Anexa nr.1

RAPORTUL
auditului regularităţii la Departamentul instituţiilor penitenciare
şi la unele instituţii subordonate pe anul 2008
1. Introducere

    Auditul regularităţii la Departamentul instituţiilor penitenciare (în continuare – DIP) şi la unele instituţii subordonate pe anul 2008 s-a efectuat în temeiul art.28  şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.
    Întru obţinerea probelor necesare, auditului au fost supuse mijloacele gestionate de aparatul central al DIP, de Penitenciarul nr.6 – Soroca şi de Penitenciarul nr.12 – Bender.
    Scopul auditului a fost de a obţine asigurarea rezonabilă că rapoartele generalizatoare ale DIP, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine fidelă, iar operaţiunile şi tranzacţiile financiare sînt legale şi nu conţin erori sau neregularităţi.
    Responsabilitatea conducerii DIP este de a întocmi şi de a prezenta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară. Entitatea asigură lipsa fraudelor şi înregistrarea veridică  în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate şi este responsabilă de comiterea erorilor.
    Responsabilitatea  echipei de audit este de a audita rapoartele financiare conform cerinţelor legale, cu exprimarea opiniei asupra faptului dacă acestea oferă o imagine fidelă, precum şi asupra modului de gestionare a mijloacelor publice potrivit cadrului legal. Curtea de Conturi nu este responsabilă de erorile comise de entitate. Totodată, responsabilitatea echipei de audit este de a raporta dacă cheltuielile, în toate domeniile semnificative, au fost efectuate în conformitate cu actele legislative şi normative în vigoare.

2.  Prezentare generală

    Prezentarea cadrului instituţional
    Potrivit pct.1 din Regulamentul Departamentului instituţiilor penitenciare, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1310 din 24.11.2008¹ , DIP este un organ central de specialitate, cu statut de subdiviziune independentă, al Ministerului Justiţiei, ce asigură organizarea executării sancţiunilor penale sub formă de arest, închisoare, detenţiune pe viaţă şi măsura preventivă sub formă de arest preventiv.
    Sarcinile de bază ale DIP sînt:
    - organizarea şi controlul executării de către sistemul penitenciar a măsurilor în strictă conformitate cu legislaţia execuţional-penală;
    - asigurarea funcţionării efective a sistemului penitenciar, elaborarea şi introducerea noilor metode de lucru, precum şi crearea condiţiilor suficiente pentru realizarea drepturilor şi obligaţiunilor condamnaţilor, prevăzute de actele normative;
    - crearea bazei tehnico-materiale adecvate în penitenciare şi în locurile arestării preventive, în scopul conformării condiţiilor comunale de trai cu normele umane-uzuale şi standardele internaţionale, precum şi în vederea ocrotirii sănătăţii deţinuţilor şi altele.
    Structura organizatorică a DIP este aprobată prin Hotărîrile Guvernului nr.1119 din 14.10.2004² şi nr.826 din 04.08.2005³, iar personalul din sistemul penitenciar - prin Hotărîrea Guvernului nr.1310 din 24.11.2008.
    Modul de ţinere a evidenţei contabile
    DIP aplică sistemul contabil în partida dublă prevăzut de Legea contabilităţii nr.113-XVI din 24.04.2007⁴, ţine contabilitatea şi întocmeşte rapoartele financiare în baza normelor aprobate de Ministerul Finanţelor şi Instrucţiunii privind evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁵ .
    _________________________________________________________
     ¹În continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1310 din 24.11.2008.
      ²Privind unele chestiuni ce ţin de activitatea sistemului penitenciar.
      ³Cu privire la instituţiile penitenciare.
      ⁴Legea contabilităţii (în continuare – Legea nr. 113-XVI).
      ⁵În continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul  nr.85 din 09.10.1996.

    Planificarea auditului
    Auditul regularităţii la DIP a fost planificat şi realizat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit, Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi Manualul de Audit al regularităţii.
    Reieşind din scopul auditului, au fost analizate următoarele rapoarte financiare pe anul 2008: bilanţul executării bugetului autorităţilor publice  (formularul nr.1); rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază (formularul nr.2); rapoartele privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (formularul nr.4); raportul privind circulaţia mijloacelor fixe (formularul nr.5); raportul privind circulaţia valorilor materiale (formularul nr.6); precum şi anexele la raportul financiar care reflectă situaţia financiară a instituţiilor vizate şi a Departamentului instituţiilor penitenciare în întregime, asupra cărora a fost aplicat pragul de semnificaţie stabilit de Standardele de audit speciale ale Curţii de Conturi, care exprimă nivelurile maximale admisibile ale erorilor, ce ar putea influenţa semnificativ asupra situaţiilor financiare ale entităţii.
    Reieşind din valoarea  nivelului de materialitate stabilit, s-au supus auditului domeniile de utilizare a finanţelor publice în sistemul penitenciar, regulile de finanţare şi evidenţă contabilă, corectitudinea aplicării legislaţiei şi actelor normative în domeniul în care pot exista riscuri semnificative. Totodată, ţinînd cont de faptul că auditul regularităţii la DIP se exercită pentru prima dată, întru confirmarea părerii privind controlul intern şi formarea bazei de audit pe viitor, s-au efectuat unele teste şi proceduri analitice, care cuprind majoritatea aspectelor importante ale activităţii financiare a DIP, din care:
    - calcularea salariilor personalului entităţilor, ca rezultat al modificării actelor normative, şi respectarea legislaţiei ce reglementează domeniul vizat, calcularea şi plata indemnizaţiilor de concediere în conformitate cu legislaţia în vigoare;
    - respectarea cerinţelor actelor normative la achiziţionarea mărfurilor si serviciilor pentru sistemul penitenciar, livrarea şi achitarea acestora în corespundere cu clauzele contractuale;
    - respectarea cerinţelor actelor normative privind realizarea şi utilizarea mijloacelor speciale;
    - reflectarea în evidenţa contabilă şi în raportul financiar a tuturor datoriilor  debitoare şi creditoare ale entităţilor în  perioada de gestiune;
    - calcularea şi plata pensiilor;
    - întreprinderea măsurilor de remediere a deficienţelor, consemnate în cadrul altor controale şi de auditul intern etc.
    În procesul efectuării misiunii de audit, probele de audit au fost colectate la faţa locului, fiind folosite diferite tehnici şi proceduri, cum ar fi metoda testării, examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă, contractelor de achiziţii publice, actelor de verificare a decontărilor şi altele.