privind raportul asupra auditului de atestare a rapoartelor financiare ale Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru pe anul 2007 (Monitorul Oficial nr.99-101 din 06.06.2008, art.13)

   Auditul de atestare a fost efectuat potrivit Standardelor  de audit ale Curţii de Conturi, Programelor activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anii 2007-2008, avînd drept scop exprimarea opiniei asupra faptului că operaţiunile financiare efectuate de către Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru sînt corecte, iar rapoartele financiare oferă o imagine veridică, autentică, completă privind toate aspectele semnificative, precum şi că acestea sînt conforme prevederilor actelor normative.
    Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

a  constatat:

    Potrivit planului de audit, reieşind din pragul de materialitate prin valoare şi prin context în mărime de 179,79 mii lei din valoarea cheltuielilor planificate şi de 631,7 mii lei  din valoarea patrimoniului,  au fost planificate şi efectuate testări selective ale datelor bilanţului contabil, rapoartelor privind executarea bugetului instituţiei publice şi ale cărţii mari – conturile „Mijloace fixe”, „Cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei publice”, ”Casa”, „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată”; articolele de cheltuieli „Retribuirea muncii”, „Arendarea mijloacelor de transport şi întreţinerea mijloacelor de transport proprii”, „Arendarea încăperilor”, „Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate”. Ţinînd cont de faptul că acesta este primul audit efectuat de către Curtea de Conturi la Agenţia Relaţii Funciare şi  Cadastru, Curtea de Conturi nu-şi asumă responsabilitate de posibila influenţă asupra soldurilor conturilor la începutul anului auditat. Rapoartele financiare ale Agenţiei pentru perioada 01.01.2007–31.12.0007: bilanţul contabil, rapoartele privind executarea bugetului Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru din contul cheltuielilor de bază ale bugetului pe  trei tipuri de cheltuieli („Întreţinerea aparatului”; „Alte cheltuieli” – procurarea terenurilor pentru construcţia liniei de cale ferată Cahul-Giurgiuleşti; „Alte cheltuieli” – lucrările de creare a bazei de date „Moldova electronică”) oferă o imagine veridică şi completă în aspectele semnificative privind cheltuielile efectuate, fluxul mijloacelor băneşti şi circulaţia bunurilor materiale, care sînt reflectate în documentele şi registrele contabile în conformitate cu actele normative şi legislative, reieşind din care fapt controlorii Curţii de Conturi au exprimat opinia fără menţiuni. În acelaşi timp, au fost stabilite unele abateri nesemnificative, care n-au influenţat asupra rapoartelor financiare.
    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27 şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

h o t ă r ă ş t e:

   1. Se aprobă Raportul asupra auditului de atestare a rapoartelor financiare ale  Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru pe anul 2007, conform anexei, care este parte integrantă a prezentei hotărîri.
    2. Se recomandă Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru să întreprindă măsuri privind executarea recomandărilor indicate în pct.5 al Raportului de audit, cu informarea Curţii de Conturi în termen de 6 luni.
    3. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea privind Curtea de Conturi.

    VICEPREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI                    Elisaveta Foca

    Nr. 15. Chişinău, 17 aprilie 2008.

Anexă
la Hotărîrea Curţii de Conturi
nr. 15 din 17 aprilie 2008

Raportul
asupra auditului de atestare a rapoartelor financiare ale
Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru pe anul 2007

    1. Introducere
    Auditul de atestare la Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru pe anul 2007 s-a efectuat în conformitate cu Programele activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anii 2007-2008, aprobate prin Hotărîrile Curţii de Conturi nr.65 şi nr.85 din 17.07.2007 şi 19.12.2007.
    2. Prezentare generală
    În procesul auditului au fost aplicate norme şi proceduri de audit acceptate prin Standardele de audit ale Curţii de Conturi. Sistemul de control intern a fost evaluat în baza elementelor modelului COSO (model de control intern acceptat la nivel internaţional), în conformitate cu prevederile Strategiei de dezvoltare a controlului financiar public intern, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.74 din 29.01.2008¹ (în continuare – Strategia CFPI aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.74), şi se recomandă autorităţilor din sectorul public în procesul implementării managementului financiar şi a CFPI.
    ______________________________
    ¹ M.O., 2008, nr. 28-29, art.147.
    Activitatea Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru (în continuare – Agenţia; c/f 1006601000266) este reglementată prin Regulamentul Agenţiei, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.901 din 25.08.2005².
     ______________________________
    ²  M.O., 2005, nr.117-118, art.973.

    Agenţia, în calitate de autoritate administrativă centrală, are menirea să asigure realizarea politicii statului în domeniile administrării fondului funciar şi reglementării relaţiilor funciare, cadastrului şi evaluării bunurilor imobile, geodeziei, cartografiei şi geoinformaticii, elaborarea şi realizarea programelor şi planurilor naţionale de acţiuni ce ţin de domeniul de activitate a Agenţiei.
   Evidenţa contabilă la Agenţie, în perioada auditată, a fost reglementată de principiile şi normele stabilite pentru instituţiile bugetare. Agenţia este responsabilă de reflectarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate şi de comiterea erorilor.
    Curtea de Conturi nu este responsabilă de erorile comise de entitate, însă asigură efectuarea auditului în conformitate cu Standardele de audit nominalizate.
    Au fost auditate operaţiunile economice ce ţin de gestionarea directă  de către Agenţie a mijloacelor financiare, finanţate din componenta de bază a bugetului de stat, în sumă de 2189,7 mii lei – pentru întreţinerea aparatului Agenţiei; 4209,8 mii lei – la procurarea terenurilor pentru construcţia liniei de cale ferată Cahul-Giurgiuleşti; 1349,5 mii lei – la lucrările de creare a bazei de date „Moldova electronică”.
    Scopul auditului a fost verificarea rapoartelor financiare anuale şi confirmarea faptului că acestea sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă privind toate aspectele semnificative, precum şi că operaţiunile financiare efectuate sînt conforme prevederilor actelor normative şi legislative.
    în conformitate cu planul de audit, aplicînd metoda selectivă, reieşind din pragul de materialitate indicat, au fost testate operaţiunile conturilor „Mijloace fixe”, „Cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei publice”, ”Casa”, „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată”; articolele de cheltuieli „Retribuirea muncii”, „Arendarea mijloacelor de transport şi întreţinerea mijloacelor de transport proprii”, „Arendarea încăperilor”, „Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate”.
    3. Constatări şi concluzii
    Conform Legii bugetului de stat pe anul 2007 nr.348-XVI din 23.11.2006³ (cu modificările şi completările ulterioare), pentru întreţinerea aparatului Agenţiei, s-au alocat 2197,5 mii lei. Potrivit datelor Trezoreriei de Stat şi ale Agenţiei, au fost finanţate cheltuieli în sumă de 2189,7 mii lei. Cheltuielile efective, potrivit datelor evidenţei contului  „Cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei publice”, au constituit 2215,2 mii lei. În conformitate cu datele evidenţei sintetice şi cu raportul privind executarea bugetului, Agenţiei, la articolul „Retribuirea muncii”, i-au fost alocate şi precizate 1422,2 mii lei, sau 64,7% din suma alocată, cheltuielile fiind finanţate în aceeaşi mărime (1422,2 mii lei), iar cheltuielile efective au constituit 1439,7 mii lei. Depăşirea cheltuielilor efective faţă de plan cu 17,5 mii lei la articolul „Retribuirea muncii” se datorează majorării salariului tarifar de la 01.12.2007.
    _____________________________
    ³  M.O., 2006, nr.189-192, art.893.

    La articolul „Arendarea încăperilor” s-au alocat şi s-au finanţat cîte 124,8 mii lei, iar cheltuielile efective au constituit 143,8 mii lei. Depăşirea cu 19,0 mii lei a cheltuielilor efective faţă de suma alocată s-a format din cauza  majorării preţurilor la serviciile comunale (energia termică şi apă).
    Pentru crearea bazei de date „Moldova electronică”, Agenţiei i s-a alocat suma de 2000,0 mii lei; s-au finanţat 1349,5 mii lei, cheltuielile efective fiind efectuate în aceeaşi mărime.
    La articolul „Lucrările de informatică şi de calcul” s-au alocat mijloace în sumă de 1000,0 mii lei; s-au finanţat 500,0 mii lei, cheltuielile efective fiind efectuate în aceeaşi mărime. La articolul „Procurarea mijloacelor fixe” s-a alocat suma de 1000,0 mii lei; s-au finanţat 849,5 mii lei, cheltuielile efective fiind efectuate în aceeaşi mărime. Supracheltuieli nu au fost stabilite.
     La procurarea terenurilor pentru construcţia liniei de cale ferată Cahul-Giurgiuleşti, potrivit planului de finanţare al Ministerului Finanţelor, s-au alocat 4800,0 mii lei. Suma executată şi cheltuielile efective au constituit în ambele cazuri cîte 4209,8 mii lei, inclusiv pentru achiziţionarea terenurilor s-au alocat  4150,0 mii lei, fiind finanţată şi utilizată suma de 3714,6 mii lei.

Sistemul de control intern

    Potrivit Concepţiei sistemului de control intern şi audit intern în sectorul public, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 04.10.2006⁴, şi Strategiei CFPI aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.74, acesta reprezintă un sistem integru al Guvernului şi organelor subordonate acestuia,  menit să asigure îndeplinirea sarcinilor de planificare, programare, elaborare a bugetului, evidenţă contabilă, control, raportare, arhivare şi monitorizare în scopul realizării obiectivelor entităţii în condiţiile gestionării econome şi eficiente a fondurilor disponibile. Agenţia tinde spre implementarea unui sistem de control intern potrivit cerinţelor nominalizate.
    _____________________________
    ⁴ M.O., 2006, nr. 174-177, art. 1343.

    Sistemul de control intern al Agenţiei, fiind evaluat de către Curtea de Conturi în conformitate cu prevederile nominalizate, funcţionează, însă  necesită a fi monitorizat şi îmbunătăţit. Cele mai semnificative abateri de la normele modelului COSO au fost stabilite  pe compartimente, după cum urmează:
    - „Mediul de control” fiind satisfăcător, nu este elaborat Codul de conduită. Nu se aplică metoda rotaţiei personalului, unele fişe ale postului necesită a fi concretizate, cu stabilirea sarcinilor concrete şi transparente, în aşa mod ca lipsa unor persoane să nu afecteze activitatea Agenţiei;
    - „Activităţile de control” înregistrînd rezultate mai bune, fiind  întreprinse măsuri de documentare adecvată a tranzacţiilor, supraveghere, divizare a sarcinilor, aprobare şi autorizare, nu sînt elaborate Regulamentele interne şi standardele activităţilor de control;
    - „Evaluarea riscurilor” fiind punctul cel mai vulnerabil al sistemului de control intern, riscurile nu sînt identificate, monitorizate şi nu sînt stabilite metode de raportare şi de administrare a acestora. Nu se ţine Registrul riscurilor;
    - Agenţia, avînd un mediu satisfăcător de informare şi comunicare, nu are  stabilite responsabilităţi privind monitorizarea corectării deficienţelor (lipsesc înregistrările de raportare de jos în sus). Nu funcţionează serviciul audit intern.
    Concluzii
    În urma verificării în modul indicat mai sus, prin metoda selectivă, a operaţiunilor economice ce ţin de întreţinerea aparatului Agenţiei, procurarea terenurilor pentru construcţia liniei de cale ferată Cahul-Giurgiuleşti, lucrările de creare a bazei de date „Moldova electronică”, efectuate de către Agenţie conform prevederilor Legii contabilităţii nr.426-XIII din 05.04.1995⁵ (cu modificările şi completările ulterioare) şi Instrucţiunii privind evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁶ (cu modificările şi completările ulterioare), şi altor acte normative utilizate de aceasta în procesul efectuării operaţiunilor economice, s-a constatat  că n-au fost stabilite cazuri de afectare a rapoartelor financiare ale Agenţiei în mărimi ce depăşesc pragul de materialitate. Au fost stabilite unele abateri nesemnificative, care, conform informaţiei Agenţiei, vor fi înlăturate.
    ____________________________
    ⁵ Republicată în M.O., 2003, nr.87-90, art.398. Abrogată prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.
    ⁶ Nu este dată publicităţii.

    4. Opinie de audit
    Rapoartele financiare, în aspectele semnificative, oferă o imagine veridică şi completă despre situaţia financiară a Agenţiei la 31.12.2007; cheltuielile efectuate, fluxul mijloacelor băneşti şi circulaţia bunurilor materiale pentru acest an sînt reflectate în documentele şi registrele contabile în conformitate cu actele normative şi legislative.
    5. Recomandări
    Să se întreprindă măsurile de consolidare şi dezvoltare a sistemului de management financiar şi control intern, menit să asigure îndeplinirea adecvată a obiectivelor entităţii, siguranţa rapoartelor financiare şi respectarea actelor normative şi legislative prin:
    - elaborarea unor proceduri scrise şi regulamente privind sistemul de control intern şi audit intern;
    - identificarea riscurilor interne şi externe şi stabilirea metodelor de administrare a acestora.