Transparency International-Moldova - Hotărîrea Curţii de Conturi nr.23 din 11.07.2009

Hotărîrea Curţii de Conturi nr.23 din 11.07.2009

Page 6 of 7

    Conform rapoartelor privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2008, de către Colegiul de Microelectronică şi Tehnică de Calcul din Chişinău au fost încasate venituri în sumă totală de 1743,4 mii lei, sau cu 91,4 mii lei mai puţin faţă de cele înregistrate în evidenţa contabilă. Aceasta se datorează faptului că veniturile încasate în casierie n-au fost depuse la conturile bancare pentru a fi operate în mod legal, dar au fost utilizate direct din casierie, prin ce n-a fost respectat pct.206 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 şi pct.5 din Modul de formare şi direcţiile de utilizare a mijloacelor speciale ale instituţiilor subordonate Ministerului Educaţiei şi Tineretului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.196 din 22.02.2007.
    Multiple nereguli la ţinerea evidenţei contabile au fost consemnate şi la Colegiul Tehnic Agricol din Svetlîi, subordonat MAIA, care compromit veridicitatea raportului financiar întocmit pe anul 2008. Astfel, în perioada de referinţă s-au constatat devieri semnificative între soldurile unor conturi contabile înregistrate în cartea mare şi bilanţul contabil în sumă totală de 3944,5 mii lei. De asemenea, s-au consemnat diferenţe între datele înregistrate în evidenţa contabilă a entităţii privind veniturile şi cheltuielile pe mijloacele speciale şi cele înregistrate în documentele trezoreriale de 364,2 mii lei şi, respectiv, 556,9 mii lei. Cu încălcarea regulilor de încasare a mijloacelor băneşti, colegiul a încasat în numerar plăţile de la cazarea în cămin şi de la realizarea producţiei agricole în sumă totală de 230,0 mii lei, fără întocmirea documentelor de casă, fapt care face imposibilă verificarea integrităţii mijloacelor băneşti acumulate de entitate şi sporeşte riscul de fraudă. În acest context, se relevă că colegiul nu a ţinut nici evidenţa analitică a decontărilor pentru plata căminului cu elevii şi angajaţii instituţiei care locuiesc în cămin, fapt care, de asemenea, face imposibilă verificarea realităţii datoriilor înregistrate în evidenţa contabilă şi datelor de formare a acestora. În martie 2008, colegiul a decontat valori materiale în sumă de 22,0 mii lei şi datorii de 2,0 mii lei, în lipsa documentelor justificative. Serviciul contabil al colegiului n-a ţinut evidenţa contabilă analitică a cheltuielilor pentru plantaţiile de viţă de vie, prin ce n-a fost respectat pct.187 şi pct.198 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996. În cadrul inventarierii efectuate pe parcursul controlului s-a constatat că în evidenţa contabilă a colegiului nu sînt înregistrate în mod regulamentar unele mijloace fixe (un stadion şi două garaje). Colegiul n-a transferat la bugetul de stat mijloacele obţinute de la comercializarea fierului vechi în sumă de 7,6 mii lei, prin ce a fost încălcat pct.15 din Regulamentul cu privire la modul de comercializare a activelor neutilizate în procesul tehnologic al întreprinderilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.665 din 29.11.1996²². Nerespectînd prevederile legislaţiei în vigoare, serviciul contabil al colegiului n-a reţinut de la persoane fizice impozitul pe venit la sursa de plată în sumă de 2,8 mii lei, precum şi contribuţiile la bugetul asigurărilor sociale de stat, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi impozitul pe venit în sumă totală de 4,7 mii lei (din acordarea premiilor în sumă de 11,0 mii lei). Nu se întreprind măsuri eficiente de încasare a datoriilor debitoare, care, la 01.01.2009, au constituit 797,8 mii lei, inclusiv în sumă de 94,4 mii lei (formate la 27.10.2007) de la realizarea strugurilor.
    ________________________________________
    ²² M.O. , 1997, nr.3, art.9. Abrogată la 04.04.2008.

    La Colegiul de Zootehnie din Brătuşeni, Edineţ, subordonat MAIA, utilizarea diferitor bunuri materiale pentru necesităţile interne ale instituţiei în sumă totală de 231,9 mii lei (materiale de construcţie, piese de schimb, rechizite de birou) nu a fost justificată prin documentele primare, prin ce nu s-a respectat art.19 alin.(1) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007²³. De asemenea, la colegiul respectiv s-au decontat la cheltuieli 2,1 mii litri de carburanţi în sumă de 19,2 mii lei, fără a fi asigurată întocmirea foilor de parcurs pentru unităţile de transport utilizate, potrivit pct.6, pct.8.1, pct.11.3 şi pct.13 din Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foilor de parcurs pentru autocamioane, autobuze şi autoturisme, aprobată prin Ordinul directorului Departamentului Analize Statistice şi Sociologice nr.108 din 17.12.1998²⁴, acestea nefiind completate cu unele date prevăzute în mod regulamentar (distanţa parcursă, sarcina şoferului etc.). Au fost stabilite abateri de la normele reglementate la întocmirea cărţii mari, care se ţine în forma prevăzută pentru subiecţii care activează în condiţii de autogestiune; nu se întocmesc listele de verificare (formele ff.M-44, 285, 326) pentru evidenţa contabilă a mijloacelor fixe, materialelor şi obiectelor de mică valoare şi scurtă durată. Au fost consemnate incorectitudini la reflectarea unor bunuri în conturile contabile. Astfel, obiectele de mică valoare şi scurtă durată în sumă de 12,8 mii lei au fost înregistrate la materiale de uz gospodăresc şi rechizite de birou, iar la obiecte de mică valoare şi scurtă durată în folosinţă s-au înregistrat mijloace fixe în sumă de 12,2 mii lei. Ca rezultat al nerespectării art.8 alin.(1) din Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 nr.271-XVI din 07.12.2007²⁵(cu modificările ulterioare), colegiul a admis incorectitudini la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale de stat, ca rezultat, diminuînd transferurile la bugetul respectiv cu 22,0 mii lei. În acelaşi timp, în urma majorării neîntemeiate a bazei impozabile la calcularea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, colegiul a transferat în plus suma de 4,2 mii lei.
    ______________________________
    ²³M.O., 2007, nr.90-93, art.399.
    ²⁴ Nu este dată publicităţii.
    ²⁵ M.O., 2007, nr.203-206, art.798.

    Colegiul de Construcţii din Hînceşti a admis diminuarea datelor raportate în forma nr.2 „Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2008” şi forma nr.4 „Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale” (în continuare – Raport, forma nr.4) privind cheltuielile efective pentru premii cu 86,7 mii lei, faţă de cheltuielile real calculate potrivit fişelor personale de calculare a salariului. În mod analogic s-au denaturat şi datele privind ajutorul material, fiind reflectate cu 3,6 mii lei mai puţin. În Raport, forma nr.4 nu au fost înregistrate veniturile pasibile încasării de la transmiterea în locaţiune a patrimoniului în sumă de 54,8 mii lei, concomitent nefiind eliberate nici facturile către arendaşi, cu înregistrarea sumei respective la decontările cu diferiţi debitori şi creditori. De asemenea, în raportul respectiv, precum şi în datele evidenţei contabile nu au fost reflectate cheltuielile pentru reparaţii curente în sumă de 17,1 mii lei, ca rezultat, nefiind înregistrată nici datoria creditoare faţă de furnizorul de lucrări. Nu s-a asigurat majorarea valorii iniţiale de bilanţ a mijloacelor fixe din contul cheltuielilor suportate pentru reparaţia capitală a unor încăperi în sumă de 50,7 mii lei. În lipsa documentelor primare, s-au decontat la cheltuielile instituţiei materiale de construcţie cu valoarea de 111,0 mii lei. Nu s-au întocmit în modul corespunzător documentele ce justifică utilizarea a 1080 de litri de carburanţi în sumă de 12,9 mii lei. La entitate nu au fost întocmite în mod regulamentar documentele justificative privind cazarea studenţilor şi a altor persoane în cămine, precum şi nu s-a ţinut evidenţa decontărilor cu aceştia, ceea ce face imposibilă verificarea corectitudinii şi plenitudinii încasării plăţilor respective. Ca rezultat, la 01.01.2009, în evidenţa contabilă nu a fost reflectată datoria elevilor pentru cazare, estimată în sumă de 44,2 mii lei, precum şi a altor persoane – de 5,6 mii lei. Toate deficienţele menţionate denotă lipsa unui control intern viabil în cadrul entităţii.
    Serviciul contabil al Colegiului Pedagogic „V.Lupu” din Orhei n-a înregistrat în datele evidenţei contabile angajamentele legale rezultate din plata taxei de studii şi taxei pentru cămin, ca rezultat, fiind diminuate cu 5,8 mii lei şi, respectiv, 52,7 mii lei datoriile debitoare reflectate în raportul financiar întocmit la 01.01.2009, concomitent, fiind micşorate şi datoriile creditoare cu 65,9 mii lei. Un caz similar a fost consemnat şi la Colegiul de Medicină, or.Orhei, care a diminuat datoriile debitoare cu 50,9 mii lei. La instituţia respectivă au fost consemnate şi unele devieri între datele analitice şi cele sintetice.
    La Colegiul de Muzică „Ştefan Neaga” din Chişinău datoriile debitoare în sumă de 28,9 mii lei şi cele creditoare – de 62,1 mii lei, care sînt reflectate în bilanţ, nu corespund realităţii. Astfel, colegiul nu dispune de informaţia (documente justificative, evidenţă analitică) despre situaţia şi realitatea datoriilor privind manco în sumă de 22,6 mii lei, a datoriilor debitoare privind deponenţii – de 5,3 mii lei, precum şi creditoare – de 23,4 mii lei. Unele datorii privind decontările cu diferiţi debitori şi creditori sînt cu termenul de prescripţie expirat, iar altele sînt înregistrate după persoane care nu-şi fac studiile la colegiu, nu locuiesc în cămin sau nu mai arendează încăperi, ceea ce determină riscul imposibilităţii încasării acestor datorii. Astfel, la 01.01.2009, datoriile debitoare ale arendaşilor plecaţi constituiau 29,2 mii lei, ale studenţilor care au abandonat studiile – 23,4 mii lei, ale locatarilor plecaţi din cămin – 64,4 mii lei, în total – 117,0 mii lei. Colegiul nu a efectuat inventarierea mijloacelor băneşti, materialelor şi decontărilor, nu a înregistrat în evidenţa contabilă toate cheltuielile şi încasările de mijloace băneşti.
    La Colegiul de Microelectronică şi Tehnică de Calcul din Chişinău evidenţa contabilă este ţinută cu abateri de la prevederile Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996. În cadrul controlului s-a depistat că datele înregistrate în raportul financiar nu corespund cu datele evidenţei contabile primare şi ale cărţii mari. Astfel, devierile pe mijloacele alocate de la componenta de bază a bugetului, înregistrate în evidenţa contabilă şi în raportul financiar pe activ constituie 234,2 mii lei, pe pasiv – 401,4 mii lei, iar pe mijloacele speciale – 44,5 mii lei şi, respectiv, 6,7 mii lei.
    N-au fost reflectate corect în evidenţa contabilă şi în raportul financiar cheltuielile privind mijloacele speciale, devierile constituind 133,6 mii lei. În evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare n-au fost înregistrate corect decontările cu diferiţi debitori şi creditori, devierile constituind 190,3 mii lei de la componenta de bază a bugetului şi 80,0 mii lei – din contul mijloacelor speciale.
    Colegiul Politehnic din Chişinău a înregistrat incorect în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare cheltuielile ce ţin de întreţinerea suprafeţelor destinate instruirii şi căminelor, ceea ce a condiţionat majorarea neîntemeiată a cheltuielilor pentru întreţinerea căminelor cu 184,8 mii lei şi diminuarea cheltuielilor ce ţin de întreţinerea blocurilor de studii cu sumă respectivă.

<< Start < Prev 1 2 3 4 5 6 7 Next > End >>

< Prev		Next >

[ Back ]