| Hotărîrea Curţii de Conturi nr.25 din 16.06.2009 |
|
|
|
Page 7 of 9 Ca rezultat al neexecutării conforme a atribuţiilor de către Consiliul de Administraţie al întreprinderii şi al lipsei propunerilor administratorului acesteia, n-au fost efectuate defalcări anuale în capitalul de rezervă în mărimea stabilită de 5% din profitul net al întreprinderii, care în anul 2008 a alcătuit 327,1 mii lei, fiind înregistrat şi profit nerepartizat din anii precedenţi în sumă de 437,8 mii lei, neformînd, astfel, capitalul de rezervă, care, conform statutului, constituie 10% din capitalul social. 3.1.3. Legalitatea procurării fondurilor fixe şi altor bunuri Înregistrarea fondurilor fixe s-a efectuat regulamentar, iar plata pentru un bun procurat s-a efectuat contrar clauzelor contractuale, achitarea fiind în sumă mai mare decît s-a prevăzut conform cursului oficial euro-leu. Astfel, în rezultatul verificărilor registrelor contabile şi documentelor primare de procurare a fondurilor fixe, s-a constatat că înregistrarea fondurilor fixe s-a efectuat fără abateri de la normele regulamentare. Totodată, este necesar de menţionat că, în perioada anului 2008, întreprinderea a efectuat procurări în valoare de 369,0 mii lei, inclusiv un camion marca Mercedes 210 D, cu costul de 127,8 mii lei, de la o persoană fizică. Contractul de vînzare-cumpărare a fost semnat în valută euro, achitarea efectuîndu-se în valută naţională, astfel încît a fost achitată o sumă mai mare cu 12,0 mii lei. 3.1.4. Stocurile de bunuri materiale, existenţa şi corectitudinea înregistrării lor Activităţile de audit efectuate în vederea stabilirii stocurilor de mărfuri şi materiale, precum şi analiza corectitudinii înregistrării acestora, a stabilit că persoanele responsabile din cadrul întreprinderii n-au asigurat un control sistematic asupra integrităţii bunurilor materiale, neînregistrînd în modul corespunzător producţia în curs de execuţie şi producţia finită. De asemenea, s-a constatat, că întreprinderea n-a efectuat inventarierile anuale ale producţiei în curs de execuţie, stocurilor de mărfuri, decontărilor şi formularelor cu regim special conform prevederilor actelor normative în vigoare. Neregulamentar a fost reflectat în raportul financiar pe anul 2008 stocul de materiale, ceea ce a dus la micşorarea creanţelor cu termen scurt aferente facturilor comerciale. Totodată, s-a stabilit că conducerea întreprinderii n-a asigurat înregistrarea la Oficiul cadastral teritorial Hînceşti a imobilelor (clădiri) aflate în gestiune, cu valoarea totală de 1183,3 mii lei, ceea ce cauzează apariţia riscului de neevidenţă şi, ulterior, de înstrăinare neregulamentară a acestora. Astfel, potrivit prevederilor art.17 alin.(1) şi art.19 alin.(3) din Legea nr.113-XVI, entităţile trebuie să înregistreze sursele de provenienţă a activelor şi a faptelor economice, cu documentarea şi reflectarea acestora în evidenţa contabilă, şi să utilizeze formulare tipizate de documente primare, aprobate de Ministerul Finanţelor. În procesul auditului s-a constatat că întreprinderea nu ţine evidenţa strictă a serviciilor de croitorie prestate altor agenţi economici şi nu înregistrează în modul corespunzător producţia în curs de execuţie primită de la diferiţi beneficiari, precum şi producţia finită. Ca rezultat, n-a fost posibil de stabilit volumul de servicii prestate în perioada raportată. Conform Legii nr.113-XVI şi Regulamentului privind inventarierea9, fiecare întreprindere este obligată să efectueze inventarierea mijloacelor fixe, investiţiilor, construcţiilor capitale în curs de execuţie şi a reparaţiilor capitale, producţiei în curs de execuţie, stocurilor de mărfuri şi materiale, mijloacelor băneşti, decontărilor etc. _____________________________________ 9Aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 (în continuare – Regulamentul privind inventarierea). Ca urmare a aplicării procedurilor de audit, s-a stabilit că pentru perioada auditată, întreprinderea n-a efectuat inventarierea activităţii economico-financiare, conform Ordinului administratorului nr.95 din 24.12.200810. Astfel, nu s-a efectuat inventarierea stocurilor de mărfuri la depozitul central, pieselor de schimb, obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, activelor în curs de execuţie care n-au trecut prin toate fazele prelucrătoare impuse de procesul tehnologic de producţie, a formularelor cu regim special, creanţelor şi datoriilor, prin ce nu s-au respectat prevederile art.24 alin.(1) din Legea nr.113-XVI, pct.6, pct.7 şi pct.53 din Regulamentul privind inventarierea. Totodată, a fost efectuată inventarierea mijloacelor fixe şi a materialelor, însă, la verificarea celor 9 liste de inventariere, s-a stabilit că 4 nu sînt întocmite conform cerinţelor actelor normative, în ele lipsind semnăturile persoanelor responsabile şi ale membrilor comisiei de inventariere, nefiind completate toate datele din acestea. Rezultatele inventarierii n-au fost înregistrate în registrele de evidenţă contabilă, după cum prevede pct.107 din Regulamentul privind inventarierea. _____________________________________ 10„Cu privire la inventarierea anuală a mijloacelor băneşti, decontărilor şi altor articole bilanţiere”. De menţionat că inventarierea bunurilor materiale pentru perioada precedentă raportării (anul 2007) nu s-a efectuat. Ca rezultat al neîntocmirii documentelor primare la eliberarea-primirea mărfurilor şi materialelor, precum şi al neînregistrării operaţiunilor respective în evidenţa contabilă, la momentul iniţierii auditului n-a fost posibil de a efectua inventarierea producţiei finite din depozit şi a producţiei în curs de execuţie. În raportul financiar la finele anului 2008 au fost înregistrate stocuri de mărfuri şi materiale în sumă de 728,0 mii lei, din care materialele constituie 327,1 mii lei, sau 45%. În rezultatul confruntării datelor privind soldurile înregistrate în registrul evidenţei contabile cu datele cărţii mari, s-a constatat o diferenţă în sumă de 2,6 mii lei, care s-a format din anularea neregulamentară a unor creanţe cu termen scurt aferente facturilor comerciale. Verificarea situaţiei imobilelor aflate în gestiunea Î.S. „Russca” a constatat că imobilele cu valoarea totală de 1183,3 mii lei nu sînt înregistrate la Oficiul cadastral teritorial Hînceşti, prin ce nu s-au respectat prevederile art.5 alin.(1) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.199811 . ___________________________________________ 11Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările ulterioare). |
| < Prev | Next > |
|---|
