privind rezultatele controlului asupra corectitudinii şi legalităţii adoptării deciziilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată de către Serviciul Fiscal de Stat în anul 2008 (Monitorul Oficial nr.112-114 din 17.07.2009, art.16)

    Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului finanţelor dl Viorel Dandara, şefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl Victor Coadă, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe mun. Chişinău dl Procopie Duca, precum şi a persoanelor responsabile de la unele Inspectorate Fiscale de Stat teritoriale, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ a examinat rezultatele controlului asupra corectitudinii şi legalităţii adoptării deciziilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată de către Serviciul Fiscal de Stat în anul 2008.
    _____________________________
    ¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

    Acţiunile de control s-au efectuat potrivit Programului activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008, avînd drept obiectiv verificarea modului de restituire şi de trecere în cont a taxei pe valoarea adăugată (în continuare – TVA), analiza cadrului instituţional ce reglementează aceste aspecte, precum şi măsurile întreprinse întru îmbunătăţirea situaţiei de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (în continuare – IFPS) şi de către alte organe care au tangenţă la domeniile respective.
    Au fost supuse controlului: IFPS, în special Direcţia de administrare a contribuabililor mari (în continuare – DACM); Oficiile fiscale ale Inspectoratului Fiscal de Stat pe mun.Chişinău: Centru, Ciocana, Buiucani, Botanica, Rîşcani; Inspectoratele Fiscale de Stat pe raioanele: Străşeni, Ialoveni, Hînceşti, Ştefan Vodă, Orhei, Cahul, Soroca, mun.Bălţi.
    În procesul controlului, probele de control au fost colectate prin analiza Declaraţiilor privind TVA cu anexele respective, datelor din sistemul informaţional al IFPS, verificarea selectivă a documentelor primare ale unor agenţi economici, studierea actelor de control întocmite de către inspectorii fiscali, examinarea  explicaţiilor persoanelor responsabile etc.
    Examinînd rezultatele controlului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

a  c o n s t a t a t:

REZUMAT

    ► Evaziunea fiscală admisă de către firmele „fantome” reprezintă o problemă majoră pentru sistemul bugetar. Activitatea a numai 25 de firme, care pe parcurs au devenit „fantome” (din care 22 înregistrate la Oficiul fiscal Centru al Inspectoratului Fiscal de Stat pe mun.Chişinău), examinată în timpul controlului, a condiţionat trecerea unilaterală în cont a TVA, în perioada de activitate a acestora (anii 2007-2008), în mărime de 889,9 mil.lei, fără ca această sumă să fie achitată la buget.
    ► Ca consecinţă a activităţii dubioase a firmelor „fantome”, de către 4 firme, neînregistrate ca plătitori de TVA şi care n-au avut procurări şi livrări de mărfuri, de la acestea au fost încasate mijloace băneşti în sumă de 1952,6 mil.lei, o parte din care au fost ridicate în numerar, altă parte fiind transferată peste hotarele ţării.
    ►Acţiunile unor organe de stat în identificarea, investigarea şi contracararea schemelor sofisticate de evaziune fiscală, care se aplică în activitatea  firmelor „fantome”, nu sînt rezultative.
    ►Unul din factorii care a favorizat apariţia şi funcţionarea multiplelor firme „fantome” este şi eliberarea în unele cazuri de către organele fiscale contribuabililor a formularelor cu regim special de facturi fiscale, fără verificarea calificată a volumului de procurări şi livrări.
   ►Actualizarea bazei de date a IFPS cu o întîrziere, la momentul controlului, de circa 6 luni determină un risc pentru buget şi face imposibilă depistarea operativă a  firmelor „fantome”, iar pentru ultimele această situaţie le creează posibilităţi de a activa o perioadă (6 luni) fără a fi vizualizate în baza de date a IFPS.
    ►La luarea deciziilor de restituire a TVA, organele fiscale efectuează excluderea din suma TVA, îndreptată spre restituire, a TVA aferentă mărfurilor şi serviciilor procurate de la firme „fantome” în baza deciziei Consiliului Coordonator al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, Codul fiscal neprevăzînd o astfel de excludere; totodată, agentul  economic nu este lipsit de suma respectivă, ea rămînînd în folosul acestuia în calitate de TVA destinată trecerii în cont în perioada ulterioară.
    ► Pe parcursul anului 2008, urmare neasigurării în cadrul organelor fiscale teritoriale a unui control intern eficient, la unii contribuabili lipsesc anexele respective la Declaraţiile privind TVA. Ca rezultat, datele eronate din Declaraţiile privind TVA nu au fost evidenţiate, iar declaraţiile nu au fost considerate neprezentate.
    ►Organele fiscale n-au  utilizat în măsură deplină posibilităţile de stingere a datoriilor faţă de buget ale creditorilor agenţilor economici care beneficiază de restituirea TVA, prin ce bugetul a ratat posibilitatea de a încasa datoriile acestora.
    ►Subdiviziunea antifraudă fiscală a IFPS nu dispune de destule capacităţi instituţionale, urmînd a fi extinsă şi instruită în aplicarea tehnicilor internaţionale de combatere a evaziunii fiscale.
    ►Activitatea comisiilor de restituire a TVA necesită îmbunătăţiri.

I. INTRODUCERE

    Modul de solicitare a restituirii TVA, acţiunile organelor fiscale la solicitarea subiectului impozabil, cerinţele pentru confirmarea documentară şi determinarea TVA spre restituire pentru perioada fiscală a anului 2008, în scopul executării prevederilor Codului fiscal² (cu modificările şi completările ulterioare), au fost stabilite:
    a) pînă la situaţia din 21.03.2008 – în Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1124 din 28.09.2006³  (cu modificările şi completările ulterioare);
    b) şi din 21.03.2008 – în Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.287 din 11.03.2008⁴  (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.287).
    _________________________________
    ²Republicat în ediţia specială a M.O. din 08.02.2007.
    ³M.O., 2006, nr.157, art.1212. Abrogată la 21.03.2008 prin Hotărîrea Guvernului nr.287 din 11.03.2008.
    ⁴M.O., 2008, nr.57-60, art.363.