| Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 15.06.2009 |
|
|
|
Page 11 of 11 3.6. Controlul şi auditul intern la CNAM şi IMSP auditate Sistemul de control intern la CNAM nu este pe deplin funcţional şi necesită a fi îmbunătăţit prin întreprinderea măsurilor de control intern privind: neadmiterea achitării în lipsa contractelor a costurilor tratamentului persoanelor neasigurate; asigurarea încheierii în termen a contractelor cu prestatorii de servicii medicale acreditaţi; monitorizarea încasării restanţelor contribuabililor faţă de FAOAM; asigurarea funcţionalităţii SIA „AOAM” pentru toţi utilizatorii. Serviciul de Audit al CNAM activează în componenţa Direcţiei expertiză medicală şi nu este independent din punct de vedere organizaţional şi funcţional, deşi art.563 din Legea nr.847-XIII stipulează că auditorii interni raportează direct executorilor de buget. Concomitent, activitatea acestuia nu este conformată actelor normative în domeniul auditului intern. Evaluarea şi monitorizarea volumului şi calităţii serviciilor medicale prestate sînt asigurate de 33 medici-experţi. Conform raportului CNAM, în anul 2008 au fost efectuate 864 de controale, din care: 748 – la instituţiile medicale şi 116 – la farmaciile contractate pentru asigurarea populaţiei cu medicamente compensate. În anul de gestiune au fost evaluate 513,8 mii de cazuri, sau 79,4% din totalul de cazuri tratate. În urma evaluării asistenţei medicale, nu au fost validate 11,6 mii de cazuri, sau 2,3% din totalul cazurilor evaluate. Serviciul de Audit şi specialiştii agenţiilor teritoriale ale CNAM au efectuat 180 de controale privind costul serviciilor medicale prestate persoanelor asigurate şi utilizarea conform destinaţiei de către IMSP a mijloacelor băneşti alocate din FAOAM. În Raportul Direcţiei executive, prezentat Guvernului, se reflectă că în costul serviciilor medicale a fost inclusă neargumentat suma de 2,5 mil.lei. Sistemul de control intern la unele Instituţii Medico-Sanitare Publice nu este pe deplin funcţional şi necesită a fi îmbunătăţit prin întreprinderea măsurilor de control intern din partea conducerii acestora privind: gestionarea mijloacelor financiare provenite din FAOAM în conformitate cu legislaţia şi cu clauzele contractului încheiat cu CNAM; efectuarea procedurilor de achiziţie a medicamentelor conform cadrului legal de reglementare, precum şi monitorizarea executării contractelor de achiziţie; respectarea reglementărilor din domeniul asigurării la contractarea şi achitarea serviciilor medicale; neadmiterea imobilizării mijloacelor FAOAM în stocarea medicamentelor peste normativele stabilite; elaborarea politicii de contabilitate. Concluzie: Sistemul de control intern la CNAM şi IMSP necesită îmbunătăţiri, pentru a asigura o gestionare mai eficientă şi regulamentară a mijloacelor FAOAM. Serviciul de Audit al CNAM nu este independent din punct de vedere organizaţional şi funcţional, iar activitatea acestuia nu este conformată actelor normative în domeniul auditului intern. Recomandări CNAM: 39. Conformarea şi desfăşurarea activităţii de către Serviciul de Audit al CNAM conform actelor normative privind auditul public intern. 3.7. Modul de raportare privind executarea FAOAM Lipsa unei structuri a Raportului privind executarea FAOAM aprobate de Parlament a determinat faptul că Raportul prezentat Guvernului nu reflectă situaţia reală privind utilizarea mijloacelor din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Astfel, la Capitolul 3 „Gradul de finanţare a sistemului de sănătate din FAOAM pe tipuri de servicii”, informaţia privind cheltuielile din fondul de bază este redată la general şi pe tipuri de asistenţă medicală, fără expunerea detaliată a acestor cheltuieli şi fără elucidarea cauzelor utilizării sub nivelul planificat a mijloacelor financiare, inclusiv a cheltuielilor pentru medicamente compensate. La compartimentul „Cheltuielile instituţiilor medico-sanitare”, informaţia este succintă, lipsesc datele privind creanţele şi datoriile IMS, stocurile de materiale şi de medicamente, soldul mijloacelor băneşti, precum şi alte date utile de care dispune CNAM, fiind generalizate Dările de seamă (Formularul nr.1-16r). În conformitate cu art.481 alin.(1) din Legea nr.847-XIII şi pct.12 lit.h) din Statutul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.156 din 11.02.200227, CNAM are obligaţia să prezinte Ministerului Sănătăţii rapoarte anuale privind activitatea sa financiară şi modul de utilizare a mijloacelor acumulate în FAOAM, precum şi dări de seamă trimestriale şi anuale Ministerului Finanţelor şi Biroului Naţional de Statistică. ________________________________________ 27 Hotărîrea Guvernului nr.156 din 11.02.2002 „Cu privire la aprobarea Statutului Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină” (cu modificările ulterioare). Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală la 31.12.2008 (Formularul nr.2 CNAM, aprobat de ministrul finanţelor prin Ordinul nr.29 din 29.02.2008), prezentat Ministerului Finanţelor, este întocmit în baza datelor evidenţei contabile a CNAM. În conformitate cu art.26 alin.(1) din Legea nr.113-XVI, contabilitatea executării FAOAM urmează să fie organizată şi ţinută de către CNAM şi agenţiile ei teritoriale potrivit normelor aprobate de Ministerul Finanţelor. Dat fiind faptul că ministerul menţionat nu a elaborat astfel de norme, CNAM ţine contabilitatea executării bugetului fondurilor conform Standardelor Naţionale de Contabilitate, după cum prevede Regulamentul cu privire la politica de contabilitate a CNAM (pct.1.3.), aprobat prin ordinul nr.230-A din 29.12.2007 al directorului general, însă Standardele Naţionale de Contabilitate nu prevăd specificul ţinerii evidenţei contabile a FAOAM. În Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor FAOAM (Formularul nr.2), cheltuielile efective reprezintă cheltuielile de casă efectuate de CNAM, dar nu cheltuielile efective ale IMS executate din mijloacele FAOAM. Dările de seamă (Formularul nr.1-16r) prezentate de IMSP se generalizează, analizează şi se prezintă de către CNAM Ministerului Finanţelor, prin Raportul privind cheltuielile din cadrul sistemului asigurării obligatorii de asistenţă medicală sub aspectul celor mai prioritare cheltuieli (Formularul nr.4 CNAM, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.29 din 29.02.2008). Concluzie: Raportul privind utilizarea mijloacelor FAOAM, prezentat Guvernului, nu reflectă situaţia în toate aspectele complexităţii sistemului asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi a părţilor încadrate în acest sistem, informaţia fiind redată succint şi la general, fără elucidarea cauzelor utilizării sub nivelul planificat a mijloacelor financiare; lipsesc date aferente mijloacelor alocate IMS de la FAOAM privind creanţele şi datoriile acestora, stocurile de materiale şi de medicamente, soldul mijloacelor băneşti, precum şi alte date, importante pentru luarea diferitor decizii. Ministerul Finanţelor nu a elaborat norme de organizare şi de ţinere a evidenţei contabile de către CNAM şi, ca rezultat, în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor FAOAM (Formularul nr.2), prezentat Ministerului Finanţelor, cheltuielile efective reprezintă cheltuielile de casă efectuate de CNAM, dar nu cheltuielile efective ale IMS executate din mijloacele FAOAM. Recomandări Ministerului Finanţelor: 40. Să elaboreze norme de ţinere a evidenţei contabile a executării FAOAM de către CNAM. Din motiv că structura şi formatul Raportului privind utilizarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2008 nu sînt caracteristice unui raport financiar, auditul nu poate să-şi exprime opinia standardizată asupra acestuia, ci doar asupra principalilor indicatori pentru anul bugetar 2008, incluşi în Raportul prezentat de către CNAM Guvernului şi, ulterior, Parlamentului. Şeful echipei de audit M. Ninescu
|
| < Prev | Next > |
|---|
