| Hotărîrea Curţii de Conturi nr.25 din 16.06.2009 |
|
|
|
Pagina 8 din 9 Din anii 1989-1998, în depozit se păstrează mijloace fixe noi, moral învechite, în sumă de 18,3 mii lei, la care în anul 2008 a fost calculată uzura, însă întreprinderea n-a luat măsuri, inclusiv prin unele iniţiative faţă de organul ierarhic superior, pentru soluţionarea problemei în cauză şi micşorarea cheltuielilor în legătură cu aceasta. 3.1.5. Corectitudinea întocmirii rapoartelor financiare în toate aspectele semnificative ale acestora Situaţiile financiare ale Î.S. „Russca”, înregistrate în conturile de evidenţă contabilă şi la articolele bilanţului contabil pe anul 2008, în unele cazuri au fost înregistrate neargumentat, cu nerespectarea SNC. Astfel, în activul bilanţului contabil pe anul 2008 stocurile de produse finite au fost reflectate în sumă de 375,7 mii lei, sau cu 21,5 mii lei mai mult faţă de calculul efectiv al preţului de cost al stocurilor de produse finite la 31.12.2008, ceea ce a dus la majorarea neîntemeiată a rezultatelor financiare ale întreprinderii. Ca rezultat al nerespectării prevederilor art.13 alin.(2) lit.f), art.18 lit.c) din Legea nr.113-XVI, SNC nr.312, SNC nr.513 şi pct.6 din Politica contabilităţii entităţii, precum şi al neatribuirii cheltuielilor în perioada gestionară în care ele au fost efectuate, raportul financiar anual al întreprinderii a fost denaturat cu suma de 19,9 mii lei, această situaţie fiind condiţionată de neîntocmirea actelor respective de casare a combustibilului. Cu abateri de la prevederile actelor normative, în perioada raportată, a fost calculată uzura mijloacelor fixe, la unele din acestea fiind diminuată cu 40,8 mii lei faţă de normele stabilite, iar la altele – majorată, ceea ce a dus la denaturarea raportului financiar. _____________________________________________ 12 SNC nr.3 „Componenţa consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii”. 13SNC nr.5 „Prezentarea rapoartelor financiare”. 3.1.6. Calcularea costurilor producţiei finite Preţul de cost al vînzărilor a fost calculat incorect, dat fiind lipsa calculului preţului de cost al producţiei finite, ceea ce creează condiţii de risc de diminuare a costului stocurilor de producţie finită şi de reflectare neobiectivă a situaţiei în raportul financiar. Astfel, verificînd situaţia privind formarea stocurilor de mărfuri finite şi în baza probelor de audit acumulate, s-a constatat că în raportul financiar şi în cartea mare pe anul 2008 sînt înregistrate stocuri de producţie finită în valoare de 375,7 mii lei. În perioada raportată, la întreprindere nu s-a efectuat calcularea costului efectiv al stocurilor de mărfuri şi materiale, prin ce nu s-au respectat pct.2 şi pct.8 din SNC nr.214 . Din lipsa costului efectiv al producţiei finite pe fiecare denumire, n-a fost posibilă confirmarea ulterioară a producţiei cu evidenţa analitică respectivă. ________________________________________ 14SNC nr.2 „Stocorile de mărfuri şi materiale”. 3.1.7. Apariţia şi achitarea datoriilor privind facturile comerciale Neregulile stabilite în evidenţa contabilă au dus la micşorarea neîntemeiată a datoriilor pe termen scurt privind facturile comerciale şi a creanţelor pe termen scurt aferente facturilor comerciale la 4 agenţi economici, denaturîndu-se, astfel, datele raportului financiar pe perioada verificată. Ca rezultat al neînregistrării cronologice în evidenţa contabilă a operaţiunilor economice efectuate, suma de 10,6 mii lei, transferată pentru materialele care n-au fost primite în anul 2008, în loc să fie reflectată ca creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale a fost reflectată la micşorarea datoriilor, ceea ce a cauzat denaturarea raportului financiar. 3.1.8. Decontări cu personalul. Modul de stabilire şi de plată a salariului angajaţilor şi deţinutelor la Î.S. „Russca” Achitările pentru retribuirea muncii la Î.S. „Russca” atît pentru angajaţii întreprinderii, cît şi pentru muncitorii angajaţi prin acord au fost efectuate cu abateri de la normele regulamentare, astfel încît s-au stabilit salarii mai mari pentru angajaţii întreprinderii, totodată fiind micşorate neregulamentar achitările pentru munca prestată de către deţinutele de la Penitenciarul nr.7 – Russca. Ca urmare a testărilor efectuate, s-a constatat că salariile lunare ale angajaţilor au fost stabilite, prin ordinul administratorului, într-o mărime fixă, fără a determina corespunderea cu funcţiile de calificare, gradul de pregătire profesională şi competenţă a angajatului, gradul de răspundere pe care îl implică lucrările executate şi complexitatea lor, totodată, neluîndu-se în consideraţie categoriile de salarizare, reţeaua tarifară pentru muncitori, coeficienţii de complexitate şi coeficienţii de multiplicitate, conform Anexelor nr.1, nr.2, nr.3 şi nr.4 la Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.200215, toate fiind recomandate pentru aplicare în unităţile cu autonomie financiară, precum şi fără a stabili categoriile de calificare a muncitorilor, conform pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.152 din 19.02.200416. _____________________________________________ 15„Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară” (cu modificările şi completările ulterioare). 16„Cu privire la salariul tarifar pentru categoria I de calificare a angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară şi cuantumul sporului de compensare pentru munca prestată în condiţiile nefavorabile” (cu modificările şi completările ulterioare). |
| < Precedent | Următor > |
|---|
