Anexa nr. 1
aprobată prin Hotărîrea Curţii
de Conturi nr. 26 din 17.06.2009

RAPORTUL
auditului regularităţii monitorizării de Ministerul Economiei
şi Comerţului a gestionării patrimoniului de stat de către
întreprinderile de stat din subordine în anii 2007-2008
1. INTRODUCERE

    Auditul regularităţii monitorizării de Ministerul Economiei şi Comerţului a gestionării patrimoniului de stat de către întreprinderile de stat din subordine în anii 2007-2008 a fost efectuat în baza Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.
    Scopul auditului constă în auditarea regularităţii monitorizării de către Ministerul Economiei şi Comerţului (în continuare – Ministerul) a gestionării patrimoniului de stat transmis întreprinderilor de stat din subordine.
    Responsabilitatea factorilor de decizie ai Ministerului este de a monitoriza conformitatea şi regularitatea administrării patrimoniului de stat transmis în gestiunea întreprinderilor de stat din subordine.
    Responsabilitatea auditului constă în auditarea exercitării de către Minister a atribuţiilor de fondator al întreprinderilor de stat, stabilite în art. 6 din Legea nr. 146-XIII din 16.06.1994 „Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare)¹.
    ______________________________
    ¹ M.O., 1994, nr.2, art.9.

    Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în concordanţă cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi, bazate pe Standardele Internaţionale de Audit, care prevăd planificarea şi realizarea auditului pentru a obţine o asigurare rezonabilă că situaţiile financiare nu prezintă erori materiale sau neregularităţi.
    Metodologia de audit a constat în acţiuni de studiere şi analiză a rapoartelor financiare ale întreprinderilor de stat, de colectare a probelor, precum şi de examinare a înregistrărilor şi documentelor contabile. De asemenea, probele au fost acumulate prin investigaţii şi confirmări.

2. PREZENTARE GENERALĂ

    Conform Hotărîrii Guvernului nr.549 din 30.04.2008 „Cu privire la aprobarea structurii şi efectivului-limită ale Ministerului Economiei şi Comerţului”² (cu modificările ulterioare), Ministerul monitorizează 24 de întreprinderi de stat, din care în semestrul II al anului 2008 au fost primite pentru monitorizare 15 întreprinderi de la Ministerul Industriei şi Infrastructurii şi 5 întreprinderi de la Serviciul Standardizare şi Metrologie. Aceste autorităţi au fost dizolvate în baza prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.500 din 04.04.2008 „Privind acţiunile de reorganizare a unor organe centrale de specialitate ale administraţiei publice”³.
    ___________________________
    ² M.O., 2008, nr.83, art.532.
    ³ M.O., 2008, nr.74-75, art.478.

    Monitorizarea întreprinderilor de stat în cadrul Ministerului se efectuează prin intermediul preşedinţilor Consiliilor de Administraţie, numiţi în funcţie prin ordinele Ministerului.
    În calitate de fondator al întreprinderilor de stat, Ministerul, prin intermediul Consiliului de Administraţie şi al administratorului (conducătorul) întreprinderii, exercită următoarele funcţii: aprobă statutul întreprinderii, modificările şi completările acestuia; stabileşte întreprinderii indicii economici; promovează o politică tehnică unică în cadrul ramurii; desemnează membrii Consiliului de Administraţie şi îi revocă; desemnează administratorul întreprinderii şi îl eliberează din funcţie, la propunerea Consiliului de Administraţie; transmite bunurile şi atribuţiile sale în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător administratorului în bază de contract (acord).
    În cadrul auditului s-a analizat, în baza rapoartelor financiare, valoarea totală a patrimoniului (activelor) întreprinderilor de stat monitorizate de Minister, evoluţia acestuia şi s-a determinat valoarea cea mai semnificativă a patrimoniului gestionat, aceasta fiind reprezentativă misiunii de audit respective. Astfel, la 31.12.2008, valoarea activelor întreprinderilor de stat monitorizate de către Minister a constituit 2067,2 mil. lei, diminuîndu-se cu 199,1 mil. lei faţă de valoarea înregistrată la 01.01.2007 (2266,3 mil. lei).

    Structura patrimoniului transmis în gestiunea întreprinderilor
de stat monitorizate de către Ministerul Economiei
şi Comerţului la situaţia din 31.12.2008

    Ca urmare a analizei datelor rapoartelor financiare ale 21 de întreprinderi de stat, conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, a fost stabilit nivelul maxim admisibil de eroare şi de influenţă semnificativă asupra situaţiilor financiare la aceste întreprinderi. Reieşind din nivelul de materialitate, au fost auditate următoarele întreprinderi:
    - Î.S. “Fabrica de sticlă din Chişinău”;
    - Î.S. “Vibropribor”;
    - Î.S. Uzina de bijuterii din Chişinău “Giuvaier”;
    - Î.S. “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie”.
    Aceste întreprinderi deţineau, la 31.12.2008, un patrimoniu de 600,0 mil. lei.
    În acelaşi context, se menţionează că patrimoniul transmis în gestiune Î.S. „Moldelectrica”, care la 31.12.2008 constituia 830,3 mil. lei, a fost verificat de către Curtea de Conturi în anul 2008, pe perioada anilor 2006-2007. Astfel, patrimoniul deţinut de către această întreprindere are o pondere de 40,2% din totalul patrimoniului, ceea ce denotă că patrimoniul verificat de către Curtea de Conturi din acest domeniu a constituit 69,2% din totalul patrimoniului gestionat de către întreprinderile de stat monitorizate de Minister.
    O depăşire a pragului de semnificaţie s-a stabilit, de asemenea, la valoarea patrimoniului transmis în gestiunea Î.S. „Moldtranselectro”, care n-a fost supusă auditării, deoarece, în perioada anilor 2007-2008, n-a desfăşurat activităţi economice.
    La 31.12.2008, activele nete ale întreprinderilor de stat monitorizate de Minister (cu excepţia Î.S. “Moldtranselectro” şi Î.S. “Termotehservice”) au constituit 1190,8 mil. lei, iar capitalul statutar – 905,1 mil. lei, sau cu 285,7 mil. lei mai puţin. Astfel, la majoritatea întreprinderilor capitalul statutar este mai mic decît capitalul propriu şi doar la Î.S. Uzina de bijuterii din Chişinău “Giuvaier” capitalul statutar este mai mare decît capitalul propriu cu 3,5 mil. lei.
    În anii 2007 şi 2008, majoritatea întreprinderilor de stat monitorizate de Minister (16 din 21) au obţinut profit.

3. CONSTATĂRI ŞI CONCLUZII

    Misiunea de audit a constatat că monitorizarea neconformă a gestionării patrimoniului de stat de către întreprinderile de stat auditate a fost condiţionată de:
    - reorganizarea Ministerului Industriei şi Infrastructurii şi Serviciului Standardizare şi Metrologie, care în perioada lichidării (anul 2008) n-au transmis pe deplin, prin acte de primire-predare, documentele confirmative privind activitatea întreprinderilor de stat din subordinea acestora pe perioada anilor 2007-2008 (semestrul I).
    - Ministerul Economiei şi Comerţului nu a preluat pe deplin informaţiile referitor la patrimoniul primit de la autorităţile lichidate pe fiecare întreprindere în parte.
    Pentru perioada auditată (2007-2008), Ministerul nu deţine o informaţie amplă privind patrimoniul transmis în gestiune întreprinderilor de stat pe care le monitorizează. Totodată, se menţionează că, pe parcursul desfăşurării misiunii de audit (la 14.05.2009), au fost stabilite unele măsuri care au ca scop monitorizarea sistematică a gestionării patrimoniului public, precum şi stabilirea responsabilităţilor faţă de factorii de decizie.
    Nu toate întreprinderile au prezentat în termen Ministerului rapoartele financiare pe anul 2008 (Î.S. „Meridian”), iar unele întreprinderi le-au prezentat fără viza „Direcţiei pentru statistică” şi fără a anexa „raportul conducerii”, conform prevederilor art. 29 din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007⁴.
    ______________________________
    ⁴ M.O., 2007, nr.90-93, art.399.