|
Page 6 of 8
Evaluarea Sistemului TI (Secţia pensionare) s-a realizat în
timpul colectării, prelucrării informaţiilor şi în cadrul testării Sistemului.
Toate constatările menţionate au la bază probe de audit obţinute potrivit
testelor efectuate, consemnate în documentele de lucru (chestionare, note
informative), întocmite de misiunea de audit şi acceptate de factorii de
management ai entităţii.
Concluzie: Considerăm că rezultatele
evaluării efectuate în cadrul misiunii de audit privind activitatea
Sistemului TI nu se înscriu în parametrii normali pentru perioada anului
2008 de exercitare a funcţiei de evidenţă a pensionarilor MAI şi de calcul al
pensiei (vechime în muncă, pentru invaliditate şi pentru pierderea
întreţinătorului), precum şi de indexare anuală a pensiei, indemnizaţiei,
compensaţiei pensionarilor MAI, achitate din contul bugetului de stat.
Recomandări conducerii MAI:
- să examineze posibilitatea de elaborare şi de implementare
a unui nou Sistem TI pentru exercitarea funcţiei de evidenţă a pensionarilor
MAI şi de calcul al pensiei (vechime în muncă, pentru invaliditate şi pentru
pierderea întreţinătorului), precum şi de indexare anuală a pensiei, indemnizaţiei,
compensaţiei pensionarilor MAI, achitate din contul bugetului de stat.
- să examineze posibilitatea de dotare cu tehnică de calcul
ce ar permite realizarea corespunzătoare a atribuţiilor şi împuternicirilor
Secţiei pensionare.
3.7. Rezultatele evaluării activităţii Secţiei audit
intern
Evaluarea în cadrul misiunii de audit a activităţii Secţiei
audit intern a identificat că aceasta este lipsită de independenţă, prin
subordonarea directă şefului Direcţiei economie şi finanţe a MAI, neavînd
statutul corespunzător.
Recomandări:
- conducerea MAI să elaboreze şi să aprobe în modul stabilit
de Carta de Audit regulamentul de funcţionare a Secţiei audit intern;
- Secţia audit intern să efectueze misiunile de audit
conform cadrului normativ în vigoare.
3.8. Cu privire la sistemul de control intern la MAI
Evaluarea sistemului de control intern la MAI denotă că
acesta nu este funcţional şi nu asigură regularitatea înregistrării situaţiilor
financiare şi a patrimoniului public gestionat. Totodată, s-au constatat şi
unele rezerve ce ţin de verificarea justificării cheltuielilor efectuate şi de
activitatea Secţiei audit intern a MAI.
Concluzii
►Managementul financiar la MAI, în unele aspecte, nu
corespunde standardelor în vigoare. Acesta urmează a fi îmbunătăţit, ţinînd
cont de iregularităţile şi deficienţele stabilite la gestionarea resurselor
financiare şi a patrimoniului public, precum şi la ţinerea evidenţei contabile;
► nu este reglementat statutul celor 20 de subdiviziuni de
pe lîngă aparatul central, care, de fapt, exercită funcţiile aparatului central
al MAI;
► în perioada ianuarie-octombrie 2008, pentru întreţinerea
unei funcţii de adjunct al ministrului (la nivel şi cu drepturi de
viceministru), aprobată prin ordinul ministrului afacerilor interne cu
nerespectarea Hotărîrii Guvernului nr.844, au fost suportate cheltuieli
neîntemeiate în sumă de 83,5 mii lei;
► MAI n-a elaborat modul şi direcţiile de utilizare a
mijloacelor încasate, în urma redistribuirii cotei de 10% din venitul obţinut
de la prestarea de către organele afacerilor interne a serviciilor cu plată
întru asigurarea bazei tehnico-materiale centralizate a subdiviziunilor sale,
transferîndu-le la contul mijloacelor speciale, categoria „servicii cu plată”,
neasigurînd nici încasarea integrală a mijloacelor de la subdiviziuni, datoria
constituind 1,9 mil.lei;
► din contul compensaţiilor în schimbul echipamentului
alocate subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central al MAI în mărime de 651,4
mii lei, colaboratorii aparatului central au beneficiat neregulamentar de
mijloace în sumă de 181,2 mii lei, sau 27,8% din cheltuielile totale respective
ale subdiviziunilor;
► ministerul n-a ţinut evidenţa adecvată a mijloacelor
utilizate pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor
nominative, totodată neestimînd nici necesitatea reală de bilete de tratament
pentru veteranii de război, invalizii de război, veteranii muncii, precum şi
pentru alte categorii de persoane care cad sub incidenţa Legii nr.190-XV, fiind
înregistrate solduri semnificative de bilete de tratament, iar 366 de bilete în
sumă de 1,8 mil.lei au fost folosite contrar destinaţiei;
► au fost utilizate mijloace financiare în sumă de 350,0 mii
lei, alocate pentru achitarea pensiilor, la achitarea indemnizaţiilor
nominative, în lipsa coordonării cu Ministerul Finanţelor;
► în perioada anilor 2005-2008, n-au fost realizate venituri
în mărime de 417,2 mii lei, inclusiv în anul 2008 – de 142,4 mii lei, în urma
transmiterii în locaţiune a bazei de odihnă „Jemciujina” din Coblevo, Ucraina,
neîntemeiat fiind micşorate şi datoriile debitoare cu 297,7 mii lei;
► casarea mijloacelor fixe cu valoarea de 974,1 mii lei de
către subdiviziunile MAI s-a efectuat fără acordul organului ierarhic superior.
În contextul celor expuse, exprimăm următoarele opinii
asupra situaţiilor financiare ale aparatului central al MAI şi privind
regularitatea.
Opinia cu rezerve privind situaţiile financiare
În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de
audit efectuate, ţinîndu-se cont de cele constatate, situaţiile financiare ale
aparatului central al MAI pe anul 2008, sub toate aspectele semnificative,
precum şi rezultatele operaţiunilor şi fluxurilor de trezorerie ale acestuia,
aferente exerciţiului contabil încheiat la 31.12.2008, în conformitate cu
principiile contabile general acceptabile, nu oferă o imagine veridică.
Opinia cu rezerve privind regularitatea
În opinia echipei de audit, impactul problemelor expuse
în paragrafele precedente referitor la aspectele ce ţin de regularitate relevă
existenţa unor deficienţe la utilizarea mijloacelor bugetare de către aparatul
central al MAI, efectuarea neregulamentară a operaţiunilor şi tranzacţiilor
financiare, lipsa colaborării fundamentate juridic cu persoane terţe,
nerespectarea principiilor de eficienţă la gestionarea patrimoniului public,
funcţionarea Secţiei audit intern în condiţii de dependenţă organizatorică.
4. Constatări, concluzii şi recomandări, exprimarea
opiniilor asupra rapoartelor financiare ale unor entităţi
subordonate Ministerului, supuse auditului
4.1. Departamentul Trupelor de Carabinieri
Conform Legii nr.254-XVI, pentru întreţinerea DTC şi
subdiviziunilor acestuia, de la componenta de bază a bugetului de stat au fost
precizate cheltuieli în mărime de 64,5 mil.lei, inclusiv 4,8 mil.lei – pentru
investiţii capitale în construcţii (7,5%). Cheltuielile efective au însumat
68,0 mil.lei, fiind înregistrate depăşiri la unele articole şi/sau alineate de
cheltuieli, efectuate de către toate subdiviziunile DTC, cu excepţia aparatului
central. Astfel, depăşirile înregistrate la retribuirea
muncii în mărime de 0,7 mil.lei parţial se explică prin majorarea salariilor de
funcţie şi sporului pentru condiţiile speciale colaboratorilor DTC în lipsa
surselor necesare, calcularea premiilor peste limitele alocaţiilor precizate cu
0,6 mil.lei, ca urmare a stabilirii tuturor colaboratorilor a indemnizaţiilor
lunare în mărimea maximă de 50%, prevăzută de actele normative, precum şi prin
achitarea suplimentară, în baza ordinelor conducătorului, a premiilor cu
prilejul diferitelor sărbători, în lipsa economiilor la acest compartiment.
Depăşirea cheltuielilor la transferurile către populaţie cu
3,5 mil.lei este condiţionată de calcularea, conform reglementărilor legale, a
compensaţiilor băneşti în schimbul biletelor de tratament sanatorial
colaboratorilor DTC, fără a fi aprobate mijloace în devizul de cheltuieli la
acest compartiment. A fost admisă, de asemenea, depăşirea cheltuielilor cu 0,4
mil.lei la dotarea cu echipament şi plata compensaţiilor în schimbul
echipamentului pentru care n-au fost prevăzute mijloace în devizul de
cheltuieli.
În afară de mijloacele alocate de la componenta de bază a
bugetului, în perioada analizată, DTC a realizat venituri pe 3 categorii de
mijloace speciale în sumă de 1,8 mil.lei, ceea ce este cu 0,3 mil.lei mai mult
faţă de planul precizat. Din contul mijloacelor speciale au fot efectuate
cheltuieli în mărime de 1,3 mil.lei, ceea ce corespunde cu planul precizat.
Testările realizate asupra utilizării mijloacelor pentru
deplasări în interes de serviciu, procurarea mijloacelor fixe, reparaţii şi
investiţii capitale de la componenta de bază a bugetului, precum şi asupra
executării veniturilor şi cheltuielilor pe mijloacele speciale, au relevat că
acestea, în aspecte semnificative, au fost efectuate regulamentar, în limita
alocaţiilor precizate. Verificările privind realitatea datoriilor debitoare şi
creditoare, corectitudinea operaţiunilor economice înregistrate la mijloace
fixe, efectuarea inventarierii patrimoniului şi ţinerea evidenţei contabile au
stabilit că acestea sînt reale şi corespund datelor reflectate în dările de
seamă, pentru perioada de gestiune, iar abaterile constatate sînt neesenţiale.
Concluzii
N-au fost respectate prevederile art.22 din Legea „Cu
privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”10, care
stipulează că angajaţilor prin contract li se achită indemnizaţii lunare în
sume de pînă la 0,5 salarii lunare calculate, ţinîndu-se cont de sporurile şi
suplimentele stabilite, fapt ce a contribuit la depăşirea cheltuielilor
planificate pentru retribuirea muncii, precum şi la nerespectarea art.33 (32)
alin.(4) din Legea nr.847-XIII.
______________________________
10 Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 „Cu privire la
sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările ulterioare).
|
