privind raportul asupra formării şi utilizării bugetului raionului Cahul şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006 (Monitorul Oficial nr.149-152 din 21.09.2007, art.44)

    Acţiunile de control s-au efectuat conform Programului activităţii de control (audit) a Curţii de Conturi pe anul 2007, avоnd drept obiectiv stabilirea corectitudinii formării şi utilizării resurselor bugetului raionului şi relaţiile cu bugetele de alte niveluri, aprecierea legalităţii efectuării cheltuielilor pentru investiţiile capitale, a eficienţei gestionării patrimoniului public administrat de către autorităţile raionului, evaluarea procesului de implementare a sistemului de control intern şi a tehnologiilor informaţionale оn activitatea autorităţilor administraţiei publice locale.
    Au fost supuse controlului: Direcţia generală finanţe (оn continuare - DGF), aparatul preşedintelui raionului Cahul, subdiviziunile Consiliului raional, unele primării din raionul Cahul.
    În conformitate cu art.30 alin.(1) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 „Privind finanţele publice locale”2 (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.397-XV), art.60 alin.(1) pct. 2) lit.c) din Legea nr.123-XV din 18.03.2003 „Privind administraţia publică locală”3 (cu modificările şi completările ulterioare, abrogată prin Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; în continuare - Legea nr.123-XV) şi în baza deciziei Consiliului raional Cahul nr.01-I din 16.06.2003, în perioada supusă controlului, atribuţia de executor (ordonator) principal de buget a fost exercitată de dl Şt.Bratu, preşedintele raionului Cahul.
    În anul 2006, elaborarea, aprobarea şi execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare - UAT) ale raionului Cahul au fost reglementate de Legea nr.397-XV, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar si procesul bugetar”4 (cu modificările şi completările ulterioare), Legea nr.123-XV, de alte acte normative şi legislative. Executarea investiţiilor capitale din contul mijloacelor bugetului de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale a fost reglementată de Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr.291-XVI din 16.11.20055 (cu modificările şi completările ulterioare), Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.19976 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.1166-XIII), de alte acte normative şi legislative.
    Probele de control au fost acumulate prin metoda analizei rapoartelor privind executarea bugetului raionului Cahul, deciziilor Consiliului raional, verificării selective a documentelor primare şi registrelor contabile, analizei datelor entităţilor controlate şi confruntării lor cu datele obţinute din diferite surse (Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul, Trezoreria teritorială Cahul, explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere etc.). Оn procesul controlului au fost intervievaţi angajaţi ai entităţilor supuse controlului.
    Examinоnd rezultatele controlului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente оn şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:
I. Constatări generale

    Bugetul raionului Cahul pe anul 2006 (în continuare – bugetul raionului), care include ca părţi componente bugetul raional Cahul, bugetul oraşului Cahul şi 36 de bugete ale satelor (comunelor), a fost stabilit şi ulterior precizat de către Consiliul raional Cahul şi consiliile unităţilor administrativ-teritoriale la partea de venituri în sumă totală de 131224,3 mii lei, iar la partea de cheltuieli – 145078,7 mii lei.
    Veniturile bugetului raionului Cahul pe anul 2006 au fost executate în volum de 128984,8 mii lei (sau la nivel de 98,3%), cu 2239,5 mii lei mai puţin decît planul precizat pentru perioada de gestiune.
    Cheltuielile au fost executate în sumă totală de 131855,5 mii lei, sau la nivel de 90,9%, cu o diminuare de 13223,2 mii lei faţă de planul precizat. Execuţia bugetară a raionului Cahul în anul 2006 s-a încheiat cu un sold de mijloace bugetare în sumă de 7632,7 mii lei.
    În urma controlului privind formarea şi utilizarea bugetului raionului Cahul şi corectitudinea efectuării cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006, au fost constatate următoarele abateri şi nereguli:
    · Bugetele satelor (comunelor) Burlăceni, Colibaşi, Găvănoasa, Manta, Taraclia de Salcie, Tartaul de Salcie au fost aprobate de către consiliile locale cu depăşirea termenului stabilit, prin ce nu s-au respectat prevederile art.20 alin.(4) din Legea nr.397-XV.
    · Autorităţile executive ale unităţilor administrativ-teritoriale din raionul Cahul au efectuat o prognozare şi planificare necorespunzătoare a veniturilor bugetului raionului şi n-au operat la timp şi calitativ rectificările respective la bugetele locale. Ca rezultat, au fost admise discrepanţe semnificative privind gradul de realizare la executarea acumulărilor pe tipuri de venituri.
    · Un şir de primării din raionul Cahul n-au оntreprins măsuri eficiente оn vederea executării părţii de venituri proprii şi reducerii restanţelor contribuabililor faţă de bugetul local.
    · Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale n-au luat măsurile respective pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale.
   · La execuţia bugetului raionului n-au fost valorificate mijloacele financiare pentru cheltuielile preconizate. Cele mai mari nevalorificări ţin de domeniile: оnvăţămоnt; gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe; complexul pentru combustibil şi energie; cultura, arta, sportul şi acţiunile pentru tineret.
    · Au fost admise unele depăşiri la executarea cheltuielilor efective.
    · Nu s-au respectat оntocmai prevederile legale referitor la achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii.
    · Contractarea şi rambursarea оmprumuturilor s-a efectuat cu unele abateri de la legislaţia оn vigoare.
                                                                 
1 Republicată în ediţia specială a M.O. din 09.12.2005.
2 M.O., 2003, nr.248-253, art.996.
3 M.O., 2003, nr. 49, art.211.
4 Republicată în M.O., 2005, ediţie specială.
5 M.O., 2005, nr.164-167, art.810.
6 M.O., 1997, nr.67-68, art.551.

II. Formarea şi utilizarea bugetului raionului Cahul
1. Realizarea veniturilor bugetului raionului Cahul

    1.1. Structura execuţiei bugetului raionului Cahul pe sursele principale de venituri (inclusiv nivelul executării şi ponderea acestora în veniturile totale ale bugetului) în anul 2006 se prezintă astfel:

Sursă: Raportul privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale ale raionului Cahul pe venituri pe toate componentele pe anul 2006

    Analiza încasării impozitelor, taxelor şi altor plăţi la bugetul raionului denotă că sursa de bază a veniturilor executate sînt transferurile de la bugetul de stat, ponderea cărora în veniturile totale ale bugetului raionului a constituit 49,6% (63938,9 mii lei). Veniturilor fiscale le revin 40,6% (52365,1 mii lei), iar încasărilor nefiscale – 4,9% (6271,2 mii lei). Din suma totală a încasărilor în bugetul raionului, veniturile proprii alcătuiesc 50,4% (65045,9 mii lei).
    1.2. Executarea acumulărilor pe categorii de venituri cu discrepanţe semnificative privind gradul de realizare, precum şi modul în care au fost operate rectificările la buget pe parcursul anului denotă o prognozare şi planificare necorespunzătoare a veniturilor bugetului raionului.
    Încasările planificate la 14 categorii de venituri au fost executate sub nivelul aprobat (precizat) - de la 45,9% la 97,3%, în bugetul local neîncasîndu-se mijloace în sumă totală de 5310,8 mii lei (inclusiv: 2676,6 mii lei - mijloace speciale, 1378,8 mii lei - impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător, reţinut la sursa de plată). La 26 articole de venituri au fost încasate mijloace cu depăşirea nivelului preconizat, suma totală fiind de 1869,1 mii lei. Suplimentar au fost încasate mijloace financiare în sumă de 1539,3 mii lei la 4 articole de venituri, care n-au fost planificate ca surse de formare a bugetului.
    1.3. Cu toate că conform prevederilor art. 35 alin. (6) litera b) din Legea nr.397-XV, autorităţile executive ale unităţilor administrativ-teritoriale sînt responsabile de asigurarea colectării depline şi în termenele stabilite a veniturilor proprii, un şir de primării din raionul Cahul n-au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea executării părţii de venituri proprii şi reducerii restanţelor contribuabililor faţă de bugetul local. Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale nu-şi exercită la nivelul corespunzător atribuţiile şi nu iau măsurile respective pentru asigurarea stingerii obligaţiunilor fiscale.
    Bugetul raionului Cahul pe anul 2006 a fost executat la partea de venituri la nivel de 98,3%, asupra acestuia influenţоnd neacumularea de către 28 de primării a unor venituri proprii. Cel mai inferior nivel de acumulare a veniturilor a fost оnregistrat la primăriile: Bucuria - 30,7%, Borceag - 59,5%, Cucoara - 61,4%, Văleni - 61,6%, Găvănoasa - 65,8% etc.
    1.4. La data de 01.01.2007, restanţele contribuabililor faţă de bugetul raionului constituiau 10950,7 mii lei, fiind în creştere cu 911,4 mii lei faţă de restanţa înregistrată la 01.01.2006.

2. Execuţia cheltuielilor bugetului raionului Cahul

    2.1. Execuţia cheltuielilor bugetului raionului Cahul în anul 2006, în comparaţie cu prevederile bugetare, potrivit clasificaţiei funcţionale, se prezintă astfel:

Sursă: Raportul privind executarea bugetelor administrativ-teritoriale ale raionului Cahul pe cheltuieli pe toate componentele pe anul 2006

    Datele din tabel denotă că gradul de execuţie a cheltuielilor bugetare precizate pentru anul 2006 pe toate componentele, sub aspect funcţional, a fost cuprins între 41,2% şi 100,0%, nefiind valorificate mijloacele financiare pentru cheltuielile preconizate în sumă totală de 13223,1 mii lei, din care cele mai mari nevalorificări ţin de domeniile: învăţămînt (7193,2 mii lei), gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe (1238,3 mii lei), complexul pentru combustibil şi energie (1110,8 mii lei), cultura, arta, sportul şi acţiunile pentru tineret (826,4 mii lei).
    Partea preponderentă оn cheltuielile totale revine cheltuielilor aferente domeniului social-cultural, acestea constituind 71,7%, cheltuielile domeniului economic fiind оn mărime de 13,9%, ambele menţinоndu-se la nivelul preconizat.
    2.2. Sub aspectul clasificaţiei economice, execuţia cheltuielilor bugetului raionului în anul 2006, în comparaţie cu prevederile bugetare, se prezintă astfel:

Executat 
   (cheltuieli 
   de casă) 

Devieri, 
   executat faţă
    de plan 
   (+, -),

Devieri,
    cheltuieli 
   efective
    faţă de plan
    (+, -), 
   (mii lei)

Sursă: Raportul privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale ale raionului Cahul pe cheltuieli pe toate componentele pe anul 2006

    Ponderea cea mai mare a cheltuielilor executate revine cheltuielilor pentru: retribuirea muncii - 45,4%, plata mărfurilor şi serviciilor – 18,4%, investiţiile capitale – 12,9%, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 10,9%. Totodată, cheltuielile la toate articolele clasificaţiei au fost executate la nivel de la 81,1% pînă la 100,0%.
    Cheltuielile efective au fost executate оn limita alocaţiilor, оn afară de cheltuielile articolului „Alte cheltuieli curente”, la care depăşirile au constituit 440,1 mii lei.

    3. Utilizarea mijloacelor bugetare

    3.1. Utilizarea neconformă a mijloacelor bugetare de către autorităţile publice locale a dus la efectuarea unor cheltuieli nejustificate.
    Deşi Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 „Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional”7 (cu modificările ulterioare) nu prevede în statele de personal ale Secţiei cultură contabili, în anul 2006, Consiliul raional Cahul a creat o contabilitate centralizată pe lîngă secţia menţionată, pentru finanţarea căreia s-au admis cheltuieli neîntemeiate în sumă de 34,1 mii lei.
    În anul 2006, printr-o decizie a Consiliului raional, consilierilor li s-a acordat cîte o indemnizaţie unică în mărime de 500 lei, suma totală fiind de 17,5 mii lei, însă, conform art.25 alin.(1) din Legea nr.768-XIV din 02.02.2000 „Privind statutul alesului local”8 (cu modificările ulterioare), alesului local i se acordă o indemnizaţie unică, egală cu un salariu mediu lunar pe economia naţională pentru anul precedent, la expirarea mandatului.
    În anul 2006, serviciul contabil al DGF a efectuat incorect recalcularea adaosului şi premiului unor angajaţi, admiţînd astfel cheltuieli neîntemeiate în sumă de 2,0 mii lei.
    3.2. Ca rezultat al nerespectării prevederilor Regulamentului „Cu privire la normativele de cheltuieli pentru desfăşurarea conferinţelor, simpozioanelor, festivalurilor etc. de către instituţiile publice finanţate de la bugetul public naţional”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1151 din 02.09.20029 (cu modificările ulterioare), la organizarea diferitor acţiuni culturale, aparatul preşedintelui raionului a efectuat cheltuieli cu depăşirea normelor pentru un participant, suma totală a depăşirilor fiind de 12,2 mii lei. La organizarea manifestărilor culturale au fost suportate cheltuieli suplimentare faţă de prevederile contractuale în sumă de 4,2 mii lei. Nu s-au respectat prevederile legale referitor la deplasările în interes de serviciu.
    3.3. La efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor fondului de rezervă nu s-au respectat întocmai cerinţele Regulamentului privind formarea şi utilizarea fondului de rezervă, aprobat de Consiliul raional.
    Conform deciziei Consiliului raional Cahul nr.08/08-1 din 09.11.2006, din fondul de rezervă au fost alocaţi 44,2 mii lei pentru achitarea dobînzii la împrumut, aceste cheltuieli neavînd un caracter imprevizibil şi de urgenţă şi, respectiv, nu corespund cheltuielilor prevăzute de Regulamentul privind formarea şi utilizarea fondului de rezervă.

4. Achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii

    Achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii la Consiliul raional şi la unele primării din raionul Cahul nu întotdeauna s-au efectuat cu respectarea procedurilor legale.
   4.1. În perioada supusă controlului, grupul de lucru al aparatului preşedintelui raionului Cahul a desfăşurat licitaţiile publice privind achiziţionarea cărbunelui şi a produselor petroliere în mod centralizat, beneficiari fiind primăriile, care dispun de grupuri de lucru proprii, ceea ce a generat unele dificultăţi la livrarea mărfurilor şi respectarea clauzelor contractuale. Astfel, în anul 2006, în rezultatul achiziţionării mărfurilor în modul respectiv, 6 primării n-au primit în termen 163,2 tone de cărbune în sumă de 234,6 mii lei, iar altor 2 primării le-a fost livrat cărbune cu schimbarea mărcii şi majorarea preţului contractual.
    Nerespectînd prevederile contractuale, potrivit cărora achitarea urma să se efectueze după livrarea cărbunelui, 9 primării au transferat în prealabil furnizorului toată suma contractuală, marfa fiind livrată cu întîrziere de la o lună pînă la 4 luni, astfel fiind dezafectate mijloace bugetare în sumă de 254,7 mii lei.
    4.2. Contrar prevederilor art.25 alin.(5) şi alin.(6) din Legea nr.1166-XIII, la achiziţia de produse alimentare, primăria Cahul a acceptat preţuri majorate faţă de cele contractate, cheltuind ineficient 4,2 mii lei.
    Cu derogare de la prevederile art.25 alin.(1) şi alin.(4) din Legea nr.1166-XIII, la achiziţionarea produselor alimentare оn sumă de 55,3 mii lei, primăria or.Cahul a оncheiat contracte de procurare a produselor alimentare cu trei luni mai tоrziu din momentul procurării lor. De menţionat că primăria or. Cahul n-a efectuat achiziţionarea produselor alimentare la toată suma alocaţiilor anuale, dar a organizat lunar licitaţii prin cererea ofertelor de preţuri.
    Contrar prevederilor legale, primăria or.Cahul a оncheiat contracte pentru reparaţia curentă a străzilor оn sumă de 254,1 mii lei, desfăşurоnd procedura de achiziţie cu 15 zile mai tоrziu de data оncheierii contractelor.

    5. Angajarea şi rambursarea împrumuturilor

    Contractarea şi rambursarea împrumuturilor de către aparatul preşedintelui raionului s-au efectuat cu unele încălcări ale legislaţiei în vigoare, ceea ce a afectat realizarea procesului bugetar la nivelul raionului. Astfel, deşi conform prevederilor art.15 alin.(1) din Legea nr.397-XV împrumuturile se rambursează din veniturile bugetare ale unităţilor administrativ-teritoriale respective, aparatul preşedintelui raionului a rambursat o parte din împrumuturi, micşorînd alocaţiile bugetare planificate cu suma de 736,1 mii lei. Cele menţionate se datorează planificării neadecvate şi insuficiente a mijloacelor necesare rambursării împrumutului.
    Autorităţile executive ale 2 primării din raionul Cahul, nerespectоnd clauzele contractelor de оmprumut, оncheiate оn baza art.13 alin.(2) din Legea nr.397-XV, pоnă la finele anului 2006, n-au asigurat rambursarea la bugetul raional a оmprumuturilor angajate оn sumă de 59,9 mii lei.

III. Gestionarea patrimoniului public

    Unele autorităţi publice şi instituţii din raionul Cahul au admis gestionarea neconformă a patrimoniului public, ce se exprimă prin nerespectarea prevederilor legale referitor la relaţiile de arendă.
    La momentul controlului, оn rezultatul neefectuării recalculelor respective оn conformitate cu prevederile legilor bugetare anuale pentru оncăperile cu suprafaţa de 120,3 m2, date оn locaţiune unui agent economic оn anul 2003, s-au ratat venituri la bugetul raional оn sumă de 25,2 mii lei.
    În anul 2006, contrar prevederilor art.84 alin.(2) din Legea nr.123-XV, primăria oraşului Cahul, în lipsa deciziei Consiliului orăşenesc, a scutit de plata pentru arendă
2 persoane juridice, ratînd venituri de 6,9 mii lei.

IV. Controlul intern

   În urma evaluării sistemului de control intern din cadrul instituţiilor bugetare ale raionului Cahul s-au constatat următoarele. Ca rezultat al lipsei unor reglementări normative privind modul de organizare şi funcţionare a sistemului de control intern, precum şi a termenelor de referinţă la acest aspect, la momentul controlului, la entităţile din raionul Cahul nu existau regulamente interne şi proceduri scrise referitor la controlul intern, nu erau stabilite standarde ale activităţilor de control, măsuri şi acţiuni de control.
    Reieşind din cele expuse, оn temeiul art.27 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

h o t ă r ă ş t e:

    1. Se cere de la preşedintele raionului Cahul:
   1.1. să informeze Consiliul raional Cahul despre rezultatele controlului asupra formarii şi utilizării resurselor bugetului raionului şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006;
    1.2. să оntreprindă acţiuni eficiente оn scopul оnlăturării оncălcărilor şi abaterilor constatate оn оntregul proces de formare şi utilizare a resurselor financiare publice;
    1.3. să asigure:
    1.3.1. luarea de măsuri eficiente оn vederea micşorării restanţelor contribuabililor faţă de buget şi neadmiterii pe viitor a datoriilor cu termenul de achitare expirat;
    1.3.2. acumularea veniturilor proprii la buget, precum şi rambursarea, оn termene legale, a оmprumuturilor acordate;
    1.3.3. examinarea oportunităţii menţinerii serviciului contabil pe lоngă Secţia cultură;
    1.3.4. reоnnoirea contractelor de locaţiune, cu aplicarea calculelor corecte, оn conformitate cu legislaţia оn vigoare;
    1.3.5. efectuarea procedurilor de achiziţie a bunurilor materiale şi serviciilor оn conformitate cu prevederile legislaţiei;
    1.3.6. оmbunătăţirea modului de organizare şi ţinere a contabilităţii, precum şi a altor aspecte, care afectează buna gestiune economico-financiară.
    2. Se cere de la Direcţia generală finanţe a Consiliului raional Cahul:
    2.1. să efectueze dirijarea metodologică conformă a planificării bugetare şi să eficientizeze controlul privind acumularea veniturilor proprii ale UAT;
   2.2. să organizeze ori de cîte ori este necesar instruiri ce ţin de aplicarea actelor normative privind elaborarea bugetelor UAT, evidenţa contabilă şi întocmirea rapoartelor financiare;
    2.3. să verifice în mod permanent, în comun cu Trezoreria teritorială, corectitudinea reflectării în evidenţa contabilă a veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional.
    3. Se informează Ministerul Finanţelor despre încălcările şi neajunsurile constatate la formarea şi utilizarea bugetului raionului Cahul în anul 2006.
    4. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Ministerului Administraţiei Publice Locale, pentru luare de atitudine.
    5. Despre executarea cerinţelor pct.1 şi pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de două luni.
   6. Prezenta hotărîre poate fi atacată în modul stabilit de legislaţie şi se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea privind Curtea de Conturi.
                                                                                                                         
7 M.O., 2003, nr.116-120, art.711.
8 M.O., 2000, nr.34, art.231.
9 M.O., 2002, nr.126-127, art.1278.

Preşedintele Curţii de Conturi                                                                                       Ala Popescu

Nr. 46. Chişinău, 21 iunie 2007.