Anexă

RAPORTUL
auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne
şi la unele instituţii din subordine pe anul 2008
1. Introducere

    Auditul regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne (în continuare – MAI) şi la 3 instituţii din subordine: Departamentul Trupelor de Carabinieri (în continuare – DTC); Serviciul Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale (în continuare – SPCSE) şi la Direcţia Generală Pază de Stat (în continuare – DGPS) a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.
    Scopul auditului a fost de a analiza managementul financiar, determinînd corectitudinea ţinerii evidenţei contabile şi a întocmirii rapoartelor financiare; nivelul de organizare de către aparatul central al MAI a evidenţei contabile şi a procesului de consolidare a rapoartelor financiare ale instituţiilor din subordine: evaluarea legalităţii şi regularităţii utilizării mijloacelor financiare; formarea şi utilizarea mijloacelor speciale; evidenţa patrimoniului; abaterile de la indicatorii aprobaţi; factorii care au intervenit şi care au influenţat semnificativ asupra raportului financiar consolidat şi asupra rapoartelor financiare ale instituţiilor vizate.
    Conducerea MAI este responsabilă de întocmirea şi de prezentarea la timp a situaţiilor financiare şi are obligaţiunea de a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară. Entitatea asigură lipsa fraudelor şi erorilor, iar avînd în vedere statutul executorului de buget, este responsabilă de utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.
    Responsabilitatea echipei de audit constă în auditarea raportului consolidat al MAI şi a rapoartelor financiare ale unor subdiviziuni ale MAI, cu exprimarea opiniei asupra faptului dacă acestea, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile economico-financiare sînt legale şi regulamentare.

2. Prezentare generală

    Prezentarea cadrului instituţional. MAI este un organ central de specialitate al statului, menit să apere viaţa, integritatea corporală, drepturile şi libertăţile cetăţenilor, toate formele de proprietate, interesele societăţii şi ale statului contra atentatelor criminale şi altor acţiuni ilegale, să menţină ordinea de drept şi securitatea publică, precum şi să exercite supravegherea de stat în domeniul protecţiei civile şi asigurării apărării împotriva incendiilor pe întreg teritoriul ţării. MAI activează în baza Legii cu privire la poliţie¹ şi a Regulamentului Ministerului Afacerilor Interne². Structura organizatorică a MAI este reglementată de Hotărîrea Guvernului nr.844, în subordinea MAI fiind aprobate 31 de subdiviziuni.
    __________________________
    ¹ Legea nr.416-XII din 18.12.1990 „Cu privire la poliţie” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare –  Legea nr.416-XII).
    ² Hotărîrea Guvernului nr.844 din 30.07.1998 „Cu privire la structura organizatorică, limita efectivului şi Regulamentul Ministerului Afacerilor Interne” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr. 844).

    Atribuţiile de bază ale MAI sînt reglementate de Legea nr.416-XII şi de Hotărîrea Guvernului nr. 844.
    Modul de ţinere a evidenţei contabile. MAI aplică sistemul contabil în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute de Legea contabilităţii³ şi de Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85⁴.
    ___________________________
    ³ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.
    ⁴ Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice (cu modificările ulterioare), aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 9 octombrie 1996.

    Planificarea auditului. Auditul regularităţii la MAI şi la unele instituţii din subordine a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, Manualul de Audit al regularităţii.
    Reieşind din scopul auditului, au fost analizate următoarele rapoarte consolidate ale MAI, precum şi ale instituţiilor din subordine vizate: bilanţurile executării bugetului autorităţilor publice (Formularul nr.1); rapoartele privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază (Formularul nr.2), inclusiv din fondul de rezervă al Guvernului; rapoartele privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (Formularul nr.4); rapoartele privind circulaţia mijloacelor fixe (Anexa nr.5); rapoartele privind circulaţia valorilor materiale (Formularul nr.6), precum şi anexele la rapoartele financiare care reflectă situaţia financiară.
    În cadrul auditului a fost aplicat pragul de semnificaţie conform Standardelor de audit speciale ale Curţii de Conturi, care exprimă nivelurile maximale admisibile ale erorilor, ce ar putea influenţa semnificativ situaţiile financiare, separat pentru fiecare componentă de la buget, inclusiv pentru fiecare tip de cheltuieli şi de venituri potrivit clasificaţiei bugetare în vigoare.
    Conform valorii pragului de semnificaţie determinat, auditului au fost supuse domeniile privind: utilizarea finanţelor publice în organele afacerilor interne; managementul alocaţiilor din contul tuturor surselor gestionate şi corectitudinea aplicării legislaţiei şi actelor normative în domeniul în care pot exista riscuri semnificative. Întru formarea opiniei de audit, s-au efectuat teste şi proceduri analitice referitor la aspectele importante ale activităţii MAI.
    Reieşind din pragul de semnificaţie stabilit şi din zonele identificate cu probabilitate înaltă de apariţie a riscurilor, au fost auditate:
    • cheltuielile la retribuirea muncii colaboratorilor aparatului central şi ai subdiviziunilor din cadrul aparatului central al MAI, precum şi ai instituţiilor vizate;
    • utilizarea mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat la unele articole de cheltuieli, inclusiv procurările centralizate;
    • corectitudinea acumulării veniturilor şi executarea cheltuielilor la componenta „Mijloace speciale”;
    • cheltuielile ce ţin de măsurile de asigurare şi asistenţă socială (plata pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative etc.);
    • gestionarea patrimoniului public: corectitudinea calculării uzurii mijloacelor fixe, rezultatele inventarierii mijloacelor fixe, corectitudinea casării mijloacelor fixe;
    • situaţiile privind decontările cu debitorii şi creditorii;
    • în cadrul aparatului central – legalitatea păstrării corpurilor delicte şi gestionării bunurilor sechestrate şi confiscate;
    • respectarea principiilor, regulilor metodologice şi procedurale în ceea ce priveşte activitatea Sistemelor Tehnologii Informaţionale (softul contabil, precum şi softul gestionat de Secţia pensionare) la nivelul entităţii publice;
    • definirea regulilor pe care trebuie să le respecte Secţia audit intern pentru a putea garanta că prestaţia se efectuează conform cadrului normativ al auditului public intern, precum şi că prestaţiile de audit public intern asigură controlul asupra operaţiunilor, oferă recomandări ce contribuie la adăugarea plusvalorii şi ajută MAI la realizarea obiectivelor, evaluînd în mod sistematic procesele de management;
    • sistemul de control intern.
    În procesul misiunii de audit s-au utilizat următoarele tehnici şi metode de audit: observarea, interviul, discuţii, examinarea şi analiza fondului documentar, precum şi
s-au folosit informaţiile obţinute de la persoane terţe (BCA „Banca de Economii” S.A.).
    Sinteza veniturilor şi cheltuielilor. Conform Legii bugetului de stat pe anul 2008⁵, MAI i-au fost precizate cheltuieli de la componenta de bază a bugetului de stat în mărime de 762,0 mil.lei (gestionate de aparatul central al MAI – 361,4 mil.lei, sau 47,4%), inclusiv pentru investiţii capitale în construcţii – 14,4 mil.lei (1,9%) şi pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative – 268,8 mil.lei (35,3%).
    ____________________________
    ⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr. 254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.254-XVI).