Anexă

RAPORTUL
auditului regularităţii la Contabilitatea Centralizată a Ministerului
Educaţiei şi Tineretului pe anul 2008
1. Introducere

    Auditul regularităţii la Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului (în continuare – CC a MET) pe anul 2008 s-a efectuat în temeiul art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.
    Scopul auditului a fost de a obţine asigurarea rezonabilă că operaţiunile şi tranzacţiile financiare ale CC a MET în anul 2008 au fost efectuate în conformitate cu prevederile actelor normative şi legislative.
    Responsabilitatea conducerii CC a MET este de a întocmi şi a prezenta la timp situaţiile financiare, avînd obligaţia să asigure respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară.
    Responsabilitatea  echipei de audit este de a audita modul de gestionare a mijloacelor publice, legalitatea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare şi de a exprima opinia asupra faptului dacă acestea, în toate aspectele semnificative, sînt legale şi regulamentare.
    Planificarea auditului
    Auditul regularităţii la CC a MET  a fost planificat şi s-a realizat în conformitate cu Standardele de Audit ale Curţii de Conturi şi Manualul de Audit al regularităţii al Curţii de Conturi, elaborate în baza Standardelor Internaţionale de Audit.
    Reieşind din scopul auditului, au fost analizate cheltuielile şi tranzacţiile economico-financiare ale unor instituţii deservite de CC a MET, documentele primare contabile şi alte documente aferente efectuării achiziţiilor publice. De asemenea, s-au examinat raportul privind circulaţia mijloacelor fixe (formularul nr.5) şi raportul privind circulaţia valorilor materiale (formularul nr.6) ale CC a MET.
    Metodologia de audit utilizată
    Probele de audit s-au  obţinut prin analiza şi verificarea datelor înregistrate în evidenţa primară şi acţiunilor de reflectare în notele şi rapoartele financiare, ca rezultat al operaţiunilor financiare (subconturile 01 „Mijloace fixe”, 120 „Casa”, 160 „Decontări cu titularii de avans”, 180 „Decontări cu personalul privind retribuirea muncii” ş.a.).
    Testările de audit s-au efectuat prin analiza datelor, testelor de control, a discuţiilor cu persoanele responsabile din cadrul entităţilor auditate. Pentru verificarea corectitudinii utilizării mijloacelor financiare, documentele contabile (documentele primare de casă şi bancare, registrele evidenţei contabile sintetice şi analitice, actele de recepţie a lucrărilor îndeplinite, facturile fiscale) au fost comparate cu rapoartele financiare, bilanţul contabil, dările de seamă despre executarea devizelor de cheltuieli.
    Riscurile de audit
    În procesul de audit s-au analizat operaţiunile şi tranzacţiile financiare, domeniile de utilizare a finanţelor publice gestionate de către CC a MET unde pot apărea riscuri semnificative.
    În rezultatul analizei celor mai semnificative operaţiuni şi tranzacţii efectuate de către CC a MET în anul 2008, au fost identificate următoarele riscuri:
    -  calcularea  neregulamentară a salariilor personalului entităţii;
    - efectuarea neregulamentară a procedurilor de achiziţii;
    - executarea cheltuielilor în lipsa documentelor justificative;
    - nerespectarea cerinţelor actelor normative privind eliberarea numerarului şi prezentarea deconturilor de avans;
    - nerespectarea prescripţiilor actelor normative la achitarea indemnizaţiilor unice cadrelor didactice tinere din mediul rural;
    - nereflectarea în evidenţa contabilă şi în raportul financiar a tuturor datoriilor creditoare ale entităţii auditate din perioada de gestiune;
    - neîntreprinderea măsurilor de remediere a deficienţelor constatate în cadrul altor controale.
    2. Prezentare generală
    Contabilitatea Centralizată este o instituţie subordonată Ministerului Educaţiei şi Tineretului, care îşi desfăşoară activitatea conform Regulamentului aprobat prin  Ordinul ministrului educaţiei, tineretului şi sportului nr.463 din 28.09.2005.
    Regulamentul CC a MET prevede că aceasta este o organizaţie nonprofit, ceea ce, de fapt, nu corespunde caracterului activităţii ei ca instituţie bugetară.
    Deşi Regulamentul privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget¹ nu prevede delegarea drepturilor de semnare a documentelor de plată ale instituţiilor deservite de CC a MET, prin Ordinul ministrului educaţiei şi tineretului nr.212 din 31.03.2008, cu trimitere incorectă la Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2, dreptul de prima semnătură pe documentele de plată ale instituţiilor deservite de către CC a MET a fost delegat directorului Casei de Cultură şi Creaţie Artistică a Tineretului Studios (instituţie deservită de CC a MET). Totodată, modalitatea delegării dreptului de prima semnătură pe documentele de plată în contabilităţile centralizate este reglementată în pct.13 din Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice ².
    ______________________
    ¹  Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2).
    ²  Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85).

    CC a MET ţine evidenţa contabilă a alocaţiilor centralizate ale Ministerului Educaţiei şi Tineretului şi a 11 instituţii din subordinea  acestuia.
    Suma totală a alocaţiilor prevăzute pentru CC a MET şi instituţiile deservite de aceasta pe anul 2008 din contul componentei de bază a bugetului de stat a constituit 46,5 mil.lei, dar s-au finanţat în sumă de 43,6 mil.lei, sau la nivel de 93,8%.
    Din contul mijloacelor speciale au fost precizate cheltuieli în sumă de 1,2 mil.lei, care s-au executat în aceeaşi mărime.
    Reieşind din ponderea cheltuielilor în volumul total al mijloacelor gestionate de către CC a MET, au fost verificate prin eşantionare cheltuielile Liceului-internat republican cu profil sportiv (în continuare – LIRPS), cheltuielile efectuate din contul alocaţiilor centralizate ale Ministerului Educaţiei şi Tineretului şi cheltuielile de întreţinere a CC a MET, care constituie 87,3%.
    CC a MET aplică sistemul contabil prevăzut de Legea contabilităţii³, ţine contabilitatea şi întocmeşte rapoartele financiare în baza normelor aprobate de Ministerul Finanţelor şi Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85.
    __________________________
    ³ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 24.04.2007.

3. Constatări, concluzii şi recomandări

    3.1. Deficienţe la  retribuirea muncii
    Statele de personal ale CC a MET şi ale instituţiilor deservite de aceasta, pe anul 2008, au fost aprobate de către MET în număr total de 518 unităţi, din care, în medie, au fost ocupate 452 de unităţi, funcţiile vacante constituind  66 de unităţi, ori 12,7% din numărul aprobat.
    În urma auditului s-a relevat că, nerespectîndu-se art.30 alin.(2) din Legea cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar⁴ şi pct.12 din Condiţiile unice de salarizare a personalului din unităţile bugetare în baza Reţelei tarifare unice⁵, unor angajaţi le-au fost stabilite suplimente pentru cumulare în sumă de 11,3 mii lei.
    ___________________________
    ⁴  Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 „Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”(cu modificările şi completările ulterioare).
    ⁵ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 „Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare în baza Reţelei tarifare unice” (cu modificările şi completările ulterioare).