4. RECOMANDĂRI

    Reieşind din cele expuse în prezentul Raport, echipa de audit recomandă:
    4.1. Analiza conturilor înregistrate în bilanţul contabil (58215,4 mii lei), cu determinarea şi prezentarea către fondator a propunerilor referitor la posibilele corectări, precum şi a propunerilor concrete privind valorificarea activelor neutilizate în procesul de producţie (94836,4 mii lei);
    4.2. Perfecţionarea programului de evidenţă contabilă, pentru asigurarea informaţiilor în forma şi cu conţinutul necesar managementului financiar;
    4.3. Determinarea oportunităţii ajustării valorii de bilanţ a activelor la valoarea lor de piaţă şi înregistrarea dreptului de proprietate asupra terenurilor aferente;
    4.4. Efectuarea investiţiilor în baza studiului de fezabilitate, cu stabilirea surselor de finanţare şi a termenului de executare;
    4.5. Aprobarea şi perfecţionarea regulamentelor privind efectuarea investiţiilor; executarea în regie a lucrărilor de construcţie; achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii; salarizarea; sponsorizarea şi alte componente din sistemul de control intern;
    4.6. Întreprinderea unor măsuri de monitorizare a executării prevederilor stabilite în contractele cu clienţii, de recuperare a creanţelor curente (32281,6 mii lei) şi de neadmitere a majorării lor pe viitor.

5. OPINIE DE AUDIT

    Opinia cu rezerve privind situaţiile financiare
    În baza constatărilor auditului,  expuse în prezentul Raport, echipa exprimă opinia că situaţiile financiare ale entităţii, prezentate în rapoartele privind rezultatele financiare pe anii 2007 şi 2008,  în aspectele semnificative, sînt veridice.
    Totodată, în opinia echipei de audit, bilanţurile contabile pe anii financiari 2007 şi 2008 conţin unele rezerve referitor la suma de 58215,4 mii lei, care a fost determinată, în principal,  de modul lichidării S.A. „FSC” şi creării Î.S. „FSC”, precum şi de atitudinea factorilor de decizie (datorii debitoare - 55043,9 mii lei; investiţii pe termen lung - 1108,5 mii lei; produse - 693,7 mii lei; mărfuri - 1266,4 mii lei; active materiale în curs de execuţie - 102,9 mii lei).
    În acelaşi timp, valoarea activelor de 94836,4 mii lei poartă un caracter estimativ, nefiind ajustată la valoarea de piaţă.
    Opinia cu rezerve privind regularitatea
    În opinia echipei de audit,  impactul problemelor expuse în paragrafele precedente referitor la regularitate relevă existenţa unor neajunsuri la efectuarea investiţiilor capitale, încasarea datoriilor debitoare, înregistrarea drepturilor asupra terenurilor,  achiziţia mărfurilor şi serviciilor,  remunerarea muncii etc.

    Controlorul superior de stat, auditorul public         Sergiu Ştirbu

    Controlorul de stat, auditorul public                       Ala Cebanu

Anexa nr. 3
aprobată prin Hotărîrea Curţii
de Conturi nr. 26 din 17.06.2009

RAPORTUL
auditului regularităţii gestionării patrimoniului de stat de către
Întreprinderea de Stat „Vibropribor” în anii 2007-2008
1.INTRODUCERE

    Auditul regularităţii la Întreprinderea de Stat „Vibropribor” (în continuare – Î.S. „Vibropribor”) a fost efectuat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.
Auditul a avut ca scop de a obţine asigurarea că patrimoniul public transmis în gestiunea întreprinderii a fost administrat regulamentar şi eficient, că rapoartele financiare oferă o imagine veridică, iar operaţiunile economico-financiare efectuate sînt legale şi nu conţin erori sau neregularităţi.
    Responsabilitatea echipei de audit constă în auditarea rapoartelor financiare conform cerinţelor legale şi în exprimarea opiniei asupra faptului dacă rapoartele financiare pe anii 2007-2008, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine veridică şi completă, precum şi asupra modului de gestionare a patrimoniului statului în aspectul respectării prevederilor legale.
    Responsabilitatea factorilor de decizie ai Î.S. „Vibropribor” este de a întocmi şi a raporta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura gestionarea regulamentară şi eficientă a patrimoniului statului, înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor conform prevederilor legale, prevenirea şi depistarea fraudelor şi  erorilor.
    Metodologia de audit.  Probele de audit au fost colectate la faţa locului la etapa de planificare şi efectuare a auditului, prin solicitarea documentelor şi completarea chestionarelor (privind funcţionarea controlului intern); intervievarea angajaţilor întreprinderii; examinarea ordinelor; analiza documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, informaţiei de la persoane terţe (evaluatorul independent S.C. „Rilici Compani” S.R.L., care a efectuat inventarierea şi evaluarea proprietăţii de stat gestionate de Î.S. „Vibropribor”); inventarierea spaţiilor transmise în locaţiune, efectuată în cadrul desfăşurării auditului.
    Auditul a fost planificat şi efectuat potrivit Standardelor de Audit ale Curţii de Conturi, bazate pe Standardele Internaţionale de Audit, precum şi conform Manualului de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi.
    Urmare analizei datelor rapoartelor financiare, au fost determinate operaţiunile economico-financiare cu caracter semnificativ, în  dependenţă de nivelul materialităţii, stabilit în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi.
    Reieşind din probabilitatea riscurilor şi a semnificaţiei unor tranzacţii determinate la etapa de planificare, s-a stabilit să fie supuse testării următoarele activităţi şi operaţiuni economico-financiare: activele materiale în curs de execuţie, fondurile fixe, situaţia stocului de mărfuri şi produse, situaţia creanţelor, regularitatea calculării veniturilor de la darea în chirie a încăperilor, regularitatea exercitării atribuţiilor de către organul de administrare a întreprinderii, organizarea evidenţei contabile.

2. PREZENTARE GENERALĂ

    Î.S. “Vibropribor” a fost fondată în urma recunoaşterii ilegalităţii creării S.A. „Vibropribor” prin reorganizarea şi lichidarea Asociaţiei de Producţie „Vibroaparat” în anul 1995, activitatea de bază constituind-o producerea  aparatelor electrice de măsurat şi pentru măsurări radio, a aparaturii şi instrumentelor de măsurat de uz casnic, a pieselor pentru instrumente optice şi echipament fotografic, a aparatelor pentru cercetarea fenomenelor fizice etc.
    Activitatea Î.S. „Vibropribor” este reglementată de Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 „Cu privire la întreprinderea de stat”¹ (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.146-XIII), Legea nr.845-XII din 03.01.1992 „Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”² (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr. 845-XII), statutul său şi alte acte normative şi legislative. Cadrul legal care reglementează evidenţa contabilă este Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007³ (în continuare – Legea nr.113-XVI), Standardele Naţionale de Contabilitate şi alte acte normative.
    ___________________________
    ¹ M.O., 1994, nr.2, art.9.
    ² Monitor, 1994, nr.2, art.33.
    ³ M.O., 2007, nr.90-93, art.399.

    Conform Hotărîrii Guvernului nr.549 din 30.04.2008 „Cu privire la aprobarea structurii şi efectivului-limită ale Ministerului Economiei şi Comerţului”⁴ (cu modificările ulterioare), activitatea Î.S. „Vibropribor” este monitorizată de către Ministerul Economiei şi Comerţului, anterior fiind subordonată Ministerului Industriei şi Infrastructurii. Analiza structurii Î.S. „Vibropribor” denotă că organigrama a fost aprobată în anul 2005, nefiind actualizată în perioada auditată, aceasta conţinînd unele structuri care nu funcţionează. Structura Î.S. „Vibropribor” include 23 de subdiviziuni cu 210 unităţi de personal.
    ___________________________
    ⁴ M.O., 2008, nr.83, art.532.