3.2. Evaluarea sistemului de control intern

    Î.S. „Russca” se află în proces de implementare a sistemului de control intern. Responsabilitatea pentru controalele interne (privind resursele umane, administrarea financiară, tehnologiile informaţionale etc.) o poartă conducătorul unităţii respective.
    Rezultatele obţinute la evaluarea controlului intern denotă că sistemul de control intern în cadrul întreprinderii este funcţional, însă atestă un nivel scăzut de organizare şi urmează a fi consolidat şi îmbunătăţit. Analiza componentelor sistemului de control intern a conturat următoarele aspecte:
    • Nu sînt delegate sarcini şi responsabilităţi personalului în baza fişelor  posturilor şi nu sînt stabilite anumite standarde de comportament etic şi moral al acestuia. Nu este asigurată instruirea şi creşterea personalului.
    • Nu sînt elaborate şi aprobate regulamente interne.
    •  Managementul întreprinderii nu are politici şi proceduri de identificare, evaluare, înregistrare şi gestionare a riscurilor.
    Deficienţele stabilite ca urmare a evaluării sistemului de control intern relevă influenţa directă a acestora asupra neregulilor constatate.
    3.3. Concluzii
    Cele menţionate denotă că la Î.S. „Russca” managementul financiar a fost afectat de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiare, a modului de gestionare a resurselor financiare, de decontare a bunurilor materiale şi de ţinere a evidenţei contabile, inventariere a patrimoniului, acesta urmînd a fi îmbunătăţit, ţinîndu-se cont de faptul că în urma auditului s-au relevat unele nereguli şi deficienţe, care sînt consemnate în prezentul raport.
     3.4. Recomandări
    Întru remedierea deficienţelor consemnate în cadrul auditului, conducerii Î.S. „Russca” se recomandă următoarele:
    3.4.1. în comun cu  Departamentul instituţiilor penitenciare, să ia măsuri în vederea optimizării capitalului social al întreprinderii;
    3.4.2. să asigure ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară în conformitate cu Legea nr.113-XVI şi SNC, cu înlăturarea tuturor deficienţelor şi denaturărilor;
    3.4.3. să ia măsuri în vederea înregistrării conforme la organele cadastrale a imobilelor întreprinderii;
    3.4.4. să asigure inventarierea totală a patrimoniului întreprinderii, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea calculării preţului de cost al producţiei fabricate în conformitate cu actele normative;
    3.4.5. să asigure stabilirea salariului angajaţilor şi deţinutelor întreprinderii în conformitate cu normele regulamentare;
    3.4.6. să întreprindă măsurile necesare în vederea consolidării şi îmbunătăţirii sistemului de control intern.
    Se ia act  că statutul întreprinderii a fost înregistrat la Camera Înregistrării de Stat la 11.06.2009.
    5. Opinie de audit
    Opinie cu rezerve  privind situaţia financiară:
    În opinia mea, cu excepţia efectelor unor ajustări, care poate s-ar fi constatat ca fiind necesare dacă ne-am fi putut convinge de corectitudinea cantităţilor de stocuri fizice, situaţiile financiare ale entităţii prezintă o imagine fidelă a poziţiei financiare a Î.S. „Russca”, aşa cum se prezenta aceasta, la 31 decembrie 2008, pentru anul încheiat, în conformitate cu principiile contabile general acceptate.
    Opinie cu  rezerve privind aspectele regularităţii:
    În opinia mea, privind aspectele regularităţii, în baza activităţilor de audit efectuate, cheltuielile declarate în rapoartele financiare, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate cu unele abateri de la actele normative.

    Controlor superior de stat, auditor public                                  A.Ţurcan