|
Page 6 of 9
Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat conform
Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, precum şi în corespundere cu
Manualul de Audit al regularităţii, elaborat de Curtea de Conturi (ghid).
Metodologia utilizată la auditarea entităţii
În urma executării misiunii de audit, probele de audit au
fost acumulate la faţa locului, prin metoda examinării documentelor primare,
registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă fiscale şi
statistice, precum şi prin proceduri de fond şi analitice, eşantionări,
solicitarea explicaţiilor de la persoanele cu funcţii de răspundere ale
entităţii. În cadrul auditului au fost examinate bilanţul şi rapoartele
respective pe perioada anului 2008, datele cărora au fost confruntate cu datele
din registrele contabile, cartea mare, precum şi au fost verificate documentele
primare privind tranzacţiile selectate prin eşantionare.
Nivelul de materialitate, care reprezintă nivelul maxim
admisibil al erorilor ce ar putea influenţa semnificativ asupra situaţiilor
financiare ale întreprinderii a fost stabilit în conformitate cu Standardele de
audit ale Curţii de Conturi.
Ţinînd cont de faptul că acesta este primul audit efectuat
de către Curtea de Conturi la Î.S. „Russca”, auditorul nu-şi asumă
responsabilitatea de posibila influenţă a soldurilor conturilor la începutul
anului 2008.
Reieşind din pragul de semnificaţie, precum şi ca urmare a
identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, au fost supuse
auditului următoarele domenii:
• activitatea întreprinderii în relaţiile cu factorii de
influenţă;
• legalitatea procurărilor de fonduri fixe şi altor bunuri;
• existenţa şi corectitudinea înregistrării stocurilor de
bunuri materiale;
• corectitudinea formării şi înregistrării capitalului
social;
• calcularea costurilor produselor finite;
• apariţia şi achitarea datoriilor privind facturile
comerciale;
• decontările cu personalul şi alte operaţiuni.
3. Constatări, concluzii şi recomandări
3.1. Constatări
3.1.1. Întreprinderea funcţionează neregulamentar în baza a
două statute, dintre care unul este înregistrat la Camera Înregistrării de
Stat, iar altul nu este înregistrat.
În conformitate cu Ordinul directorului general al
Departamentului instituţiilor penitenciare nr.154 din 08.08.20075,
conducerea Î.S. „Russca” urma, pînă la 01.09.2007, să înregistreze statutul
întreprinderii, însă această cerinţă n-a fost executată. Ca consecinţă, pînă în
prezent, împuternicirile întreprinderii sînt reglementate de două statute, din
care cel din anul 1992 este înregistrat la Camera Înregistrării de Stat (în
continuare – CÎS), iar cel din anul 2008 este doar aprobat de directorul
general al DIP, dar nu este înregistrat pînă la momentul actual. În pofida
faptului că neînregistrarea ultimului cauzează nevalabilitatea lui, întreprinderea
desfăşoară activităţi în baza ambelor documente constitutive. Neînregistrarea
la CÎS a celui de-al doilea statut se datorează faptului că fondatorul a
aprobat statutul întreprinderii fără ca acesta să conţină componenţa bunurilor
transmise în gestiune, totodată, la statut nefiind anexat actul de inventariere
a bunurilor întreprinderii, aprobat de fondator, cu indicarea cantităţii şi
valorii acestora.
_________________________________________
5„Cu privire la aprobarea în redacţie nouă a statutelor
juridice ale întreprinderilor de stat din cadrul sistemului penitenciar al
Republicii Moldova”.
3.1.2. Corectitudinea formării şi înregistrării
capitalului social
Nerespectarea actelor normative în vigoare şi lipsa
controlului corespunzător din partea Consiliului de Administraţie, precum şi a
administratorului întreprinderii, a cauzat nemodificarea în termen a
capitalului social al entităţii, fapte, care la iniţierea procedurii de
înregistrare, au contribuit la neînregistrarea statutului întreprinderii la
CÎS. La întreprindere nu s-a efectuat repartizarea anuală a profitului net,
ceea ce a dus şi la neformarea capitalului de rezervă.
În conformitate cu prevederile art.4 din Legea nr.146-XIII
din 16.06.19946, art.7 alin.(1) lit.c) din Legea nr.220-XVI din
19.10.20077 , mărimea capitalului social se stabileşte în statutul
întreprinderii, aportul fondatorului în acesta fiind confirmat prin documentul
corespunzător. Totodată, conform pct.15 din Statutul-model al întreprinderii de
stat8, capitalul social al întreprinderii se confirmă prin lista
bunurilor depuse, cu indicarea valorii lor, care se anexează la statut, iar
potrivit art.2 alin.(3) lit.e) din Legea nr.146-XIII statutul întreprinderii se
aprobă cu condiţia că acesta va conţine datele referitor la componenţa
bunurilor transmise în gestiunea întreprinderii şi mărimea capitalului social.
Însă, ca şi în anii precedenţi, nerespectarea prevederilor menţionate a
condiţionat faptul că mărimea capitalului social, care conform raportului
financiar la finele anului 2008 a constituit 302,0 mii lei, n-a fost confirmată
corespunzător, ceea ce a influenţat asupra neînregistrării statutului din
anul 2008. Totodată, pe parcursul anilor 1992-2008, în lipsa propunerilor
administratorului întreprinderii şi deciziei fondatorului, n-a fost modificată
mărimea capitalului social, ceea ce, de asemenea, a influenţat asupra
neînregistrării statutului respectiv.
___________________________________________
6Legea cu privire la întreprinderea de stat nr.146-XIII
din 16.06.1994 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare –
Legea nr.146-XIII).
7Legea privind înregistrarea de stat a
persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali nr.220-XVI din
19.10.2007(cu modificările şi completările ulterioare).
8Aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.770 din
20.11.1994 „Pentru aprobarea unor acte normative vizînd funcţionarea Legii cu
privire la întreprinderea de stat (cu modificările şi completările ulterioare;
în continuare – H.G. nr.770 din 20.11.1994).
|
