3.  Constatări, concluzii şi recomandări

    3.1. Managementul financiar al bugetului asigurărilor sociale de stat în perioada anului 2008
    În scopul consolidării managementului financiar al bugetului asigurărilor sociale de stat (în continuare – BASS), la finele anului 2007, soldurile mijloacelor BASS în sumă de 396,0 mil.lei de la conturile bancare ale CNAS au fost transferate la Contul Unic Trezorerial al Ministerului Finanţelor, deschis în Banca Naţională a Moldovei.
    Începînd cu 01.01.2008, CNAS administrează mijloacele BASS prin sistemul „Client – Trezorerie”, iar autorizarea documentelor de plată se efectuează cu aplicarea semnăturii digitale, eliberate şi certificate de către Centrul de Certificare a Cheilor Publice. Astfel, semnătura digitală se aplică pentru toate plăţile efectuate în cadrul Contului Unic Trezorerial.
Concomitent, în anul 2008, CNAS a gestionat mijloacele pentru cheltuieli administrative prin conturi curente deschise  în bancă comercială.
    Avantajele obţinute de CNAS în urma implementării sistemului „Client – Trezorerie” sînt:
    • efectuarea mai rapidă a transferurilor pentru achitarea prestaţiilor sociale destinatarilor;
    • economisirea comisionului bancar pentru fiecare document de plată, precum şi a cheltuielilor de transport şi de birotică (tipărirea dispoziţiilor de plată în volume mari);
    • efectuarea plăţilor pe tot parcursul zilei de muncă;
    • posibilitatea vizualizării soldului de mijloace băneşti în orice moment.   
    Totodată, auditarea modului de gestionare a acestui sistem a constatat că CNAS:
    • nu a autentificat în modul prevăzut de legislaţie documentele electronice şi extrasele bancare imprimate pe suport de hîrtie, prin ce a încălcat prevederile art.7 din Legea nr.264-XV din 15.07.2004⁴ şi cerinţele pct.10.9. din Acordul privind prestarea serviciilor de decontări prin intermediul sistemului „Client – Trezorerie” din 02.01.2008, încheiat cu Trezoreria de Stat;
    _________________________________
    ⁴ Legea nr.264-XV din 15.07.2004 „Cu privire la documentul electronic şi semnătura digitală”.

    • nu a elaborat proceduri interne privind supravegherea, monitorizarea şi gestionarea riscurilor aferente activităţii în sistemul „Client – Trezorerie”, prin ce n-a respectat prevederile  art.7 din Acordul sus-numit, potrivit căruia CNAS, în calitate de client al sistemului de plăţi interbancare, este responsabilă de organizarea supravegherii activităţii în sistemul respectiv la primul nivel. 
    Politica de contabilitate a CNAS, aprobată prin Ordinul preşedintelui CNAS nr.161-A din 03.04.2008, nu este aprobată, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007⁵, de către Ministerul Finanţelor. Totodată, legea nu prevede cine elaborează politica de contabilitate pentru instituţiile publice care nu au organ central de specialitate.
    ________________________________
    ⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI).

    Concluzii
    Pe parcursul anului 2008, managementul financiar al BASS s-a îmbunătăţit. În acelaşi timp, CNAS n-a respectat întocmai prevederile legale referitor la documentul electronic şi semnătura digitală şi nu dispune de proceduri interne relevante privind gestionarea riscurilor aferente activităţii în sistemul „Client – Trezorerie”.
    Recomandări:
    1. CNAS să elaboreze proceduri interne relevante privind gestionarea riscurilor aferente activităţii în sistemul „Client – Trezorerie”.