregulile stabilite la transmiterea în locaţiune/arendă a patrimoniului public
de către instituţiile şi întreprinderile subordonate Ministerului Culturii şi
Turismului şi se propune, în cadrul elaborării proiectelor de Legi bugetare pe
anii următori, să revadă condiţiile de dare în locaţiune/arendă a bunurilor
imobile şi terenurilor aferente acestora, ţinînd cont de cuantumul mediu de
piaţă al chiriei/arendei. 8. Despre măsurile întreprinse Curtea de Conturi se
va informa în termen de:
- 3 luni – referitor la punctele 2.2.; 3; 4 şi 5 din
prezenta hotărîre;
- 8 luni – referitor la punctele 2.1.; 2.3.; 2.4. şi 7 din
prezenta hotărîre. 9. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial
al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de
Conturi.
Preşedintele Curţii
de Conturi
Ala POPESCU
Nr. 18. Chişinău, 21 mai 2009.
RAPORTUL
auditului regularităţii gestionării patrimoniului public
prin locaţiune/arendă la Ministerul Culturii şi Turismului
pe anul 2008
1. Introducere
Auditul regularităţii la Ministerul Culturii şi
Turismului pe anul 2008 a fost efectuat în conformitate cu art.14 alin.(1)
lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081. 1.1. Obiectivele auditului: verificarea operaţiunilor
ce ţin de gestionarea patrimoniului public prin locaţiune/arendă, cu obţinerea
probelor credibile şi rezonabile privind toate aspectele semnificative, precum
şi exprimarea concluziei referitor la conformitatea acestor operaţiuni cu
prevederile actelor normative şi legislative.
____________________________
1M.O., 2008, nr.237-240, art.864.
1.2. Responsabilitatea Ministerului Culturii şi
Turismului (în continuare – Ministerul), instituţiilor şi
întreprinderilor subordonate acestuia constă în asigurarea gestionării conforme
a patrimoniului public, inclusiv prin locaţiune/arendă. Instituţiile şi
întreprinderile subordonate Ministerului la ţinerea evidenţei contabile se
conduc de prevederile Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.20072
şi Instrucţiunii „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”,
aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.19963.
Pe perioada auditată, operaţiunile economico-financiare ce ţin de gestionarea
patrimoniului prin locaţiune/arendă, cu unele excepţii, au fost confirmate de
documente justificative şi reflectate în registrele contabile şi cartea mare.
___________________________ 2M.O., 2007, nr.90-93, art.399. 3Nu este dată publicităţii.
1.3. Responsabilitatea echipei de audit a Curţii de
Conturi constă în auditarea operaţiunilor economice sus-menţionate în
concordanţă cu cerinţele normative şi legale relevante şi în exprimarea
concluziei asupra faptului dacă acestea au fost efectuate în conformitate cu
actele normative şi legislative în vigoare. 1.4. Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat
potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, bazate pe Standardele
Internaţionale de Audit, în conformitate cu Manualul de Audit al regularităţii
al Curţii de Conturi. La efectuarea activităţii de audit s-au aplicat proceduri
de fond asupra operaţiunilor economice ce ţin de gestionarea patrimoniului prin
locaţiune/arendă, fiind folosite diferite tehnici şi proceduri, cum ar fi
metoda testării, observaţiilor, investigaţiilor, confirmărilor, măsurărilor,
precum şi întocmirii calculelor, care s-au exprimat prin verificarea unor
conturi şi operaţiuni din rapoartele financiare, registrele contabile şi
anexele la acestea, contractele de locaţiune/arendă, alte documente primare
referitor la gestionarea patrimoniului public prin locaţiune/arendă pe anul
2008.
2. Prezentare generală privind gestionarea
patrimoniului public prin locaţiune/arendă
Ministerul, în calitate de unică autoritate a
administraţiei publice centrale de specialitate care promovează politica
statului în domeniul culturii, artelor, editării, poligrafiei, comerţului de
cărţi, cinematografiei şi turismului, are atribuţia de a efectua controlul
asupra protecţiei, integrităţii şi folosirii eficiente a patrimoniului de stat,
iar exercitîndu-şi atribuţiile de fondator, conform prescripţiilor Hotărîrii
Guvernului nr.770 din 20.10.1994 „Pentru aprobarea unor acte normative vizînd
funcţionarea Legii cu privire la întreprinderea de stat”4, are şi
obligaţia de a autoriza documentele de transmitere a acestuia în
locaţiune/arendă.
______________________________ 4M.O., 1994, nr.14, art.117.
Urmare aplicării procedurilor de audit asupra operaţiunilor
ce ţin de gestionarea patrimoniului prin locaţiune/arendă, fiind analizate şi
verificate unele date şi documente, inclusiv contractele de locaţiune/arendă pe
anul 2008, s-a stabilit că, în perioada auditată, Ministerul a autorizat 374 de
contracte de dare în locaţiune/arendă a încăperilor şi terenurilor transmise în
gestiune la 29 de instituţii şi întreprinderi subordonate acestuia.
Instituţiile şi întreprinderile subordonate Ministerului
(majoritatea – întreprinderi de stat) au format venituri de la serviciile
respective în mărime de circa 9,7 mil.lei, care, de regulă, au fost
cheltuite pentru întreţinerea acestora. Au fost supuse verificării 253 de
contracte, selectate pe principiul folosirii încăperilor, preponderent pentru
oficii, săli sportive, cafenele, baruri, încheiate şi executate de către 18
instituţii şi întreprinderi subordonate Ministerului.
3. Constatări şi
concluzii
3.1.
Ministerul, ca autoritate publică centrală de specialitate, n-a exercitat un
control eficient asupra gestionării patrimoniului public, precum şi privind
conformitatea tranzacţiilor încheiate de către instituţiile şi întreprinderile
din subordine cu diferiţi agenţi economici, ceea ce majorează riscul de
neasigurare a integrităţii patrimoniului transmis în gestiune şi contribuie la
ratarea veniturilor. La autorizarea contractelor privind transmiterea
patrimoniului public în locaţiune/arendă de către instituţiile şi
întreprinderile din subordine, Ministerul n-a efectuat un studiu al situaţiei
privind cuantumul mediu de piaţă al chiriei, ţinînd cont de cerere şi ofertă,
de amplasamentul imobilelor, de starea lor, precum şi de destinaţia utilizării,
ceea ce a dus la neobţinerea veniturilor.
Activităţile de audit au permis obţinerea unei baze
rezonabile pentru a consemna faptul că în anul 2008 operaţiunile economice ce
ţin de gestionarea patrimoniului prin locaţiune/arendă au relevat existenţa
unor deficienţe şi nereguli, neadmiterea cărora ar fi contribuit la majorarea
veniturilor în total cu 3272,4 mii lei. Astfel, nerespectarea prevederilor
Anexei nr.12 la Legea bugetului de stat pe anul 2008, la aplicarea
coeficientului de utilizare a încăperii, a condiţionat ratarea veniturilor în
sumă de 208,9 mii lei, iar în urma calculării incorecte a suprafeţelor
transmise în arendă, veniturile ratate au constituit 85,8 mii lei. În acelaşi
timp, Ministerul, autorizînd contractele de locaţiune/arendă, nu a efectuat
studiul corespunzător privind valoarea medie de piaţă a serviciilor respective
şi, ca urmare, bunurile imobile deseori s-au transmis în locaţiune/arendă,
valoarea acestora fiind determinată în mărimea cuantumului minim stipulat în
Anexa nr.12 la Legea bugetului de stat pe anul 2008. Acordarea acestor servicii
la nivelul valorii medii de piaţă ar fi contribuit la majorarea veniturilor cu
2243,8 mii lei. Controlul neadecvat din partea fondatorului la încheierea şi
executarea contractelor de locaţiune/arendă a făcut imposibilă majorarea
veniturilor în total cu 733,9 mii lei.
Totodată, instituţiile şi întreprinderile subordonate
Ministerului, fiind subvenţionate de la bugetul de stat în mărime de pînă la 60-80%,
în caz de majorare a veniturilor, ar fi contribuit la micşorarea cheltuielilor
bugetului de stat, iar paralel cu aceasta, şi la virarea suplimentară la
buget a unor impozite. 3.1.1. Î.S. „Teatrul Naţional de Operă şi
Balet” (în continuare – TNOB), fiind subvenţionat de la buget la nivel de
pînă la 80 la sută din venituri, în urma relaţiilor de locaţiune/arendă cu
S.R.L. „Trabo-Plus” şi cu S.R.L. „Lenaid”, în cazul respectării legislaţiei,
calculării corecte a suprafeţelor şi ajustării valorii serviciilor de
locaţiune/arendă la cea medie de piaţă, ar fi obţinut în anul 2008
venituri în total cu 763,5 mii lei mai mult, sau cu 639,0 mii lei şi,
respectiv, cu 124,5 mii lei mai mult.
Aşadar, la executarea contractului respectiv, încheiat
cu S.R.L. „Trabo-Plus”, pentru suprafaţa de 253,5 m2 a fost aplicat
coeficientul de utilizare a încăperilor de 0,5 în loc de 2,5 (coeficientul care
se aplică în cazul folosirii încăperii pentru cafenea/bar cu servirea
băuturilor alcoolice), după cum prevede Anexa nr.12 la Legea bugetului de stat
pe anul 2008, ceea ce a condiţionat ratarea veniturilor în sumă de 208,9 mii
lei, iar în urma micşorării suprafeţei terenului adiacent transmis în arendă cu
286 m2 veniturile ratate au constituit 85,8 mii lei. Totodată, ajustarea
coeficientului de piaţă K4 la valoarea medie de piaţă pentru încăperi şi
terenuri ar fi contribuit la majorarea veniturilor cu 274,5 mii lei şi,
respectiv, cu 69,8 mii lei. Executarea contractului cu S.R.L. „Lenaid”, în
cazul utilizării valorii de piaţă pentru încăperi şi terenuri, ar fi contribuit
la majorarea veniturilor cu 39,0 mii lei şi, respectiv, cu 85,5 mii lei.
În anul 2008, TNOB a transmis în locaţiune încăperi pentru
cafenea/bar la preţuri de numai 217-241 lei pentru 1 m2 anual, pe cînd
cuantumul mediu de piaţă al chiriei a fost de 6-7 ori mai mare. În aprilie
2009, conducerea TNOB a semnat un nou contract cu S.R.L. „Trabo-Plus”,
utilizînd valoarea medie de piaţă a chiriei, ceea ce a dus la majorarea valorii
contractului, faţă de anul 2008, de 6,8 ori. 3.1.2. Dacă în anul 2008, reieşind din valoarea
medie de piaţă a serviciilor menţionate, în loc de coeficientul de piaţă K4 în
mărime de pînă la 1,0-1,5 ar fi fost aplicat coeficientul de 1,8-2,0,
veniturile de la locaţiunea unor instituţii şi întreprinderi subordonate
Ministerului s-ar fi majorat cu circa 1775,0 mii lei.
Aşadar, bunurile imobile s-au transmis în locaţiune/arendă
la preţuri minime, stipulate în Anexa nr.12 la Legea bugetului de stat pe anul
2008, fără ca acestea să corespundă cu valoarea medie de piaţă a serviciilor
respective. Potrivit informaţiilor Burselor imobiliare, în anul 2008, valoarea
medie lunară de piaţă a serviciilor de locaţiune în sectorul Centru al
mun.Chişinău a constituit pentru oficii de la 110 lei pînă la 200 lei pentru 1
m2, iar pentru cafenea/bar – 120-230 lei pentru 1 m2.
Conform prevederilor Anexei sus-menţionate, la stabilirea coeficientului de
piaţă trebuia să se ţină cont de toate aspectele privind utilizarea şi
amplasarea încăperilor, precum şi de alte criterii calitative necuprinse în
coeficienţii respectivi. 3.1.3.Controlul adecvat din partea fondatorului
privind gestionarea cuvenită a patrimoniului transmis în gestiune ar fi
contribuit la majorarea veniturilor în total cu 733,9 mii lei, din care 81,0
mii lei – la Î.S. „Teatrul Republican de păpuşi „Licurici””; 487,7 mii lei – la
Î.S. „Agenţia de impresariat” şi 165,2 mii lei – la Î.S. „Combinatul Poligrafic
din Chişinău”.
Astfel, terenul aferent clădirii Teatrului „Licurici” a
fost utilizat de către S.R.L. „Tri-lux” şi S.R.L. „Maestro-super” pentru
terase, ambele cu suprafaţa de 390 m2 nefiind încheiate contracte de arendă şi
fără a achita mijloace financiare Teatrului. Proiectele de contracte prezentate
de către Teatru Ministerului, pentru autorizare, au fost respinse, din motiv că
terenurile nu sînt înregistrate în Registrul bunurilor imobile. Reieşind din
preţurile minime în perioada de vară, Teatrul „Licurici”, în anul 2008, ar fi
încasat venituri în mărime de 81,0 mii lei, inclusiv TVA. Încăperile Î.S. „Agenţia de impresariat” (str.Puşkin
24) cu suprafaţa de 196,1 m2 au fost transmise în locaţiune Uniunii
cineaştilor (organizaţie obştească), cu plata anuală de 103,2 mii lei (inclusiv
TVA). Din acestea, pentru suprafaţa de 100,8 m2 s-au utilizat
coeficienţi reduşi, ca pentru asociaţii obşteşti, plata anuală constituind 24,3
mii lei, iar pentru suprafaţa de 95,3 m2 – coeficienţi ca pentru
oficii, plata anuală alcătuind 78,9 mii lei. Uniunea cineaştilor a transmis în
sublocaţiune nu 95,3 m2, după cum prevedea anexa la contract, dar
128,9 m2, în lipsa acordului în scris al locatorului (Agenţia) şi a
coordonării cu fondatorul (Ministerul), conform pct.5.4. din acest contract.
Agenţia, în cazul transmiterii regulamentare în locaţiune a acestor încăperi,
ar fi încasat suplimentar venituri în sumă de 42,4 mii lei.
Pe aceeaşi adresă juridică, conform contractului, entitatea
menţionată a transmis Uniunii teatrale în locaţiune încăperi pe o suprafaţă de
356,5 m2, cu plata anuală în valoare de 152,0 mii lei, din care
pentru suprafaţă de 243,8 m2 s-au aplicat coeficienţi ca pentru
asociaţii obşteşti, cu plata anuală de 58,7 mii lei, iar pentru suprafaţa de
112,7 m2 – coeficienţi ca pentru oficii, cu plata anuală de 93,3 mii
lei. În acelaşi timp, la 01.02.2008, Î.S. „Agenţia de impresariat”, în lipsa
contractului, în baza unui acord neautorizat de fondator, în contradicţie cu
actele normative şi legislative, a transmis Uniunii teatrale în folosinţă cu
titlu gratuit încăperi cu suprafaţa de 269,0 m2, cu dreptul de a
transmite aceste încăperi în sublocaţiune. În cazul transmiterii regulamentare
a acestor încăperi veniturile posibile ar fi constituit 445,3 mii lei (inclusiv
TVA). Î.S. „Combinatul Poligrafic din Chişinău” a admis
calcularea veniturilor pe perioade ce nu corespund celor stabilite în
contracte. Astfel, contractul de locaţiune cu S.R.L. „Ponti”, autorizat de
către Minister, prevedea transmiterea bunurilor în locaţiune în decurs de o zi
de la data intrării în vigoare a contractului (01.02.2008), cu întocmirea
actului de primire-predare. Calculul plăţii pentru chiria acestui imobil a fost
efectuat în baza actelor de primire-predare din 01.04.2008, sau cu două luni
mai tîrziu. Totodată, cu agentul economic respectiv, de la 01.08.2008, în
acelaşi mod a fost încheiat un alt contract de locaţiune cu plata anuală de
84,4 mii lei, calculul pentru acesta, de asemenea, fiind întocmit cu o
întîrziere de două luni de zile. Pentru ambele contracte plăţile de locaţiune
pe două luni ar fi constituit în total 73,1 mii lei, sau 59,0 mii lei şi,
respectiv, 14,1 mii lei.
În acelaşi timp, aplicarea coeficientului de piaţă K4=2 la
calculul plăţii de chirie pentru încăperile menţionate, amplasate în centrul
oraşului, ar fi majorat veniturile cu 92,1 mii lei. 3.2. Alte deficienţe stabilite la gestionarea
patrimoniului prin locaţiune/arendă Urmare aplicării procedurilor de audit menţionate, la
gestionarea patrimoniului prin locaţiune/arendă, concomitent cu deficienţele
expuse, au fost consemnate şi unele neajunsuri, cum ar fi nereflectarea în
evidenţa contabilă, la venituri, a unor mijloace băneşti, necalcularea unor
impozite, casarea la cheltuieli a unor bunuri în lipsa documentelor
justificative, precum şi nereguli la încheierea şi executarea contractelor,
neînregistrarea în modul stabilit a terenurilor aferente clădirilor, şi anume: 3.2.1. Terenurile aferente clădirilor unor instituţii
şi întreprinderi, cum ar fi Î.S. „Teatrul Naţional de Operă şi Balet”,
Biblioteca Naţională din Moldova, nu sînt înregistrate în Registrul bunurilor
imobile, ca rezultat nu se execută prevederile art.5 alin.(1) din Legea
cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.09.19985 şi se menţine riscul
de neasigurare a integrităţii patrimoniului public. 3.2.2. În anul 2008, TNOB, în contul serviciilor de
arendă acordate, a primit de la locatarii S.R.L. „Trabo-Plus” şi S.R.L.
„Ştefăniţa R.C.” bunuri în valoare de 68,6 mii lei (plăcinte, pizza, apă
minerală ş.a.), valoarea cărora a fost casată la cheltuieli în lipsa
documentelor justificative, prin ce n-au fost respectate prevederile pct.3 din
Regulamentul „Cu privire la limitarea cheltuielilor de reprezentanţă
permise spre deducere din venitul brut”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.
130 din 06.02.19986. 3.2.3. Academia de Muzică, Teatru şi Arte Plastice
(în continuare – AMTAP), la 01.01.2009, a înregistrat creanţe în sumă de
606,5 mii lei pentru chiria bunurilor imobile, cele mai însemnate fiind
calculate în anii precedenţi de la locatarii cu care în anul 2008 n-au fost
încheiate contracte de locaţiune. De menţionat că AMTAP a suportat cheltuieli pentru
locatari la achitarea serviciilor comunale în sumă de 158,8 mii lei. Un şir de
alte instituţii şi întreprinderi, de asemenea, au înregistrat creanţe la
acordarea serviciilor de locaţiune/arendă în sumă de 1,8 mil.lei (Î.S. „Teatrul
Republican de păpuşi „Licurici”” – 280,0 mii lei, Î.S. „Teatrul Naţional de
Operă şi Balet” – 268,5 mii lei, Biblioteca Naţională din Moldova – 209,6
mii lei ş.a.). 3.2.4. Din cauza dezacordului privind valoarea
serviciilor, unele contracte de locaţiune nu sînt ajustate la prevederile
Legilor bugetare anuale. Astfel, în anul 2003, Biblioteca Naţională din Moldova
a încheiat un contract de locaţiune a încăperilor, valoarea acestuia
modificîndu-se în fiecare an. Începînd cu anul 2008, ajustarea menţionată nu
s-a efectuat, iar plata pentru serviciile respective a fost achitată în
cuantumul chiriei pe anul 2007, pentru perioada anilor 2008-2009 nefiind
semnate acorduri adiţionale la contract privind ajustarea valorii acestor
servicii la prevederile legale. 3.2.5. Reflectarea neconformă în evidenţa contabilă a
valorii serviciilor de la darea în locaţiune a unor încăperi în sumă de 232,4
mii lei, inclusiv a TVA, a denaturat situaţia înregistrată în evidenţă. Astfel,
la TNOB veniturile de la darea în chirie a unui depozit, pe perioada
01.08.2008-01.01.2009, n-au fost reflectate la venituri de locaţiune în
evidenţa contabilă şi, respectiv, de la acestea nu s-a calculat TVA în sumă de
38,7 mii lei în buget. În acelaşi context, în contradicţie cu prevederile
art.108 alin.(5) din Codul fiscal, n-a fost calculată şi n-a fost virată
la buget nici TVA din suma de 174,5 mii lei, încasată ca avans de la
locatar. De asemenea, şi de la alte avansuri încasate, în perioada
01.08.2008-01.01.2009, nu s-a calculat TVA în sumă de 20,8 mii lei. Veniturile
în mărime de 232,4 mii lei, inclusiv TVA au fost reflectate în evidenţă în
primul trimestru al anului 2009.
În unele cazuri, în evidenţa contabilă veniturile au
fost reflectate trimestrial, dar nu lunar, conform contractelor, adică la
momentul apariţiei obligaţiei fiscale, după cum prevede şi art.108 din Codul
fiscal (TNOB). 3.3. Concluzii
Urmare verificării conformităţii transmiterii patrimoniului
public în locaţiune/arendă de către întreprinderile şi instituţiile subordonate
Ministerului în anul 2008, s-au constatat unele neregularităţi ce au dus la
neîncasarea veniturilor posibile în sumă de 3272,4 mii lei, aceasta datorîndu-se:
- aplicării incorecte a coeficientului de utilizare a
încăperilor;
- calculării incorecte a suprafeţelor transmise în
locaţiune/arendă;
- necorelării valorii chiriei cu cuantumul mediu de
piaţă al chiriei.
De asemenea, au fost stabilite şi unele nereguli, ca
neînregistrarea patrimoniului, casarea la cheltuieli a unor bunuri în lipsa
documentelor justificative, denaturarea unor date, necalcularea plăţilor la
buget, precum şi deficienţe la încheierea şi executarea contractelor etc.
4. Recomandări
Întru
remedierea neregularităţilor şi deficienţelor consemnate în cadrul auditului,
se recomandă Ministerului Culturii şi Turismului în comun cu instituţiile şi
întreprinderile din subordine:
4.1. Să monitorizeze darea în locaţiune/arendă a
patrimoniului şi să ajusteze contractele de locaţiune, reieşind din aplicarea
corectă a coeficientului ramural de utilizare a încăperii K3, a coeficientului
de piaţă K4, din valoarea medie de piaţă, precum şi din reflectarea corectă
a suprafeţelor în contracte.
4.2. Veniturile din locaţiunea/arenda încăperilor şi
terenurilor să fie reflectate în evidenţa contabilă la momentul acordării
acestora.
4.3. Să reflecte la deduceri mărfurile şi serviciile în
limita cheltuielilor de reprezentanţă permise spre deducere conform actelor
normative.
4.4. Să încaseze creanţele formate în urma transmiterii în
locaţiune/arendă a bunurilor imobile.
4.5. Să înregistreze în Registrul bunurilor imobile
patrimoniul transmis în gestiune.
ŞEFUL DIRECŢIEI, AUDITORUL PUBLIC
C. Sîrbu
Controlorul superior de stat, auditorul public
R. Sciastlivîi
