privind Raportul asupra auditului de atestare la Ministerul Sănătăţii* şi unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007 (Monitorul Oficial nr.154-156 din 15.08.2008, art.32)

    ___________________________________
    * Format în urma reorganizării Ministerului Sănătăţii şi Protecţiei Sociale, prin Hotărîrea Guvernului nr.52 din18.01.2007 „Privind reorganizarea unor organe centrale de specialitate ale administraţiei publice” (M.O., 2007, nr.10-13, art.67), în legătură cu ce prezentul Raport reflectă operaţiunile financiar-economice în perioadele auditate, ce ţin exclusiv de domeniul ocrotirii sănătăţii.

    Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului sănătăţii dna L.Catrinici, ex-ministrului sănătăţii dl I.Ababii, şefului Direcţiei economie, finanţe, evidenţă contabilă şi gestiune a Ministerului Sănătăţii dl V.Stasiuc, viceministrului finanţelor dna N.Lupan, viceministrului economiei şi comerţului dl S.Sainciuc, şefului Direcţiei sinteză şi asigurare informaţională a Camerei de Licenţiere dna V.Apostolov, directorului general al Agenţiei Medicamentului dl V.Verdeş, directorului Centrului Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală dl V.Moşin, medicului-şef al Instituţiei Medico-Sanitare Publice Dispensarul Republican de Narcologie dl T.Vasiliev, directorului Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate dna M.Bolocan, medicului-şef al Instituţiei Medico-Sanitare Publice Centrul Republican de Diagnosticare Medicală dl Ch.Ţurcanu, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor auditate, călăuzindu-se de art.27 alin.(4) din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”¹ (cu modificările şi completările ulterioare), a examinat Raportul asupra auditului de atestare la Ministerul Sănătăţii şi unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007.

    _______________________________
    ¹ Republicată în ediţia specială a M.O. din 09.12.2005.

    Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

a constatat:

    Auditul de atestare asupra rapoartelor Ministerului Sănătăţii (proprii şi consolidate), Agenţiei Medicamentului, Centrului Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală, Instituţiei Medico-Sanitare Publice Dispensarul Republican de Narcologie, Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate, care includ Bilanţul executării bugetului autorităţilor publice centrale şi locale din contul mijloacelor, fondurilor speciale şi altor mijloace pe anul 2006, Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice din contul mijloacelor speciale, fondurilor speciale, mijloacelor proiectelor finanţate din surse externe şi altor mijloace pe anul 2007, Rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi Rapoartele privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anii 2006 şi 2007, s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, avînd ca obiectiv exprimarea opiniei asupra nivelului de conformitate a rapoartelor financiare ale entităţilor auditate cu politicile contabile, precum şi stabilirea autenticităţii, obiectivităţii şi integrităţii datelor reflectate în aceste rapoarte. Deoarece anul 2005 nu a fost atestat, opinia controlorilor se bazează pe situaţiile financiare  din   perioada 01.01.2006-31.12.2007.

    Raportul consolidat al Ministerului Sănătăţii  înclude raportul aparatului central, rapoartele financiare a 60 de instituţii subordonate ministerului, finanţate de la bugetul de stat şi/sau din mijloace speciale, precum şi rapoartele financiare a 26 de Instituţii Medico-Sanitare Publice  care utilizează în diferite scopuri mijloace alocate de minister din contul componentei de bază.

    La auditarea operaţiunilor economico-financiare a fost aplicat pragul de semnificaţie (materialitatea) stabilit conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi. Reieşind din pragul de semnificaţie stabilit şi zonele identificate cu probabilitate de risc, au fost supuse evaluării: cheltuielile pentru retribuirea muncii; cheltuielile pentru plata unor mărfuri şi servicii, în special cele pentru plata medicamentelor şi materialelor pentru pansamente; cheltuielile pentru procurarea mijloacelor fixe; cheltuielile pentru realizarea unor Programe de stat în domeniu; cheltuielile din mijloacele speciale; situaţiile evidenţei  mijloacelor fixe.

    Auditul de atestare a stabilit existenţa unor erori în situaţiile financiare; cazuri de nerespectare a organizării evidenţei contabile în conformitate cu politicile contabile; neregularităţi la utilizarea mijloacelor financiare; abateri de la cadrul legal la efectuarea achiziţiilor din banii publici, precum şi în alte cazuri;  aspecte negative la toate componentele controlului intern; abateri referitoare la cadrul instituţional şi la exercitarea funcţiilor de bază,   toate acestea fiind consemnate în Raportul asupra  auditului de atestare la Ministerul Sănătăţii şi unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

    Ţinînd cont de faptele constatate şi de  concluziile făcute în rezultatul auditului de atestare, controlorii au  formulat opinii fără rezerve pentru rapoartele aparatului central al Ministerului Sănătăţii, Centrului Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală, Instituţiei Medico-Sanitare Publice Dispensarul Republican de Narcologie şi Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate. Opinie cu rezerve a fost formulată pentru rapoartele Agenţiei Medicamentului, iar pentru rapoartele consolidate ale Ministerului Sănătăţii a fost exprimată opinie cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului.

    Reieşind din cele expuse, în temeiul art.27 şi art.29 din Legea  nr.312-XIII din 08.12.1994 „Privind Curtea de Conturi”, Curtea de Conturi

hotărăşte:

    1. Se aprobă Raportul asupra auditului de atestare la Ministerul Sănătăţii şi unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007, care este parte componentă a prezentei hotărîri, şi se aduce la cunoştinţă Ministerului Sănătăţii, Agenţiei Medicamentului, Centrului Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală, Instituţiei Medico-Sanitare Publice Dispensarul Republican de Narcologie, Instituţiei Medico-Sanitare Publice Centrul Republican de Diagnosticare Medicală, Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate rezultatele auditului de atestare, pentru întreprinderea măsurilor de rigoare.

    2. Se recomandă:

    2.1. Ministerului  Sănătăţii:

    2.1.1. să asigure monitorizarea ajustării de către instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală a prevederilor statutelor la Regulamentul cu privire la instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, aprobat în modul stabilit de Ministerul Sănătăţii şi Compania Naţională de Asigurări în Medicină;

    2.1.2. să asigure  înregistrarea la Camera înregistrării de Stat a instituţiilor subordonate ministerului;

    2.1.3. să examineze şi să aprobe rapoartele financiare ale instituţiilor din subordine, cu luarea deciziilor corespunzătoare;

    2.1.4. să conformeze statutul şi activitatea Comitetului Permanent de Control asupra Drogurilor la prevederile art.7 din Legea nr.382-XIV din 06.05.1999 „Cu privire la circulaţia substanţelor narcotice şi psihotrope şi a precursorilor”² şi să determine modul de constituire, utilizare, precum şi de gestionare a veniturilor acumulate din activitatea acestuia;

    _______________________________
    ² M.O., 1999, nr.73-77, art.339.

    2.1.5. să racordeze poziţiile Catalogului unificat de tarife pentru servicii medico-sanitare publice acordate de către instituţiile medico-sanitare publice republicane, municipale şi raionale la reglementările art.17 alin.(7) din Legea nr.713-XV din 06.12.2001 „Privind controlul şi prevenirea consumului abuziv de alcool, consumului ilicit de droguri şi de alte substanţe psihotrope”³;

    _______________________________
    ³ M.O., 2002, nr.36-38, art.208.

    2.1.6. să se determine, în comun cu Ministerul Finanţelor, asupra atribuirii corecte la clasificaţia economică a cheltuielilor ce ţin de procurarea diferitelor tipuri de proteze pentru implantarea ulterioară a acestora pacienţilor;

    2.2. Agenţiei Medicamentului să înainteze în modul stabilit  propunerile necesare  de unificare în actele normative a denumirii corecte a instituţiei şi de aducere în concordanţă cu cadrul legal a reglementărilor privind modul de constituire şi utilizare a mijloacelor speciale;

    2.3. Centrului Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală să iniţieze şi să definitiveze procedurile de atribuire a drepturilor asupra terenului transmis prin Hotărîrea Guvernului nr.982 din 11.08.2003 „Cu privire la instituirea Centrului Naţional Ştiinţifico-Practic de Sănătate Reproductivă, Genetică Medicală şi Planificare Familială”⁴;

    _____________________________
    ⁴ M.O., 2003, nr.182-185, art.1027.

    2.4. Instituţiei Medico-Sanitare Publice Dispensarul Republican de Narcologie:

    2.4.1. să contracteze mărfurile şi serviciile în strictă conformitate cu legislaţia în domeniul achiziţiilor, cu aprobarea în mod regulamentar de către Consiliul Administrativ al instituţiei a contractelor de achiziţii al căror volum depăşeşte 50,0 mii lei;

    2.4.2. să determine, în comun cu Ministerul Sănătăţii, contingentul de plătitori pentru expertizele executate asupra stării de ebrietate şi narcologice şi asupra modului de reflectare a volumelor de servicii fără acoperire financiară în raportul privind rezultatele financiare;

     2.5. Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate:

    2.5.1. să asigure respectarea orarului de evaluare şi acreditare a instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice, aprobat de Ministerul Sănătăţii, şi accelerarea procesului respectiv;

    2.5.2. să elaboreze şi să promoveze propunerile de reglementare a pîrghiilor legale de acţiune asupra instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice care nu respectă procedura de evaluare şi acreditare în sănătate;

    2.5.3. să fortifice activitatea Comisiei de cenzori;

    2.6. Instituţiei Medico-Sanitare Publice Centrul Republican de Diagnosticare Medicală să asigure efectuarea achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii în conformitate cu cadrul legal şi monitorizarea executării conforme a clauzelor contractuale.

    3.Ministerul Sănătăţii, Consiliul Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate, în comun cu Camera de Licenţiere, să examineze şi să elaboreze mecanismul de evaluare şi acreditare a instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice prin prisma mecanismului de licenţiere a activităţii acestora.

    4. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului de atestare la Ministerul  Sănătăţii şi unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007, pentru luare de atitudine, conform competenţelor atribuite, faţă de neregulile constatate.

    5. Se aduce la cunoştinţă Guvernului prezenta hotărîre şi se recomandă:

    5.1. să examineze chestiunea conformării prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.302 din 30.03.2000 „Cu privire la majorarea salariilor angajaţilor din ramurile bugetare ale sferei sociale”⁵, cu modificările operate prin Hotărîrea Guvernului nr.1338 din 07.11.2003, la noile condiţii de salarizare, implementate prin Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 „Cu privire la sistemul de  salarizare în sectorul bugetar”⁶;

    ________________________________
    ⁵ M.O., 2000, nr.37-38, art.381.
    ⁶ M.O., 2006, nr.35-38, art.148.

    5.2. să se determine asupra statutului juridic al Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate  ţinînd cont de principiile de activitate raportate la sursele de finanţare, cu unificarea prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.326 din 21.03.2007 „Pentru aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită al aparatului central ale Ministerului Sănătăţii”⁷.

    ________________________________
    ⁷ M.O., 2007, nr.39-42, art.332.

    6. Se ia act că, în perioada exercitării  auditului de atestare:

    6.1. Ministerul Sănătăţii:

    6.1.1. a încasat de la instituţiile medico-sanitare publice mijloace din transferurile efectuate pentru acordarea facilităţilor în sumă de 50, 2 mii lei;

    6.1.2. a asigurat restabilirea în evidenţa contabilă de către Colegiul Naţional de Medicină şi Farmacie a valorii reconstrucţiei nefinisate  de 2,0 mil. lei;

    6.2. Agenţia Medicamentului:

    6.2.1. a restabilit în evidenţa contabilă cheltuielile pentru documentaţia de proiectare tipică şi, respectiv, veniturile din mijloace speciale  în sumă de 436,0 mii lei;

    6.2.2. a corectat în evidenţă  operaţiunea de trecere la categoria obiectelor de mică valoare şi scurtă durată a  mijloacelor fixe în sumă de 778,3 mii lei;

    6.2.3. a reflectat în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, la categoria „Alte mijloace speciale”,  veniturile şi cheltuielile efective în sumă de 16725,8 mii lei;

    6.2.4. a corectat evidenţa subconturilor 019 „Alte mijloace fixe” şi 014 „Terenuri” cu valoarea terenurilor în mărime de 17,3 mii lei;

    6.2.5. a luat la evidenţă costul programelor informaţionale în mărime de 87,4 mii lei şi a majorat valoarea mijloacelor fixe cu 145,2 mii lei, sumă aferentă  taxei pe valoarea adăugată;

    6.2.6. a întocmit actul de primire a acoperişului reconstruit în sumă de 439,7  mii lei,  reflectat în evidenţă la majorarea costului clădirii;

    6.2.7. a efectuat modificări în Registrul bunurilor imobiliare referitor la garajele demolate şi casate  în anul 2004;

    6.2.8. a  restabilit pe contul mijloacelor speciale la categoria „Alte mijloace speciale” suma de 241,4 mii lei.

    6.3. Consiliul Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate:

    6.3.1.  entitatea a fost  luată la  evidenţa de stat,  în baza deciziei  Camerei înregistrării de Stat din  12.02.2008;

    6.3.2. a elaborat şi aprobat în ordinea stabilită politica de contabilitate.

    6.4. Instituţia Medico-Sanitară Publică Dispensarul Republican de Narcologie:

    6.4.1.a înlăturat neajunsurile la ţinerea evidenţei circulaţiei şi existenţei mijloacelor băneşti în casa instituţiei;

    6.4.2.a prezentat pentru informare şi aprobare Consiliului Administrativ al instituţiei contractele de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor a  căror valoare  depăşeşte 50,0 mii lei.

    7. Despre  măsurile întreprinse pentru executarea punctelor 2, 3 şi 5 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

    8. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.6 alin.(3) din Legea „Privind Curtea de Conturi”.

    PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI                     Ala Popescu

    Nr. 25. Chişinău, 23 mai 2008.

Aprobat
prin  Hotărîrea Curţii de Conturi
nr. 25  din  23 mai 2008

R A P O R T
asupra auditului de atestare la Ministerul Sănătăţii* şi
unele instituţii din subordine pe perioada anilor 2006-2007

    ____________________________
    * Format în urma reorganizării Ministerului Sănătăţii şi Protecţiei Sociale prin Hotărîrea Guvernului nr.52   din18.01.2007 „Privind reorganizarea unor organe centrale de specialitate ale administraţiei publice” (M.O., 2007, nr.10-13, art.67), în legătură cu ce prezentul Raport reflectă operaţiunile financiar-economice în perioadele auditate, ce ţin exclusiv de domeniul ocrotirii sănătăţii.

1. Introducere

    1.1. Temeiul, perioada şi aria de aplicabilitate a auditului

    Temeiul auditului de atestare la Ministerul Sănătăţii (în continuare – ministerul) îl constituie Programele activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anii 2007 şi 2008. Auditul a fost efectuat pe perioada de activitate a anilor bugetari 2006-2007. Suplimentar la rapoartele proprii şi consolidate ale ministerului, au fost supuse auditului  unele instituţii din subordine.

    1.2. Responsabilitatea părţilor în audit

    Conducerea ministerului este responsabilă de întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare proprii şi a celor consolidate, în ordinea stabilită, cu respectarea termenelor de prezentare. Conducerea instituţiilor din subordine este responsabilă de pregătirea şi prezentarea regulamentară ministerului a rapoartelor financiare proprii. Ministerul şi instituţiile din subordine au obligaţia să asigure prevenirea, depistarea faptelor de fraudă şi de comitere a erorilor şi, totodată, avînd în vedere statutul executorului de buget, sînt responsabili de utilizarea eficientă şi conform destinaţiei a alocaţiilor bugetare. Aceste responsabilităţi includ şi întocmirea pentru Guvern a raportului anual, care prezintă o imagine veridică a operaţiunilor efectuate.

    Responsabilitatea controlorilor Curţii de Conturi este de a audita raportul anual conform standardelor de audit acceptate. Totodată, ei nu sînt şi nu pot fi consideraţi responsabili de prevenirea fraudelor, erorilor, precum şi a încălcărilor reglementărilor legale. Deoarece anul 2005 nu a fost atestat, opiniile controlorilor se bazează pe situaţiile financiare din perioada 01.01.2006-31.12.2007.

    1.3. Rapoartele financiare auditate

    Rapoartele financiare auditate ale ministerului includ Bilanţul executării bugetului organelor autorităţilor publice centrale şi locale din contul veniturilor/cheltuielilor de bază pe anii 2006 şi 2007, Bilanţul executării bugetului autorităţilor publice centrale şi locale din contul mijloacelor, fondurilor speciale şi altor mijloace pe anul 2006, Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice din contul mijloacelor speciale, fondurilor speciale, mijloacelor proiectelor finanţate din surse externe şi altor mijloace pe anul 2007, Rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi Rapoartele privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anii 2006 şi 2007. Acestea reprezintă  raportul pe aparatul central, 60 de rapoarte financiare ale instituţiilor subordonate ministerului şi rapoartele financiare ale Instituţiilor Medico-Sanitare Publice (în continuare – IMSP) care utilizează în diferite scopuri mijloace bugetare alocate de minister (în continuare – raportul consolidat).

    1.4.  Baza normativă a auditului

    Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, aprobate prin Hotărîrile Curţii de Conturi nr.70 din 16.10.2006 „Despre aprobarea Standardelor de audit aplicabile etapei de planificare şi Standardelor de audit aplicabile la etapa procedurilor de audit”¹, nr.79 din 16.11.2006 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardului de audit aplicabil etapei de raportare”², nr.2 din 11.01.2007 „Despre aprobarea Standardelor de audit speciale”³.

    _______________________________
    ¹ M.O., 2007, nr.178-179, art.56.
    ² M.O., 2007, nr.178-179, art.57.
    ³ M.O., 2007, nr.178-179, art.58.

2. Prezentare generală

    2.1. Obiectivele auditului

    Obiectivul general al auditului de atestare – obţinerea probelor de audit rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei controlorilor referitor la faptul dacă rapoartele ministerului şi ale altor entităţi auditate sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă privind informaţia despre situaţia financiară şi procesul de consolidare a rapoartelor în toate aspectele semnificative, iar operaţiunile – legale şi regulamentare. În acest scop, au fost auditate selectiv entităţi cu statut juridic variat (instituţii publice finanţate de la bugetul de stat şi care activează pe principii de autogestiune), cu diferite tipuri de activităţi şi mijloace administrate.

    Obiectivul principal al auditului de atestare – analiza managementului financiar, cu determinarea acurateţei/exactităţii evidenţei situaţiilor financiare, nivelului de organizare de către aparatul central al ministerului a evidenţei contabile şi a procesului de consolidare a rapoartelor instituţiilor din subordine.

    Obiectivele specifice ale auditului de atestare – evaluarea legalităţii şi regularităţii utilizării mijloacelor financiare; a operaţiunilor de procurări centralizate; evidenţei patrimoniului; principiilor contabile utilizate la întocmirea rapoartelor; abaterilor de la indicatorii aprobaţi, a factorilor care au intervenit şi afectat/influenţat semnificativ situaţia financiară a entităţilor în perioada auditată, comparativ cu cea precedentă etc. Un obiectiv specific a fost şi auditul  asupra unor proceduri de achiziţii publice, efectuat în cadrul Centrului Republican de Diagnosticare în Medicină, fără exprimarea opiniei asupra rapoartelor financiare ale acestuia.

    2.2. Planificarea  auditului

    Auditul de atestare s-a efectuat de către controlorii Direcţiei control al formării şi utilizării resurselor bugetului public naţional a Curţii de Conturi, în conformitate cu Planul general privind auditul de atestare şi Planul de acţiuni privind realizarea misiunii de audit. Procedurile aferente perioadei de planificare au fost efectuate concomitent cu auditul propriu-zis.

    Probele de audit au fost obţinute în rezultatul aplicării diferitelor tehnici şi proceduri de fond, precum şi testării controlului şi auditului intern. S-au evaluat principiile contabile aplicate, obiectivele semnificative stabilite şi realizate de către conducere. Au fost utilizate proceduri analitice, efectuîndu-se analiza indicatorilor şi elementelor de importanţă semnificativă,  investigîndu-se motivele abaterilor de la indicatorii aprobaţi, schimbările intervenite în perioada auditată, comparativ cu perioada precedentă.

    Pragul de semnificaţie (materialitatea), utilizat în cadrul auditării situaţiilor financiare, de 2% – la cheltuieli, 2% – la venituri şi de 4% – la volumul total al patrimoniului public gestionat de entitatea respectivă este stabilit conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi. În unele cazuri, s-a considerat oportună şi  analiza  situaţiilor financiare care se încadrau în pragul de materialitate.

    Pentru abordarea misiunii de audit, ţinînd cont de pragul de materialitate sus-numit, au fost evaluate unele domenii identificate ca zone cu probabilitate de apariţie a riscului: complexitatea cadrului legislativ-normativ de reglementare a domeniului şi activităţilor entităţilor; structurile instituţionale şi tranzacţiile efectuate de entităţi; gradul de înţelegere şi dezvăluire a informaţiei privind situaţia financiară a ministerului şi instituţiilor din subordine în procesul de contabilizare şi consolidare a rapoartelor; periodicitatea controlului extern; executarea cheltuielilor la realizarea Programelor de stat în domeniu şi a cheltuielilor din mijloacele speciale; cheltuielile executate la procurarea bunurilor materiale; cheltuielile la retribuirea muncii; situaţia privind decontările cu debitorii şi creditorii etc.  

    În funcţie de riscurile identificate şi luînd în consideraţie obiectivele auditului, concomitent cu auditarea ministerului, au fost auditate instituţiile: Agenţia Medicamentului (Agenţia), Centrul Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală (CNSRGM), Instituţia Medico-Sanitară Publică Dispensarul Republican de Narcologie (IMSP DRN), Consiliul Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate (CNEAS), Instituţia Medico-Sanitară Publică Centrul Republican de Diagnosticare Medicală (IMSP CRDM).

    2.3.    Valoarea surselor financiare ale entităţilor auditate pe perioada anilor 2006-2007 se prezintă în felul următor:

 (mii lei)

    Sursă:  Datele Rapoartelor financiare pe anii 2006-2007 ale entităţilor auditate
    * FAOAM – fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală         
    ** fără mijloace alocate de la bugetul Academiei de Ştiinţe
    ***  fără mijloace din FAOAM şi obţinute pe principiu de autogestiune. 
 
    Dinamica principalilor indicatori, care caracterizează situaţia managementului financiar al ministerului şi instituţiilor subordonate, pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de domeniul sănătăţii, finanţate de la componenta de bază a bugetului de stat şi/sau din contul mijloacelor speciale de la prestarea serviciilor contra plată, în perioada anilor 2005-2007, se prezintă astfel:

(mil.lei)

    Sursă: Datele din Rapoartele financiare consolidate pe anii 2005, 2006 şi 2007 ale Ministerului Sănătăţii.

    Datele din tabel denotă că, în anul 2007,  faţă de anul 2005, cheltuielile totale s-au  majorat cu 263,1 mil. lei (64,3%), iar în comparaţie cu anul 2006 – cu 151,4 mil.lei (29,1%). Veniturile de la prestarea serviciilor contra plată în anul 2007 s-au diminuat faţă de anul 2006 cu 5,3 mil. lei.

3. Constatări şi concluzii. Opinia de audit asupra rapoartelor
financiare ale Ministerului Sănătăţii

    Ministerul Sănătăţii este organul central de specialitate al administraţiei publice, cu statut de persoană juridică, se subordonează Guvernului şi reprezintă autoritatea centrală în domeniul sănătăţii. Organizarea şi funcţionarea ministerului este reglementată conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.326 din 21.03.2007 „Pentru aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită al aparatului central ale Ministerului Sănătăţii”⁴ (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.326). Prin aceeaşi hotărîre este aprobată Lista instituţiilor subordonate ministerului (60 de instituţii) şi Lista instituţiilor cu autofinanţare, nonprofit, încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (26 de instituţii).

    ______________________________
    ⁴ M.O., 2007, nr.39-42, art.332.

    Conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.326, obiectivele/misiunile ministerului constau în îmbunătăţirea permanentă a stării de sănătate a populaţiei; realizarea unui sistem performant de ocrotire a sănătăţii, care să asigure echitate în utilizarea serviciilor esenţiale de sănătate, calitate şi eficienţă în prestarea acestora, protecţie universală împotriva riscului financiar şi echitate în finanţare; administrarea eficientă a resurselor alocate sistemului de ocrotire a sănătăţii etc. Activitatea ministerului se finanţează din contul mijloacelor componentei de bază a  bugetului de stat.

    3.1. Constatări

    Cu privire la rezultatele executării de ansamblu a cheltuielilor de bază 

    Cheltuielile totale în aspectul clasificaţiei economice, în anii 2006 şi 2007, s-au  executat la nivelul de 99,9% şi 100%, însumînd, respectiv, 380,3 mil.lei şi 526,5 mil.lei.

    În anul 2007, ministerul, în contradicţie cu art.13 alin.(2) din Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr.348-XVI din 23.11.2006⁵ (cu modificările ulterioare), a admis depăşirea cheltuielilor prognozate cu 8,4 mil.lei, inclusiv la retribuirea muncii – cu 2,0 mil. lei, la plata mărfurilor şi serviciilor – cu 5,6 mil. lei, etc.

    ________________________________
    ⁵ M.O.,2006,nr.189-192,art.893.

    În anul 2006, cheltuielile efective pentru realizarea a 15 programe de activităţi în domeniul sănătăţii au însumat 178,9 mil.lei, inclusiv din contul cheltuielilor de bază – 174,9 mil.lei şi din contul mijloacelor speciale – 3,9 mil.lei, astfel    încadrîndu-se în limitele alocaţiilor preconizate.

    În anul 2007, pentru 16 programe a fost stabilită limita de cheltuieli în sumă de  258,2 mil.lei, inclusiv din contul cheltuielilor de bază – 255,1 mil.lei şi din contul mijloacelor speciale – 3,0 mil.lei, care efectiv s-au executat la nivelul de 99,9%.  

    Referitor la rezultatele executării de ansamblu a veniturilor şi cheltuielilor din contul mijloacelor speciale

    În anul 2006, executarea de casă a veniturilor din mijloacele speciale (preconizate în sumă de 139,5 mil.lei) a constituit 140,5 mil.lei, iar executarea  efectivă – 156,8 mil.lei, ca urmare fiind formate datorii debitoare în sumă de 4,6 mil.lei şi datorii creditoare – de 16,6 mil.lei, din care cu termenul de achitare expirat – respectiv, 109,6 mii lei şi 4,3 mii lei.

    În anul 2007, veniturile din mijloace speciale, preconizate în sumă de 131,3 mil.lei, la executarea de casă au însumat 145,8 mil.lei, iar la executarea efectivă – 168,5 mil.lei, drept rezultat formîndu-se datorii debitoare în sumă de 3,7 mil.lei şi datorii creditoare – de 14,2 mil.lei, din care cu termenul de achitare expirat –  respectiv, 165,0 mii lei şi 3,2 mii lei.

    Cheltuielile efective au depăşit limitele aprobate pe anul 2006 cu 9,4 mil. lei şi pe anul 2007 – cu 29,1 mil.lei. Depăşirile au fost condiţionate de reflectarea în Raport, la executarea efectivă, a mijloacelor primite din granturi, sub formă de medicamente, echipament, alte materiale, de către Centrul Naţional de Transfuzie a Sîngelui şi Centrul Naţional ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă în cadrul Proiectului „Securitatea Transfuzională în Republica Moldova”.

    La 01.01.2008, soldurile de mijloace speciale la conturile curente ale instituţiilor în Trezoreria teritorială Chişinău – bugetul de stat au constituit 22,9 mil.lei, fiind în descreştere cu 10,7 mil.lei, în comparaţie cu începutul anului 2007.

    În anul 2006, instituţiile subordonate ministerului au obţinut dobînzi aferente   soldurilor mijloacelor speciale la conturile bancare curente în sumă de 4,3 mil. lei.

    Privind cheltuielile pentru retribuirea muncii

    În anii 2006 şi 2007, limitele alocaţiilor prevăzute la componenta de bază a bugetului au fost depăşite cu 2,5 mil.lei şi, respectiv, cu 2,0 mil.lei, din cauza   planificării necesarului de alocaţii pentru retribuirea muncii în legătură cu majorările de  salariu în conformitate cu Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 „Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”⁶ (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.355-XVI).

    __________________________________
    ⁶ M.O., 2006, nr.35-38, art.148.

    Referitor la cheltuielile pentru investiţiile şi reparaţiile capitale 

     În anul 2006, pentru 12 obiective au fost precizate mijloace pentru investiţii   capitale în sumă de 27,9 mil.lei, inclusiv din contul cheltuielilor de bază – 21,9 mil.lei şi din contul mijloacelor speciale – 6,1 mil.lei. Cheltuielile de casă au însumat 27,9 mil.lei, iar cele efective – 28,0 mil.lei (100,4% faţă de suma precizată),  formîndu-se, la  01.01.2007, datorii creditoare în sumă  de 63,1 mii lei.

    Cheltuielile pentru investiţiile capitale planificate de la componenta de bază a bugetului se finanţează centralizat de către minister, avizînd sumele transferate instituţiilor subordonate  la bilanţul cărora se află obiectivul. În evidenţa contabilă a ministerului, operaţiunile în cauză se reflectă la executarea de casă. Licitaţiile pentru contractarea lucrărilor sînt organizate de către minister, care semnează şi contractele de antrepriză. Controlul asupra lucrărilor de construcţie executate şi semnarea proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor se efectuează de către Secţia investiţii capitale şi administrare a proprietăţii de stat a ministerului. Evidenţa decontărilor cu antreprenorii se ţine de către instituţiile subordonate. În aceeaşi ordine se reflectă lucrările de construcţie şi la IMSP care activează pe principii de autogestiune, ţinînd contabilitatea acestor lucrări conform Instrucţiunii „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁷ (cu modificările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin ordinul nr.85), şi întocmind bilanţul contabil şi raportul privind executarea bugetului instituţiei publice, deşi contabilitatea la aceste instituţii se ţine conform Standardelor Naţionale de Contabilitate.

    ________________________________
    ⁷ Nu este dată publicităţii.

    Transferurile efectuate de minister în anul 2006, în sumă de 1,5 mil.lei, la IMSP Institutul de Ftiziopneumologie „Chiril Draganiuc” s-au utilizat pentru efectuarea lucrărilor de construcţie la Spitalul de boli tuberculoase „Vorniceni”, care, la situaţiile din 01.01.2007 şi 01.01.2008, au fost reflectate în bilanţul spitalului ca lucrări în curs de executare, a căror valoare lipseşte în Raportul ministerului.

    Pe anii 2006 şi 2007, pentru reparaţii capitale au fost prevăzute cheltuieli în sumă de 24,2 mil. lei şi, respectiv, 21,3 mil.lei. în anul 2006, mijloacele bugetare şi speciale s-au  utilizat la nivelul de 99,3%, sau cu 173,3 mii lei mai puţin, pe cînd cheltuielile efective au constituit cu 727,4 mii lei mai mult decît limitele preconizate,   formîndu-se, la 01.01.2007, datoria creditoare în sumă de 536,5 mii lei. Asemenea depăşiri au fost admise de Centrul Naţional de Transfuzie a Sîngelui, în sumă de 492,1 mii lei – din contul mijloacelor bugetare de bază, şi de 11,2 mii lei – din contul mijloacelor speciale; Centrul de Medicină Preventivă din mun.Chişinău– 297,6 mii lei, din contul mijloacelor speciale, precum şi de alte centre de medicină preventivă – în sume nesemnificative. În anul 2007, cheltuielile de casă, precum şi  cele efective s-au executat sub nivelul limitelor aprobate, în proporţie de 94,8% şi  96,2%.

    Cu privire la valoarea lucrărilor de construcţie  în curs de executare

    La 01.01.2008, valoarea lucrărilor de construcţie în curs de executare  constituia 114,4 mil.lei, din care cu sursă de acoperire din contul cheltuielilor de bază – în sumă de 90,6 mil.lei şi din contul mijloacelor speciale – de 17,7 mil.lei. Urmare examinării selective a situaţiilor financiare atribuite acestei valori, s-au constatat următoarele:

    În anul 2006, la Centrul de Reabilitare pentru Copii cu Handicap Sever al Aparatului Locomotor, trecerea în evidenţă la majorarea valorii mijloacelor fixe a cheltuielilor pentru lucrările de proiectare şi construcţie în sumă de 598,0 mii lei s-a efectuat în lipsa actului de recepţie finală a lucrărilor, ceea ce contravine pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin ordinul nr.85 şi art.15 din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995⁸ (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII). De fapt,  acestea urmau a fi trecute în evidenţa valorii lucrărilor în curs de execuţie, ca rezultat fiind denaturaţi cu aceeaşi mărime indicii raportaţi.

    ______________________________
    ⁸ Republicată în M.O., 2003, nr.87-90, art.398. Abrogată la 01.01.2008, prin Legea nr. 113-XVI din 27.04.2007.

    Colegiul Naţional de Medicină şi Farmacie neîntemeiat, în lipsa actului de recepţie finală a lucrărilor, a reflectat în evidenţa contabilă anularea cheltuielilor efective în urma dării în exploatare a reconstrucţiei nefinisate în sumă de 2,0 mil.lei, acestea fiind restabilite în evidenţă la valoarea lucrărilor de construcţie în curs de executare în timpul auditului.

    S-au admis neregularităţi la efectuarea operaţiunilor de achitare şi contabilizare a lucrărilor executate la reconstrucţia Centrului de Leziuni Termice al Spitalului Clinic de Traumatologie şi Ortopedie din mun.Chişinău. Aceste neregularităţi constau în: neacoperirea cu volume de lucrări executate pînă la finisarea lucrărilor a avansului transferat în sumă de 600,0 mii lei; emiterea facturii fiscale în sumă de 1137,8 mii lei (inclusiv TVA – 189,6 mii lei) la 28.02.2007, pentru lucrările efectuate şi achitate integral la 20.12.2006; încheierea acordului adiţional privind majorarea valorii lucrărilor cu 985,2 mii lei după finisarea integrală a lucrărilor de construcţie-montaj; înregistrarea  în evidenţa contabilă a operaţiunilor economice în lipsa  confirmării documentare. Ultima neregularitate în evidenţa contabilă este o consecinţă a faptului că procesele-verbale de executare a lucrărilor şi facturile fiscale se acumulează în cadrul ministerului şi nu se prezintă IMSP pentru a fi trecute corespunzător în evidenţa contabilă a acestora. În acest aspect, se exemplifică cazul  IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi Ortopedie, care, în anul 2006, în lipsa actului de recepţie finală a lucrărilor, a reflectat în evidenţa contabilă valoarea majorată a edificiului reconstruit al Centrului de Leziuni Termice.

    Constatările expuse au fost cauzate de faptul că ministerul n-a elaborat metodologia de ţinere a  evidenţei contabile a mijloacelor bugetare utilizate pentru investiţiile capitale şi modalitatea de transmitere a acestor obiective IMSP care activează pe principii de autofinanţare şi ţin contabilitatea în conformitate cu Standardele Naţionale de Contabilitate. Ca urmare, aceste IMSP întocmesc două rapoarte financiare diferite, pe care le prezintă Biroului Naţional de Statistică şi ministerului, pentru a fi incluse în raportul consolidat al acestuia.

    Referitor la rezultatele examinării selective a unor achiziţii publice

    Contrar prevederilor art.33 din Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997⁹ (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1166-XIII), ministerul n-a reţinut garanţia bancară pentru ofertă în mărime de 12,0 mii dol. SUA de la „ISEPS FARMA” S.R.L. (c/f 1002600008153), care a refuzat să semneze contractul de livrare a unui lot de insulină la preţul expus în ofertă la licitaţia nr.1514/05 din 20.12.2005.

    ______________________________
    ⁹ M.O.,1997, nr.67-68 ,art.551. Abrogată la 27.10.2007 prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

    Ministerul n-a încasat de la S.R.L. „Didiadi-Prim” (c/f 1003600018771) penalităţi pentru nerespectarea termenelor prevăzute în  contract în sumă de 18,8 mii lei.

    Unele contracte de achiziţie, care prevedeau termenele de livrare a mărfurilor pînă la 90 de zile, cu efectuarea plăţilor în avans, au fost încheiate cu încălcarea art.55(53) alin.(2) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”¹⁰ (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII), fapt care a condiţionat imobilizarea mijloacelor bugetare şi formarea datoriilor debitoare. În aşa mod au fost încheiate contractele cu S.R.L. “Imunotehnomed” (c/f 1002600012565) în sumă de 2390,8 mii lei şi cu „Siemens” S.R.L. (c/f 1003600127295) în sumă de 835,0 mii euro.

    ______________________________
    ¹⁰ Republicată în M.O., 2005, ediţie specială.

    În unele cazuri, grupul de lucru pentru achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii din cadrul ministerului a evaluat ofertele fără a întocmi procesul-verbal de deschidere a ofertelor, prin ce a încălcat art.37 din Legea nr.1166-XIII, iar în alte cazuri, contrar prevederilor art.5 alin.(6) din  aceeaşi lege, n-a gestionat executarea pe deplin a contractelor încheiate. Astfel, deşi furnizorul a respectat termenul de livrare a automobilelor sanitare (40 unităţi), dar ministerul nu le-a distribuit în termen IMSP, acestea au ajuns la destinaţie cu întîrziere de peste 60 de zile. 

    Nerespectînd clauzele contractului nr.830/06-2 din 07.11.2007 şi ale acordului adiţional, în sumă totală de 2168,0 mii euro (achiziţionarea a 7 sisteme radiologice digitale), S.R.L. „S&T Mold” (c/f 1002600033173) a livrat marfa cu întîrziere de 13 zile de la termenul stabilit de 30 de zile de la data achitării avansului. În acest caz, ministerul n-a aplicat în modul stabilit penalităţi, iar agentul economic  nu  şi-a onorat obligaţia de a instala utilajul în termen de 30 de zile după livrare şi, ca rezultat, 4 sisteme (din 8) procurate,  la momentul auditului,  nu erau instalate.

    Contrar prevederilor pct.7 lit.m) din Regulamentul „Cu privire la grupul de lucru pentru achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii”¹¹, aprobat prin ordinul nr.78 din 05.03.2003 al Agenţiei Naţionale pentru Achiziţii Publice, grupul de lucru n-a asigurat păstrarea şi ţinerea evidenţei tuturor documentelor utilizate în cadrul procedurilor de achiziţie.

    _______________________________
    ¹¹ M.O., 2003, nr.62-66, art.85.

    Privind  rezultatele verificărilor selective ale  sistemului de evidenţă a patrimoniului 

    Potrivit rapoartelor, activele materiale ale ministerului şi instituţiilor subordonate acestuia, la 01.01.2008, au constituit 866,6 mil.lei, inclusiv finanţate din contul mijloacelor bugetului de stat – 619,2 mil.lei (71,4%) şi din contul mijloacelor speciale – 247,4 mil.lei (31,6%). În comparaţie cu începutul anului 2006, activele s-au majorat cu 408,0 mil. lei (189,0%). Soldurile conturilor reflectate în bilanţ la sfîrşitul anului 2006 şi la începutul anului 2007  diferă cu suma de 4423,8 mii lei, inclusiv din contul mijloacelor de la componenta de bază – 787,0 mii lei şi din contul mijloacelor speciale – 3636,8 mii lei, ca urmare a reorganizării ministerului. Gradul de uzură a mijloacelor fixe, la 01.01.2008, constituia 45,8%.

    Încălcînd art.4 alin.(3) şi art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobiliare nr.1543-XIII din 25.02.1998¹² (cu modificările ulterioare), ministerul, pînă la momentul auditării, n-a definitivat înregistrarea la oficiile cadastrale teritoriale a bunurilor imobiliare şi a drepturilor asupra lor (terenurile, clădirile  şi construcţiile legate solid de pămînt). Lista obiectelor şi terenurilor proprietate publică a statului gestionate de minister, care include 109 instituţii, nu conţine date relevante şi complete cu privire la înregistrarea clădirilor şi terenurilor aferente acestora. Verificările (cu deplasarea) la 4 societăţi pe acţiuni al căror acţionar majoritar (80%) este statul, în persoana ministerului, au constatat că 2 din acestea  dispun de extrasele din registrul bunurilor imobiliare, ceea ce în informaţia ministerului lipseşte. Informaţia privind alte 11 instituţii nu conţine înscrieri despre situaţia evidenţei acestora.

    ______________________________
    ¹² M.O., 1998, nr.44-46, art.318.

    Cu toate că informaţia sus-menţionată denotă că unele instituţii subordonate ministerului dispun de documentele ce confirmă înregistrarea la oficiile cadastrale teritoriale a drepturilor asupra terenurilor, în evidenţa contabilă şi în rapoartele privind circulaţia mijloacelor fixe, întocmite de minister la 01.01.2007 şi 01.01.2008, nu este reflectată valoarea terenurilor înregistrate (cu excepţia Agenţiei Medicamentului), fapt care relevă neefectuarea evaluării terenurilor înregistrate. Aceasta, precum şi lipsa unei evidenţe adecvate a bunurilor aflate în gestiunea ministerului şi deficienţele controlului intern la compartimentul vizat au fost determinate de controlori ca zonă cu probabilitatea riscului de admitere a fraudelor, din considerentele că, în unele cazuri, situaţia poate genera pierderea dreptului asupra   patrimoniului public administrat. În cadrul auditului au fost examinate selectiv faptele de ieşire a mijloacelor fixe urmare casării prin uzură şi demolare, ceea ce, în viziunea controlorilor, de asemenea, reprezintă un grad de risc înalt, din cauza unor acţiuni neconforme, concomitent fiind apreciate ca insuficiente şi măsurile întreprinse de controlul intern (lipsa controalelor asupra stării tehnice a mijloacelor fixe propuse spre casare şi a documentelor întocmite după primirea autorizaţiei de casare, precum şi asupra trecerii în evidenţă a pieselor şi materialelor demontate în rezultatul casării). În acest context, se menţionează următoarele: 

    - în anii 2006-2007, doar în două cazuri au fost extrase regulamentar metale preţioase din bunurile casate, în rest casarea mijloacelor fixe a fost efectuată cu încălcarea pct.14 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 „Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate raportate la mijloacele (fondurile) fixe”¹³ (cu modificările ulterioare); 

    ____________________________
    ¹³ M.O.,1998,nr.62-65,art.607.

    - sanatoriul pentru copii „Sergheevka”, pe parcursul anilor 2006-2007, a primit dreptul de a casa 17 mijloace fixe, din care 6 construcţii cu valoarea iniţială de 356,4 mii lei şi 10 construcţii cu valoarea iniţială de 301,6 mii lei, inclusiv 3 blocuri hoteliere şi un cămin, nefiind clar caracterul materialelor de construcţie ale acestor blocuri. Clădirile au fost  demolate în lipsa expertizei, doar în baza deciziei  luate de comisia de casare a entităţii;

    - IMSP Institutul de Ftiziopneumologie „Chiril Draganiuc”, avînd înscris în registrul cadastral terenul cu suprafaţa de 1,9092 ha, pe adresa – mun. Chişinău, bd. Decebal 17, proprietate a statului aflată în folosinţă, nu a reflectat în evidenţa contabilă, în noiembrie 2007, operaţiunea de vînzare a acestuia la concursul comercial pentru privatizarea bunului imobiliar, din motiv că pînă la acel moment terenul nu era înregistrat în evidenţă. În baza ordinului ministrului sănătăţii nr.335 din 28.08.2007, s-au întocmit actele de casare a mijloacelor fixe, situate pe terenul realizat, în număr de 17 obiecte cu valoarea iniţială de 4309,1 mii lei, uzura – 3997,6 mii lei şi valoarea reziduală – de 311,5 mii lei, inclusiv 8 edificii (clădiri) cu valoarea iniţială de 2885,4 mii lei şi cea reziduală – de 310,6 mii lei. Operaţiunile de casare au fost reflectate în evidenţa contabilă în luna noiembrie 2007, partea neamortizată a mijloacelor fixe fiind trecută la pierderile instituţiei. Ministerul, neîndeplinîndu-şi funcţia de fondator, n-a monitorizat efectuarea demolării obiectelor şi IMSP Institutul de Ftiziopneumologie „Chiril Draganiuc”, ca deţinător al mijloacelor fixe situate pe terenul realizat, n-a luat la evidenţă materialele obţinute în urma demolării, cu toate că ministerul a aprobat actele de casare şi a indicat că materialele provenite de la casare să fie înregistrate în  evidenţa contabilă.  

    Referitor la cheltuielile pentru întreţinerea aparatului central al ministerului

     În valoare absolută, cheltuielile de casă în anii 2006 şi 2007 au constituit respectiv, 4951,0 mii lei şi 6157,1 mii lei, nivelul de executare fiind de 99,9% – în anul 2006 şi 100,0% – în anul 2007. Executarea cheltuielilor efective a constituit, respectiv, 105,5% şi 99,5%. În totalul cheltuielilor efectuate în anii 2006 şi 2007, ponderea majoră revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii, care au constituit  66,9% şi, respectiv, 53,6%, urmate de cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – respectiv, 16,2% şi 18,1%  etc.

    Contrar prevederilor  art.17 alin.(2) din Legea bugetului de stat pe anul 2006 nr.291-XVI din 16.11.2005¹⁴ (cu modificările ulterioare), ministerul, la  efectuarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, a depăşit cu suma de 121,2 mii lei limita alocaţiilor aprobate la componenta de bază.

    __________________________________
    ¹⁴ M.O., 2005, nr.164-167, art.810.

    Reieşind din faptul că executarea cheltuielilor la realizarea programelor de stat în domeniul sănătăţii, în special finanţate de la componenta de bază a bugetului, a fost identificată ca zonă cu probabilitate de risc, prin aplicarea procedurilor de audit (eşantionarea), au fost evaluate unele din aceste programe.  

    Cu privire la programul „Serviciul de hemodializă şi de transplant renal”

    În anii 2006 şi 2007, cheltuielile de casă executate au constituit 18,6 mil.lei (99,8%) şi, respectiv, 23,7 mil.lei (99,98%).

    Pentru evidenţa medicamentelor, materialelor pentru pansament  şi a utilajului pentru executarea programului, depozitate centralizat la S.A. „Tehoptimed” (c/f 1003600087162), ministerul a utilizat contul „Decontări cu titularii de avans”, în rezultat nefiind asigurată corectitudinea întrebuinţării contului şi denaturînd evidenţa analitică, ţinîndu-se cont de caracteristica destinaţiei acestuia.

    În anii 2006 şi 2007, la contractul din 19.01.2004, încheiat cu Compania „Frezenius Medical Care”, cu încălcarea prevederilor art.25 alin.(3) din Legea nr.1166-XIII, au fost încheiate adiţional 4 contracte în sumă totală de 1468,5 mii euro, în care s-a prevăzut termenul de livrare a bunurilor de 12 săptămîni, ce depăşeşte cu 8 săptămîni termenul indicat în pct.3.2. din contractul iniţial. Acest fapt, fiind în contradicţie cu prevederile art.55(53) alin.(2) din Legea nr.847-XIII, condiţionează imobilizarea mijloacelor bugetare prin formarea datoriilor debitoare, care la 01.01.2007 constituiau 4128,0 mii lei (236,7 mii euro), faţă de 1038,8 mii lei (69,3 mii euro) –  la 01.01.2006.

    Pentru anul 2007, contractele adiţionale au fost încheiate la 12.12.2006 – în sumă de 868,4 mii euro şi la 13.12.2007 – de 294,1 mii euro, ultimul constituind 33,9% din mărimea primului (868,4 mii euro), ce depăşeşte limita prevăzută de art.25 alin.(3) din Legea nr.1166-XIII.

    Cu privire la programul „Asistenţa medicală persoanelor neasigurate ce suferă de maladii social condiţionate”

    În anii 2006 şi 2007, executarea cheltuielilor de casă şi a celor efective a fost reflectată în aceleaşi sume – de 42,8 mil. lei şi, respectiv, 56,4 mil. lei.

    Ministerul n-a asigurat ţinerea evidenţei cheltuielilor reale, a datoriilor debitoare şi creditoare, ţinînd cont de situaţiile reflectate în rapoartele celor 11 instituţii prestatoare de asistenţă medicală, contractate în scopul realizării acestui program. Ca rezultat, raportul consolidat al ministerului privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază şi Darea de seamă despre realizarea programului respectiv reflectă pe anul 2006 cheltuielile reale cu 276,8 mii lei mai mult şi cu aceeaşi sumă mai puţin – datoriile debitoare, iar pe anul 2007, cheltuielile efective au fost diminuate cu 328,5 mii lei, datoriile debitoare – cu 139,3 mii lei şi cele creditoare – cu 468,1 mii lei, faţă de datele din rapoartele IMSP.  Se relevă  situaţia soldurilor mijloacelor băneşti la conturile bancare ale celor 11 IMSP, formate din contul transferurilor efectuate de minister ( în diferite scopuri), care la 01.01.2007 au înregistrat suma de 3,4 mil. lei, iar la 01.01.2008 – 9,2 mil.lei, sau de 2,7 ori mai mult.

    Au fost constatate cazuri de achitare a costului de tratare integrală, deşi, în unele cazuri, tratamentul s-a executat, conform datelor controlului intern, sub nivelul indicilor contractaţi şi determinaţi de Standardele medico–economice, aprobate prin ordinul ministrului sănătăţii nr.235 din 13.08.2004¹⁵. În urma controalelor efectuate de Secţia Expertiză şi Managementul Calităţii Serviciilor Medicale din cadrul aparatului ministerului, în anii 2006-2007, din 22976 de cazuri supuse verificărilor, n-au fost validate 443 de cazuri (1,9%) în sumă totală de 2530,8 mii lei, respectiv fiind micşorată şi finanţarea IMSP. Cele mai frecvente motive de nevalidare a cazurilor ţin de includerea în registrul persoanelor neasigurate a persoanelor asigurate obligatoriu de stat sau angajate în cîmpul muncii; pacienţilor cu durata  scurtă de tratament; cetăţenilor altor ţări; persoanelor care au achitat costul serviciilor prestate; faptelor de dublare a cazului tratat (externarea şi internarea în termen de 2-3 zile pentru continuarea tratamentului).

    ____________________________
    ¹⁵ Nu sînt date publicităţii.

    Cu privire la programul „Protecţia socială a tinerilor specialişti medici din sectorul rural”

    Potrivit datelor din Darea de seamă despre realizarea programului pe anul 2007, cheltuielile de casă şi cele efective au însumat cîte 2,9 mil.lei (85,5% din alocaţiile aprobate), executate în rezultatul acordării facilităţilor la 278 de tineri specialişti.

    Verificarea a 23 de cereri ( înaintate de IMSP) referitor la alocarea mijloacelor pentru acordarea facilităţilor în sumă totală de 1,5 mil.lei la 164 tineri specialişti (58,9% din numărul total al celor real repartizaţi) a constatat: nerespectarea  pct.3 lit.b) din Metodologia acordării  facilităţilor tinerilor specialişti cu studii medicale şi farmaceutice plasaţi în cîmpul muncii în mediul rural, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1345 din 30.11.2007„Cu privire la acordarea facilităţilor tinerilor specialişti cu studii medicale şi farmaceutice”¹⁶ (în continuare – Metodologia aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1345); calcularea şi achitarea indemnizaţiei unice tinerilor specialişti pînă la expirarea termenelor indicate, ceea ce a condiţionat majorarea cheltuielilor efective pe anul 2007 cu 74,6 mii lei (ce constituie 2,5% din suma totală de 2,9 mil.lei); calcularea şi achitarea unor facilităţi cu 48,5 mii lei sub nivelul regulamentar (ce constituie 1,7% faţă de suma totală). Unele IMSP au achitat beneficiarilor de facilităţi sumele transferate de minister cu întîrziere de la 17 pînă la 52 de zile de la data primirii mijloacelor în cont. Ministerul a atribuit la cheltuieli efective sumele transferate, fără confirmarea IMSP despre achitarea acestora beneficiarilor de facilităţi. Drept rezultat, unele IMSP, contrar prescripţiilor  pct.19 din Metodologia aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1345, n-au asigurat restituirea pe contul ministerului a indemnizaţiilor şi compensaţiilor neachitate. Auditul a contribuit la restituirea pe contul ministerului a sumei de  50, 2 mii lei.

    _________________________________
    ¹⁶ M.O.,2007, nr.188-191, art.1386.

    Suma totală a cheltuielilor efective reflectate în Darea de seamă despre realizarea programului la 01.01.2008, la articolul „Alte transferuri către populaţie” şi  contul   „Cheltuieli din buget”, include majorări în sumă de 124,6 mii lei.

    Cu privire la programul „Asistenţa medicală şi asigurarea cu aparate auditive şi ochelari a persoanelor cu deficienţe de auz şi de văz”, care include 2 subprograme: „Asigurarea cu ochelari a persoanelor cu deficienţe de văz” şi „Asigurarea cu aparate auditive a persoanelor cu deficienţe de auz”.

    Subprogramul „Asigurarea cu ochelari a persoanelor cu deficienţe de văz” este reglementat prin Hotărîrea Guvernului nr.603 din 29.05.2006 „Despre aprobarea Planului de acţiuni privind asigurarea gratuită a pensionarilor şi invalizilor cu deficienţe de văz din republică cu ochelari, pentru anii 2006-2007”¹⁷ (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.603). Pentru executarea subprogramului, în anii 2006-2007 au fost utilizate mijloace din contul cheltuielilor de bază în sumă de 26,1 mil.lei şi repartizate 520 mii ochelari.

    ________________________________
    ¹⁷ M.O.,2006,nr.83-86, art.633.

    Întru executarea Hotărîrii Guvernului nr.603, ministerul a încheiat cu cîştigătorul licitaţiei Î.I. „Bologan Ana” (c/f 1003600006905) contractul în sumă de 19,9 mil.lei. Deoarece ministerul nu dispunea iniţial de alocaţii aprobate în acest scop, a redirecţionat 6,0 mil.lei din contul alocaţiilor destinate procurării centralizate a utilajului medical, redistribuirea fiind legalizată ulterior la rectificarea legii bugetare anuale.

    La realizarea programului în cadrul auditului au fost identificate un şir de nereguli ce ţin de  încălcarea  de către executant a termenului de livrare a mărfii  şi de neaplicarea faţă de acesta a sancţiunilor de 0,1% pentru marfa nelivrată în termen; transferarea  de către minister a mijloacelor bugetare în perioada ianuarie 2007 – aprilie 2007 fără a se ţine cont de suma avansului neachitat de furnizor la data decontărilor; încălcarea de către agentul economic a graficului lunar de livrare şi repartizare cantitativă a ochelarilor. Contrar art. 15 din Legea nr.426-XIII, factura fiscală nr.0786446 din 04.01.2007 în sumă de 813, 9 mii lei pentru 16340 ochelari a fost reflectată de minister în evidenţa contabilă în luna decembrie 2006, dar nu în luna ianuarie 2007, fapt ce a determinat diminuarea datoriei debitoare la 01.01.2007 cu 813,9 mii lei şi, respectiv, majorarea cheltuielilor efective din anul 2006. Datoria debitoare real existentă la 01.01.2007 constituia 5524,3 mii lei, şi nu 4710,5 mii lei, după cum s-a înregistrat în evidenţa contabilă.

    Subprogramul „Asigurarea cu aparate auditive a persoanelor cu deficienţe de auz” este reglementat prin Hotărîrea Guvernului nr.804 din 10.07.2006 „Pentru aprobarea Planului de acţiuni privind asigurarea gratuită a persoanelor cu deficienţe de auz din republică cu aparate auditive în anii 2006-2007”¹⁸ (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.804), întru realizarea căruia în anii   2006-2007 au fost utilizate 2,9 mil.lei.

    ______________________________
    ¹⁸ M.O., 2006, nr.112-115, art.863.

    Verificările selective au stabilit că ministerul a atribuit incorect cheltuielile la articolul “Procurarea mijloacelor fixe”, dat fiind faptul că aparatele auditive, deşi au  valoarea mai mare de 1000 lei şi termenul de utilizare mai mare de un an, se acordă cu titlu gratuit beneficiarului şi concomitent sînt trecute la cheltuieli.

    Totodată, n-au fost întocmite listele pacienţilor care necesită protezare auditivă (cu determinarea necesităţilor cantitative şi tipurilor de aparate auditive), listele de aşteptare a pacienţilor pentru aplicarea procedurii de protezare corespunzător categoriilor aprobate de specialistul responsabil, fapt ce denotă nerespectarea prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.804.

    Cu privire la programul  „Tratamentul şi  investigaţiile costisitoare”

    La realizarea programului pe anii 2006 şi 2007, au fost utilizate mijloace bugetare  de la componenta de bază în sumă de 3,8 mil. lei şi, respectiv, 4,3 mil.lei.

    Cheltuielile efective au depăşit limitele alocaţiilor aprobate cu 33,5 mii lei – în anul 2006 şi cu 235,6 mii lei – în anul 2007. Cheltuielile pentru procurarea centralizată a diferitor tipuri de proteze pe anii 2006 şi 2007 au fost reflectate la articolul „Procurarea mijloacelor fixe” în sumă de 1666,3 mii lei şi, respectiv, 1548,6 mii lei, care, în pofida costului ce depăşeşte 1000 lei, nu pot fi atribuite la acest articol al clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare. Potrivit registrelor contabile „Evidenţa tratamentului şi investigaţiilor costisitoare”, în anul 2006, pentru tratamentul şi investigaţiile costisitoare ale 102 persoane s-au utilizat 1,9 mil.lei, iar în anul 2007 – 2,4 mil.lei pentru 108 persoane, acestea fiind transferuri de mijloace băneşti instituţiilor medicale din republică sau de peste hotare. Faptul dat denotă atribuirea neconformă la clasificaţia bugetară a cheltuielilor în sumă de 4,3 mil.lei, care, potrivit destinaţiei economice, urmau a fi reflectate la „Transferuri pentru servicii de sănătate”.

    Contrar clauzelor contractelor încheiate cu instituţiile medicale-prestatoare de servicii în cadrul programului nominalizat, în 25 de cazuri (78%) prestarea serviciilor prevăzute în contract n-a fost justificată prin întocmirea şi prezentarea la minister a rapoartelor confirmative în sumă de 1,5 mil. lei.

    Mijloacele alocate de minister pentru tratamentul costisitor sînt nesemnificative, în comparaţie cu numărul de solicitări. Aceste tipuri de servicii sînt prevăzute şi în Programul unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, cu achitarea lor din mijloacele FAOAM, datorită cărui fapt ministerul trebuie să se determine asupra oportunităţii de planificare şi achitare a acestor servicii dintr-o singură sursă, pentru a evita riscul dublării sau acoperirii costurilor pentru unul şi acelaşi serviciu.

    Comisia ministerului pentru selectarea şi trimiterea pacienţilor la consultaţie, tratament şi investigaţii costisitoare în instituţiile medicale din Republica Moldova şi de peste hotare, în lipsa indicaţiilor Consiliului Medical Consultativ, a acceptat tratamentul unei paciente peste hotarele republicii în sumă totală de 186,5 mii lei. 

    Cu privire la programul  „Consolidarea bazei tehnico – materiale”

    În anul 2006 au fost aprobate iniţial alocaţii de la componenta de bază a bugetului în sumă de 71,8 mil.lei, iar în rezultatul modificărilor ulterioare – de 44,9 mil.lei. Cheltuielile de casă au fost executate în sumă de 43,5 mil.lei, iar cele   efective – de 40,1 mil.lei, fiind admise datorii debitoare de 4,1 mil.lei. În anul 2007, alocaţiile aprobate iniţial de la componenta de bază au constituit 107,6 mil.lei, iar în rezultatul modificărilor ulterioare – 82,76 mil. lei. Cheltuielile de casă s-au  executat în sumă de 82,7 mil.lei, iar cele efective – de 83,8 mil.lei, fiind admise, la 01.01.2007, datorii debitoare în sumă de 8,7 mil.lei şi datorii creditoare – de 4,7 mil.lei.

    În anii 2006-2007, mijloacele alocate IMSP în sumă totală de 48,6 mil.lei, ca transferuri de capital efectuate de minister, în calitate de fondator, pentru o parte a programului sus-numit, n-au fost pe deplin utilizate.     Sursele neutilizate provenite din aceste transferuri la conturile bancare ale IMSP, la 01.01.2007, însumau 8,0 mil.lei, iar la 01.01.2008 – 2,8 mil.lei.

    Pentru realizarea proiectului-pilot de dotare cu dispozitive medicale a IMSP  Spitalele Raionale (în continuare – IMSP SR) Călăraşi, Glodeni şi UTA Găgăuzia (Ceadîr-Lunga), pe anul 2006 au fost aprobate iniţial 44,8 mil.lei şi pe anul 2007 – 74,8 mil.lei, care, nefiind valorificate pentru realizarea obiectivelor stabilite la aprobarea programului, ulterior au fost redirecţionate pentru alte destinaţii. Examinarea propunerilor de buget ale ministerului pe anii 2006-2007 denotă că acestea nu sînt însoţite de calcule şi note explicative care ar confirma faptul că obiectivele programului sînt realizabile, iar IMSP încadrate în proiect sînt pregătite pentru demararea lui. Drept rezultat, toate mijloacele preconizate pe anii 2006-2007 au fost redirecţionate pentru alte destinaţii, prin modificarea legii bugetare anuale. Astfel, în anul 2006, pentru finanţarea lucrărilor de proiectare şi reparaţie capitală, au fost aprobate: IMSP SR Glodeni – 10,95 mil. lei; IMSP SR Călăraşi – 13,55 mil. lei şi IMSP SR Ceadîr-Lunga – 9,45 mil. lei. Pe parcursul executării lucrărilor la obiectivele nominalizate a apărut necesitatea modificării documentaţiei de proiect, ca rezultat al unor lucrări suplimentare neprevăzute iniţial, care la momentul verificării se aflau în stadiu de elaborare. Executarea lucrărilor în lipsa proiectului denotă încălcarea art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 „Privind calitatea în construcţii”¹⁹ (cu modificările ulterioare). La finele anului 2007, din cauză că lucrările de reparaţie capitală la aceste IMSP n-au fost finisate, din alocaţiile preconizate s-au transferat în avans 1,4 mil.lei pentru procurarea de utilaj medical secţiilor chirurgicale, formîndu-se la 01.01.2008 datoria debitoare în aceeaşi sumă. Soldul alocaţiilor de 73,4 mil.lei, la rectificarea bugetului de stat, a fost redistribuit pentru alte destinaţii în cadrul sistemului ministerului. 

    _______________________________
    ¹⁹ M.O.,1996, nr.25,art.259.

    Cu privire la exercitarea de către minister a drepturilor şi obligaţiilor statului în unităţile economice din domeniu. Ministerul  exercită drepturile şi obligaţiile statului în 24 unităţi economice, avînd numiţi, prin ordinele ministrului sănătăţii, reprezentanţii statului. Pe anul 2006, conform rapoartelor prezentate ministerului, 11 unităţi economice au calculat şi transferat în bugetul de stat dividende în sumă de 148,7 mii lei, 2 – au activat în condiţiile acordurilor – memorandum, iar 9 – au activat cu pierderi. Examinarea selectivă a 21 de rapoarte privind îndeplinirea funcţiilor reprezentantului statului denotă că:

    - în anii 2006-2007, n-au prezentat rapoartele privind îndeplinirea funcţiei 3 reprezentanţi ai statului;

    - toate rapoartele nu corespund cerinţelor pct.37 din Regulamentul cu privire la reprezentarea statului în societăţile economice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.109 din 02.02.1999 „Cu privire la reprezentarea statului în societăţile economice”²⁰ (cu modificările ulterioare); lipsesc măsurile întreprinse de reprezentantul statului pentru ameliorarea situaţiei financiare şi protejarea intereselor statului, precum şi confirmarea privind timpul efectiv lucrat în consiliul societăţii economice, în structura executivă sau în comisia de cenzori;  

____________________________
    ²⁰ M.O., 1999, nr.19-21, art.128.

    - nici un raport privind îndeplinirea funcţiei de reprezentant al statului în perioada anilor 2006-2007 n-a fost aprobat de minister;   

    - deşi una din principalele funcţii de reprezentare a intereselor statului este verificarea calculării şi transferării integrale şi în termen a dividendelor pentru acţiunile statului, au fost constatate cazuri cînd remunerarea a fost achitată, iar dividendele nu s-au transferat la buget. În majoritatea cazurilor, cheltuielile pentru remunerarea reprezentanţilor statului sînt mai mari decît dividendele transferate în bugetul de stat. Cuantumurile indemnizaţiilor lunare ale reprezentanţilor se stabilesc la maximum, neţinîndu-se cont de rezultatul final al activităţii unităţilor economice. Astfel, în anii 2006-2007, S.A. „Farmacia Buiucani nr.465” (c/f 1003600100755) a transferat dividende în sumă de 17,4 mii lei, cheltuielile  pentru  remunerare fiind de 35,4 mii lei; la S.A. „Tehoptimed” remunerarea a constituit 19,5 mii lei, iar dividendele calculate statului în sumă de 2,3 mii lei n-au fost transferate; S.A. „SanFarmPrim” (c/f 1002600039072), achitînd remunerarea în sumă de 67,1 mii lei, în bugetul de stat n-a transferat nimic.

    Cu privire la rezultatele economico-financiare ale IMSP încadrate în Sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, fondatorul cărora este Ministerul Sănătăţii

    În anul 2007, conform rapoartelor financiare ale IMSP, veniturile din toate tipurile de activităţi au constituit 913,6 mil. lei, iar cheltuielile totale înregistrate -904,8 mil. lei, profitul net pînă la impozitare alcătuind 8,8 mil. lei.

    Mijloacele fixe ale IMSP, la 01.01.2008, au însumat 1273,4 mil.lei, gradul de uzură al acestora fiind de 57,0%. Creanţele au constituit 38,1 mil.lei, sau 4,8% din totalul activelor, din care creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale – 20,9 mil.lei, creanţe pe termen scurt ale personalului – 1,5 mil.lei. Datoriile creditoare la 01.01.2008 au alcătuit 90,4 mil.lei, sau 11,5% din patrimoniul total al instituţiilor.

    Mijloacele băneşti pe conturile bancare ale IMSP, la situaţia din 01.01.2008, însumau 40,2 mil.lei, inclusiv provenite din sursele transferate de CNAM – 18,5 mil.lei, de minister – 11,8 mil.lei şi din alte surse – 9,9 mil.lei. În comparaţie cu începutul anului 2007, soldul mijloacelor băneşti s-a majorat cu 1,4 mil.lei.

    Referitor  la autoevaluarea sistemului de control intern şi audit intern

    Nivelul organizării controlului intern la minister denotă necesitatea îmbunătăţirii mediului de control, sistemului de evaluare şi monitorizare a riscurilor.

    Ministerul a instituit, la 23.10.2006, în cadrul Centrului Ştiinţifico-Practic Sănătate Publică şi Management Sanitar, Secţia audit financiar intern, ca  subdiviziune a acestuia, care efectuează misiunile de audit în baza  autorizaţiei eliberate de către minister. În secţie activează o singură persoană (din 6 prevăzute conform statelor de personal), care în anul 2007 a realizat 10 misiuni de audit şi a  examinat 13 petiţii. Totodată, ministerul a format Serviciul Audit Intern, ca subdiviziune a Centrului Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă. În perioada anilor 2006-2007, acesta n-a efectuat misiuni de audit asupra evaluării economicităţii şi eficienţei utilizării resurselor financiare, umane şi materiale pentru realizarea obiectivelor şi obţinerea rezultatelor scontate, evaluarea anuală a activităţii.

    Cu privire la alte aspecte

    Probele documentare obţinute şi evaluate în cadrul auditului au specificat  unele nereguli referitoare la cadrul instituţional şi evidenţa de stat a entităţilor auditate, legate de discordanţele între statutul juridic şi principiile de finanţare. 

    Actele  normative ce reglementează activitatea şi modul de finanţare a IMSP încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală şi a Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate nu sînt asigurate şi corelate cu prevederile cadrului legal existent.

    Ministerul n-a asigurat prezentarea documentelor necesare la Camera Înregistrării de Stat a Ministerului Dezvoltării Informaţionale pentru luarea la evidenţa de stat a  instituţiilor subordonate. Drept rezultat, la 01.01.2008, din 60 de instituţii subordonate ministerului, în „Registrul de stat al instituţiilor de drept” sînt înregistrate 36 de instituţii (60%), fapt ce denotă nerespectarea prevederilor pct.3 din Hotărărea Guvernului nr.1004 din 29.08.2006 ”Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la evidenţa de stat a organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice şi a autorităţilor administraţiei publice locale”²¹ (cu modificările   ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1004).

    ______________________________
    ²¹ M.O.,2006,nr.142-145, art.1087.

    3.2.Concluzii

    Ministerul n-a examinat şi n-a aprobat rapoartele financiare ale instituţiilor subordonate pe anul 2006, în vederea întreprinderii măsurilor de îmbunătăţire a activităţii lor. Evaluînd, în rezultatul aplicării procedurilor de audit, operaţiunile economico-financiare efectuate de către minister în perioada auditată, gestionarea banilor publici şi a patrimoniului de stat, efectuarea achiziţiilor publice, considerăm că abaterile şi erorile constatate în situaţiile financiare la unele articole n-au afectat activitatea ministerului. Conducerea acestuia, conform informaţiei privind rezultatele auditului Curţii de Conturi nr.02-4/206 din 29.04.2008, s-a angajat să lichideze deficienţele, aprobînd, în acest scop, Planul de măsuri, conform ordinului nr.172 din 24.04.2008. Totodată, deşi erorile materiale şi deficienţele financiare constatate de audit nu au depăşit pragul de materialitate stabilit de Curtea de Conturi, existenţa factorilor/circumstanţelor care duc la diminuarea rezultatelor activităţii ministerului denotă necesitatea intensificării managementului, în special a celui financiar, precum şi ridicarea responsabilităţii persoanelor cu funcţii de răspundere.

    3.3.Opinia controlorilor asupra rapoartelor financiare

    În condiţiile deplinei responsabilităţi a conducerii Ministerului Sănătăţii pentru autenticitatea, plenitudinea şi corectitudinea rapoartelor financiare, în opinia controlorilor, rapoartele financiare întocmite de minister pe aparatul central în aspectele semnificative oferă o imagine veridică şi completă despre situaţia financiară a ministerului pe anii 2006-2007. Totodată, se opinează afectarea  rapoartelor financiare consolidate, ca urmare a constatării unor erori semnificative la efectuarea operaţiunilor financiare, exprimate prin nerespectarea atît a politicilor şi principiilor contabile, cît şi a cadrului legislativ ce reglementează activitatea economico-financiară a entităţilor din cadrul sistemului sănătăţii. Din considerentele expuse, pentru rapoartele financiare ale aparatului ministerului pe anii de gestiune 2006 şi 2007, controlorii exprimă opinie fără rezerve, iar pentru rapoartele consolidate se exprimă opinie cu rezerve, prin limitarea sferei de aplicare a  auditului.

    M.Ninescu, controlor superior de stat

    T.Carajeleascov, controlor superior de stat

    I.Belibov, controlor   de stat

4. Constatări  şi  concluzii. Exprimarea opiniei asupra
rapoartelor financiare ale  unor entităţi  subordonate ministerului,
 supuse auditării prin utilizarea procedurilor de selectare (eşantionare)

    4.1. Agenţia Medicamentului (în continuare – Agenţia) este o instituţie publică  cu statut de persoană juridică, subordonată ministerului, care realizează politica statului în domeniul medicamentului şi activităţii farmaceutice.

    Agenţia activează în baza Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului  nr.1252 din 01.12.2005 „Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale Agenţiei Medicamentului”²² (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1252), care stabileşte obiectivele /sarcinile pe direcţiile principale de activitate a Agenţiei, inclusiv: asigurarea calităţii medicamentelor şi altor produse prezentate pe piaţa farmaceutică; asigurarea respectării prevederilor actelor legislative şi normative de către agenţii economici care desfăşoară activitate farmaceutică; asigurarea informaţională a sistemului de sănătate în domeniul medicamentului.

    ________________________________
    ²² M.O.,2005, nr.168-171,art.1369.

    În rezultatul desfăşurării unor activităţi şi prestării de servicii contra plată, Agenţia a format şi utilizat mijloace speciale, iar datorită efectuării prin intermediul său a achiziţiilor centralizate de medicamente şi produse farmaceutice pentru realizarea Programelor de stat în domeniu, a gestionat şi mijloace bugetare, alocate de  minister din contul cheltuielilor de bază, în limitele bugetului aprobat.

    Constatări

    Cu privire la executarea de ansamblu a veniturilor şi cheltuielilor    

    Sursele principale de venituri din mijloacele  speciale ale Agenţiei s-au format de la autorizarea medicamentelor şi prestarea a 132 tipuri de servicii. Concomitent, Agenţia gestionează  mijloace speciale obţinute în urma eliberării etichetelor cu fîşie latentă, precum şi mijloace obţinute din darea în chirie a încăperilor. Mijloacele acumulate în anii 2006 şi 2007 au constituit, respectiv, 30,8 mil.lei şi 35,7 mil.lei. Datele din rapoarte denotă că totalul veniturilor şi cheltuielilor aprobate iniţial în anii 2006-2007 (11,9 mil.lei şi, respectiv, 18,3 mil.lei) a deviat radical de la indicii precizaţi (30,5 mil.lei şi, respectiv, 35,4 mil.lei) şi, respectiv, executaţi de casă. Acest fapt relevă nivelul redus al estimării calculelor pentru elaborarea planurilor de buget. Astfel, în anul 2006, sumele precizate şi executate la venituri sînt de 2,5 ori mai mari decît cele aprobate iniţial, iar la cheltuieli – de 2,4 ori. Analogic, în anul 2007, veniturile precizate sînt de 1,9 ori mai mari decît cele aprobate iniţial, iar cheltuielile – de 2,1 ori.

    În totalul de venituri şi cheltuieli executate de casă în anii 2006 şi 2007, ponderea mijloacelor obţinute în urma eliberării etichetelor cu fîşie latentă, funcţie prevăzută în pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.85 din 25.01.2006 „Cu privire la implementarea Sistemului informaţional automatizat „Nomenclatorul de stat al medicamentelor””²³ (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.85), constituie, respectiv, 46,3% şi 47,8% – la venituri şi 43,1% şi 48,7%  – la cheltuieli, acestea fiind acumulate şi administrate pe un cont special. Agenţia asigură sistemul asistenţei farmaceutice cu aceste etichete în baza contractelor de vînzare-cumpărare, acumulînd mijloacele de la realizarea lor, care ulterior se transferă integral furnizorului acestora – Î.S. „Registru” (c/f 1002600024700). În anii 2006 şi 2007, aceste venituri au însumat 14,3 mil.lei şi, respectiv, 17,1 mil.lei, care de fapt nu corespund caracteristicilor  mijloacelor speciale.

    ___________________________
    ²³ M.O., 2006, nr.20, art.111.

    Pentru asigurarea întreţinerii, funcţionalităţii, desfăşurării şi dezvoltării activităţii, Agenţia, în anii 2006 şi 2007, a executat cheltuieli de casă din contul mijloacelor speciale, permise în acest scop de cadrul legal, în sumă de 16,0 mil. lei şi, respectiv, 19,4 mil.lei, înregistrînd un nivel de executare a indicilor precizaţi de 100,0% – în anul 2006 şi de 99,6% – în anul 2007.

    Agenţia, în anul 2007, a gestionat mijloace de la componenta de bază a bugetului în sumă de 57,6 mil.lei, ce constituie 67,4% din suma aprobată ministerului pentru unele programe (10, din 21) în domeniul ocrotirii sănătăţii,  în ce priveşte achiziţionarea centralizată şi asigurarea aprovizionării acestor programe cu cantităţile necesare de medicamente şi asistenţă farmaceutică la nivel naţional. Cheltuielile de casă şi cele efective pentru realizarea programelor sus-menţionate au înregistrat  nivelul de 99,7% şi, respectiv, 99,4% faţă de mijloacele precizate, fiind formate datorii debitoare şi creditoare în sumă de 451,0 mii lei şi, respectiv, 243,3 mii lei.     

    Referitor la situaţia veniturilor din mijloace speciale, încasarea şi utilizarea lor

    În anul 2006, Agenţia n-a  reflectat în modul stabilit  în evidenţa contabilă veniturile şi cheltuielile efective în sumă de 15,21 mil.lei şi, respectiv, 15,22 mil.lei, ca rezultat denaturîndu-se cu aceleaşi sume datele din Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, la categoria mijloacelor acumulate de la realizarea etichetelor cu fîşie latentă.

    Agenţia, în anii 2006 şi 2007, nerespectînd art.34 din Legea nr.355-XVI, care prevede că salarizarea angajaţilor unităţilor bugetare finanţate, integral sau parţial, din contul mijloacelor speciale se efectuează în modul stabilit de legea menţionată, a preconizat şi utilizat pentru retribuirea complementară a muncii mijloace în sumă de 3349,9 mii lei şi, respectiv, 4942,8 mii lei. Drept rezultat, sporurile şi suplimentele stabilite, ulterior calculate şi achitate, depăşesc limitele aprobate prin Legea nr.355-XVI. Situaţia este condiţionată de faptul că, pentru stabilirea condiţiilor de salarizare, Agenţia aplică prevederile  Hotărîrii Guvernului nr.302 din 30.03.2000 „Cu privire la majorarea salariilor angajaţilor din ramurile bugetare ale sferei sociale”²⁴, cu modificările operate prin Hotărîrea Guvernului nr.1338 din 07.11.2003 „Privind aprobarea modificărilor şi completărilor ce se operează în unele hotărîri ale Guvernului”²⁵, care nu corespund noilor condiţii de salarizare, implementate prin Legea nr.355-XVI.

    ______________________________  
    ²⁴ M.O., 2000, nr.37-38, art.381.
    ²⁵ M.O., 2003, nr.226-228, art.1385.

    Mijloacele alocate de minister de la componenta de bază, în anul 2007, în sumă de 254,0 mii lei, destinate finanţării lucrărilor de elaborare a reglementărilor tehnice în domeniul practicii de fabricare a produselor medicamentoase, au fost reflectate în componenţa mijloacelor speciale. De fapt, lucrările sus-menţionate s-au  finisat şi transmis ministerului în februarie 2006, iar actul de primire-predare a lucrărilor a fost întocmit la 18.12.2007.

    Nerespectînd pct.194 din Instrucţiunea aprobată prin ordinul nr.85, Agenţia a atribuit mijloacele temporar intrate în posesia instituţiei de la învingătorii licitaţiilor, cu titlu de garanţii ale executării obligaţiunilor contractuale (care, ulterior, în ordinea stabilită se restituie agenţilor economici), la finanţarea cheltuielilor pentru întreţinerea instituţiei. Aceste mijloace, care la 31.12.2006  au constituit 811,3 mii lei, iar  la 31.12.2007 – 234,9 mii lei, urmau a fi reflectate corect la contul „Decontări privind sumele în depozit”.

    Unele operaţiuni ce ţin de evidenţa veniturilor intrate în urma prestării serviciilor cu plată au fost înregistrate incorect. În baza ordinului ministrului sănătăţii nr.133 din 23.05.2000, Agenţia şi Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă (în continuare – CNŞPMP) au încheiat contracte de colaborare privind modul şi ordinea de efectuare a expertizei, investigaţiilor de laborator şi a altor proceduri ce ţin de omologarea şi înregistrarea de stat a preparatelor imunobiologice, produselor parafarmaceutice etc., stabilind achitarea către CNŞPMP a cheltuielilor pentru efectuarea expertizei igienice şi investigaţiilor de laborator în mărime de 90% din veniturile încasate de Agenţie în acest scop. Astfel, în anii 2006 şi 2007, Agenţia a transferat CNŞPMP mijloace speciale în sumă de 198,7 mii lei şi, respectiv, de 22,3 mii lei, în rezultat veniturile fiind micşorate cu aceleaşi sume, fapt ce contravine prevederilor pct.206 din  Instrucţiunea  aprobată prin ordinul nr.85. Începînd cu luna iunie a anului 2007, a fost schimbat modul de acumulare şi repartizare a acestor venituri, în timp ce CNŞPMP transferă Agenţiei mijloace în cuantum de 10% din taxa încasată, acestea la momentul auditului constituind 10,7 mii lei. Faptele exemplificate contravin şi prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1135 din 18.09.2003 „Despre aprobarea plăţilor pentru autorizarea medicamentelor, altor produse farmaceutice şi parafarmaceutice şi pentru modificările efectuate după înregistrare”²⁶ (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului  nr.1135), conform cărora autorizarea se efectuează în cadrul Institutului Naţional de Farmacie,  ulterior reorganizat în Agenţia Medicamentului.

    ____________________________
    ²⁶ M.O., 2003, nr.204-207, art.1186.

    Cu privire la ţinerea evidenţei cheltuielilor efective pentru investiţiile capitale  din contul mijloacelor speciale

    Cu toate că lucrările de construcţie la obiectul „Blocul de laboratoare al Agenţiei, str.V.Korolenko nr.2/1” au fost începute în anul 2004, cheltuielile pentru documentaţia de proiectare tipică în sumă de 436,0 mii lei nu s-au   luat la evidenţă şi nici n-au fost incluse în valoarea obiectului, deoarece cu suma dată incorect au fost micşorate veniturile speciale.

    Lucrările de reconstrucţie la obiectul „Reconstrucţia acoperişului blocului A”, pentru care s-au aprobat mijloace prin Legea bugetului de stat pe anul 2005 nr.373-XV din 11.11.2004²⁷ (cu modificările ulterioare), au fost finisate în ianuarie 2006, însă Agenţia n-a creat comisia de recepţie finală a acestui obiectiv. Respectiv, n-a fost întocmit actul de recepţie finală a acoperişului, iar cheltuielile efective ce ţin de reconstrucţia lui, în sumă de 439,7 mii lei, n-au fost atribuite în evidenţă la majorarea costului clădirii, continuînd să fie înscrise la valoarea lucrărilor în curs de execuţie.

    __________________________
    ²⁷ M.O., 2004, nr.224-225, art.978.

    Referitor la  situaţia  evidenţei decontărilor, inclusiv cu titularii de avans

    Conform prevederilor Hotărîrilor Guvernului nr.1135 şi nr.85, serviciile se prestează contra plată, iar mijloacele se acumulează, concomitent cu prestarea serviciului, pe contul special al Agenţiei, destinat înregistrării şi utilizării conform destinaţiei. Nerespectarea acestor norme a condiţionat formarea de către agenţii economici a datoriilor debitoare, la 31.12.2006, în sumă de 1037,9 mii lei şi la 31.12.2007 – de 514,3 mii lei, pe motiv că Agenţia permite achitarea serviciilor nu la  momentul prestării serviciilor.

    Neefectuarea inventarierii decontărilor cu titularii de avans a  determinat  formarea datoriilor creditoare cu termenul de achitare expirat (în sume nesemnificative) şi depăşirea cheltuielilor faţă de limitele alocaţiilor aprobate. S-au  admis cazuri de neprezentare în termenele stabilite a deconturilor de avans privind utilizarea avansurilor spre decontare, în anul 2006, în sumă  de 8,2 mii lei.

    Cu privire la situaţia evidenţei stocurilor de valori materiale şi  mişcării mijloacelor băneşti 

    Agenţia n-a respectat ordinul comun al ministrului sănătăţii nr.354 din 26.11.2004 şi ministrului finanţelor nr.75 din 30.11.2004 „Cu privire la aprobarea normativelor stocurilor de valori materiale ale instituţiilor medico-sanitare şi de învăţămînt”²⁸, admiţînd, în anii 2006-2007, surplusuri de diferite bunuri materiale. În anul 2006, normativele stocurilor de valori materiale au fost depăşite cu 486,2 mii lei, iar în anul 2007 – cu 507,7 mii lei, sau valoarea stocurilor supranormative în raport cu cheltuielile anuale constituie, respectiv, 99,3% şi 116,6%. De asemenea, nu s-a efectuat trecerea mijloacelor fixe valoarea cărora nu depăşeşte 3,0 mii lei în componenţa obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, fapt care a influenţat asupra corectitudinii  datelor reflectate în  bilanţ.

    ____________________________
    ²⁸ Nu a fost dat publicităţii.

    Mijloacele încasate de la realizarea etichetelor cu fîşie latentă în sumă de 241,4 mii lei  au fost acumulate de Agenţie la contul curent al mijloacelor speciale, destinat întreţinerii acesteia, dar nu la contul special destinat încasărilor provenite de la realizarea lor. Ulterior, contrar destinaţiilor acestora, mijloacele au fost utilizate la întreţinerea Agenţiei, prin ce s-a încălcat  pct.7 din Instrucţiunea aprobată prin ordinul nr.85.

    La 01.01.2006, la subcontul „Alte mijloace băneşti” n-a fost reflectată valoarea etichetelor cu fîşie latentă, primite la 21.12.2005, în sumă de 1042,1 mii lei, prin ce nu s-a respectat  art.15 din Legea nr.426-XIII, situaţia influenţînd asupra corectitudinii soldurilor raportate.

    În anul 2006, Agenţia a admis cazuri de încasare şi înregistrare în  evidenţa  circulaţiei şi existenţei mijloacelor băneşti în casa instituţiei a numerarului (achitat prin intermediul aparatului de casă) cu întîrziere de la 2 zile pînă la 1 lună, fiind permise şi unele corectări în dispoziţiile de încasare, prin ce n-a respectat Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992²⁹ (cu modificările ulterioare; în continuare – Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764).

    _____________________________
    ²⁹ M., 1992, nr.11, art.351.

    Referitor  la situaţia evidenţei vizînd realizarea bugetelor fundamentate pe programe şi performanţă

    Nerespectîndu-se Clasificaţia bugetară, la art. „Procurarea mijloacelor fixe” au fost planificate şi executate cheltuieli pentru procurarea endoprotezelor şi electrocardiostimulatoarelor destinate implantării la pacienţi în sumă de 1312,1 mii lei, care, fiind implantate pacienţilor, concomitent se trec la cheltuieli. 

    Agenţia, nerespectînd art.55 (53) din Legea nr.847-XIII, în contractul nr.03/08 din 04.12.2007, încheiat cu S.R.L. „Didiadi-Prim” (c/f 1003600018771), privind achiziţionarea medicamentelor în sumă de 316,5 mii lei, a stabilit termenul de livrare a mărfii de 35 de zile bancare de la primirea plăţii.

    Nu s-au respectat  condiţiile contractului nr.20 din 26.10.2007, încheiat între Agenţie şi S.R.L. „MolDan Service” (c/f 1002600043026). Agenţia, în baza facturii fiscale nr.SX2432250 din 27.12.2007, a transferat agentului economic mijloace în sumă de 46,6 mii lei, ce constituie restul 70% din costul medicamentelor (avansul de 30% a fost transferat la 19.11.2007), deşi condiţiile contractuale prevedeau  transferul lor în termen de 30 de zile după livrarea mărfii.  În realitate,  marfa a fost livrată la 25.02.2008, fiind confirmată prin altă factură cu acelaşi număr. 

    Cu privire la situaţia evidenţei, integrităţii şi administrării patrimoniului public 

    N-au fost prezentate Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru documentele necesare pentru efectuarea modificărilor respective în documentaţia de inventariere tehnică şi n-au fost excluse din Registrul bunurilor imobile garajele demolate şi casate în anul 2004.

    La valoarea mijloacelor fixe reflectate în evidenţă n-a fost  atribuită taxa pe valoarea adăugată în sumă de 145,2 mii lei, denaturîndu-se cu aceeaşi sumă datele din Raportul pe anul 2007.  Valoarea terenurilor în mărime de  17,3 mii lei a fost reflectată la subcontul „Alte mijloace fixe”, şi nu la subcontul „Terenuri”.

    Cu nerespectarea pct.14 şi pct.15 din Regulamentul „Cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor, organizaţiilor, instituţiilor de stat, a subdiviziunilor lor, clădirilor, edificiilor, mijloacelor fixe şi altor active”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995³⁰ (cu modificările ulterioare), în lipsa deciziei Guvernului şi a acordului Ministerului Finanţelor, Agenţia a transmis cu titlu gratuit S.A. „Termocom” (c/f 1003600022286) reţelele termice în valoare de 730,9 mii lei, construite în anul 2006 din contul mijloacelor speciale ale entităţii aprobate pentru finanţarea cheltuielilor la efectuarea investiţiilor capitale.

    __________________________
    ³⁰ M.O., 1996, nr.10, art.45.

    Fără întocmirea şi aprobarea actului de primire-predare a mijloacelor fixe, Agenţia a primit cu titlu gratuit de la Î.S. „Registru” tehnică de calcul în  valoare de 490,5 mii lei. Conform clauzelor contractuale, costul tehnicii a fost inclus în preţul etichetei cu fîşie latentă prin majorarea costului iniţial al unei etichete cu 0,005 lei.

    Agenţia dispune de unele programe informaţionale în valoare de 87,4 mii lei, care n-au fost luate la evidenţa contabilă. Din anul 2006, se exploatează un program informaţional,  a cărui valoare la momentul auditului n-a  fost determinată. 

    Referitor la realizarea procedurilor de achiziţii publice

    Nerespectînd prevederile art.32 alin.(1) din Legea  nr.1166-XIII, Agenţia a permis, în unele cazuri, depunerea cererilor pentru eliberarea documentelor de tender în ziua deschiderii ofertelor, ceea ce denotă  caracterul formal  al  licitaţiei.

    Analiza contractelor de livrare către agenţii economici a etichetelor cu fişie latentă  a relevat  neconformitatea clauzelor contractuale cu  prevederile art.55 (53) alin.(2) din Legea nr.847-XIII. 

Cît priveşte implementarea Sistemului informaţional automatizat „Nomenclatorul de stat al medicamentelor” (în continuare – SIA „NSM”) – parte componentă a Sistemului informaţional automatizat „Evidenţa şi controlul medicamentelor autorizate”, se menţionează nerespectarea etapelor de implementare a acestuia, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.85 şi ordinul ministrului sănătăţii şi protecţiei sociale nr.68 din 08.02.2006 „Despre implementarea sistemului informaţional „Nomenclatorul de stat al medicamentelor”³¹, care au stabilit termenul de implementare pe întreg teritoriul ţării – semestrul II al anului 2006. Nivelul de exercitare de către Agenţie a atribuţiilor ce ţin de implementarea SIA „NSM”, la 31.12.2007, constituia  61%. Astfel, dacă în anul 2006 produsele-program urmau a fi implementate, conform graficului, în raza mun.Chişinău la 381 unităţi economice (din 476), în realitate au fost date în exploatare la 215 unităţi. Analogic, în anul 2007, din 662 unităţi farmaceutice incluse în grafic, sistemul a fost implementat  la 470 de unităţi.

    _______________________________
    ³¹ Nu este dat publicităţii.

    Referitor la cadrul instituţional şi exercitarea funcţiilor atribuite Agenţiei conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1252, relevăm următoarele:

    - n-au fost organizate achiziţii centralizate de medicamente, alte produse farmaceutice şi parafarmaceutice, pentru realizarea prevederilor Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, din contul FAOAM, gestionate de Compania Naţională de Asigurări în Medicină;

    - în anul 2007, nu s-a organizat editarea periodică a culegerii „Statistica farmaceutică”;

    - n-a fost respectat modul de întocmire şi aprobare a planurilor de activitate, precum şi de prezentare a rapoartelor anuale despre activitate;

    - unele acte normative de reglementare a domeniului activităţii Agenţiei sînt incompatibile în ce priveşte denumirea corectă a instituţiei şi  modul de constituire şi utilizare a mijloacelor speciale.

    Generalizarea rezultatelor autoevaluării sistemului de control intern la Agenţie denotă că  acesta a fost autoevaluat ca funcţional, deşi entitatea urmează să înlăture aspectele negative constatate la toate componentele lui, să identifice şi să monitorizeze riscurile aferente activităţii, cu determinarea materialităţii, probabilităţii şi impactului asupra activităţii.

    Concluzii

    Agenţia, în perioada auditată, în lipsa asigurării unui control eficient, a admis un şir de abateri şi neconcordanţe la administrarea patrimoniului public, la aplicarea principiilor şi metodelor contabile, a procedurilor de achiziţii publice, ceea ce a generat datorii debitoare, erori în evidenţa contabilă.

    Opinia controlorilor asupra rapoartelor financiare

    În condiţiile deplinei responsabilităţi a conducerii Agenţiei pentru autenticitatea, plenitudinea şi corectitudinea rapoartelor financiare,   controlorii exprimă opinie cu rezerve asupra rapoartelor financiare ale Agenţiei pe anii de gestiune 2006-2007, din considerentele aspectelor expuse la compartimentele  situaţiei veniturilor din mijloacele speciale, evaluării şi administrării  patrimoniului public, evidenţei stocurilor de valori materiale şi evidenţei mişcării mijloacelor băneşti, care au influenţat asupra situaţiei financiare a entităţii.

    O.Sidorova, controlor superior de stat       

    S.Merjan, controlor de stat

    4.2. Centrul Naţional de Sănătate a Reproducerii şi Genetică Medicală (în continuare – CNSRGM) este o instituţie publică din subordinea ministerului, care în activitatea sa are drept scop îmbunătăţirea sănătăţii reproductive a populaţiei din Republica Moldova, cercetarea şi identificarea factorilor ce influenţează negativ asupra genomului uman, elaborarea şi realizarea măsurilor de prevenire şi tratament modern al acestora. Sarcinile de bază  ale activităţii CNSRGM constau în efectuarea cercetărilor ştiinţifice în domeniul reproducerii umane şi geneticii medicale în conformitate cu direcţiile principale ale activităţii ştiinţifice, implementarea rezultatelor cercetărilor ştiinţifice în practica ocrotirii sănătăţii. CNSRGM, în condiţiile exercitării regulamentare a atribuţiilor, la efectuarea cheltuielilor, a utilizat mijloace speciale şi bugetare repartizate din bugetul ministerului şi bugetul  Academiei de Ştiinţe a Moldovei.

    Constatări

    Cu privire la executarea de ansamblu a veniturilor şi cheltuielilor

    În anii 2006 şi 2007, CNSRGM a executat cheltuieli din diferite surse de finanţare în sumă totală de 4,7 mil. lei şi, respectiv, 5,8 mil.lei. Datele contabile denotă valorificarea integrală a limitelor alocaţiilor aprobate.

    Referitor la structura de personal pe anii  2006-2007

    Statele de funcţii aprobate pentru această perioadă constituie 90,75 unităţi, din care  17,5 – funcţii ale Academiei de Ştiinţe a Moldovei, în anii 2006 şi 2007 fiind ocupate, în medie, 71,1 şi, respectiv, 73,5 unităţi,  sau temporar vacante – 19,7 şi, respectiv, 17,3 unităţi.

    Evaluarea evidenţei cheltuielilor de casă şi celor efective relevă că:

    - executarea de casă a surselor alocate din contul bugetului ministerului pentru anii 2006 şi 2007 a constituit 2,4 mil.lei şi, respectiv, 2,6 mil.lei, fiind în corespundere cu limitele aprobate. În volumul total al cheltuielilor, ponderea cea mai mare de 43% şi, respectiv, 24,4%  revine cheltuielilor pentru medicamente şi materiale de pansament, urmată de 32,7% şi, respectiv, 28,1% – a  cheltuielilor pentru retribuirea muncii;

    - cheltuielile efective la procurarea medicamentelor şi materialelor pentru pansament  pe anii 2006 şi 2007 au fost executate la nivelul de 189,6% şi, respectiv, de 133,5%  faţă de limitele aprobate, depăşirile fiind condiţionate de utilizarea în procesul activităţii a reactivelor şi medicamentelor din stoc, din contul datoriilor debitoare şi creditoare;

     - cheltuielile efective pentru procurarea mijloacelor fixe au constituit în anii 2006 şi 2007, respectiv, 16,5% şi 217,9% faţă de indicii precizaţi, situaţiile fiind condiţionate de alocaţiile surselor în ultimele zile ale anului de gestiune;

    - executarea efectivă a cheltuielilor pentru retribuirea muncii de 102,7%  – în anul 2006, şi de 101,9% – în anul 2007 a fost determinată de calculul lunar al drepturilor salariale ale angajaţilor instituţiei pentru luna decembrie, luîndu-se în consideraţie majorările din perioada respectivă;

    - executarea de casă a cheltuielilor din contul mijloacelor alocate de Academia de Ştiinţe a Moldovei, în anii 2006 şi 2007, a însumat 500,8 mii lei şi, respectiv, 929,7 mii lei;

     - constituirea, evidenţa circulaţiei şi existenţei mijloacelor băneşti din prestarea serviciilor medicale contra plată s-a efectuat regulamentar, cheltuielile totale încadrîndu-se în prevederile bugetare,  fiind  executate, în anul 2006, la nivelul de 98,9%, iar în anul 2007 – de 94,2%.

    Evaluarea situaţiilor cu furnizorii denotă că, la sfîrşitul anului 2007, entitatea înregistra obligaţii neachitate pe toate componentele în sumă de 318,0 mii lei. Ponderea de 83,4% o deţin obligaţiile salariale şi contribuţiile aferente acestora. La 01.01.2008 a fost înregistrată datoria debitoare de 177,3 mii lei, formată din contul mijloacelor alocate din bugetul Academiei de Ştiinţe a Moldovei în ultimele zile ale anului de gestiune. Achiziţiile s-au efectuat în limitele prevederilor precizate prin bugetele respective, iar procedurile sînt conforme cu legislaţia în vigoare.

    Evaluarea factorilor care pot interveni şi influenţa activitatea economico-financiară a CNSRGM relevă că costurile serviciilor prestate cu plată, de la momentul stabilirii lor, nu au fost revizuite. În anul 2007, CNSRGM, din veniturile colectate de la prestarea serviciilor contra plată, a planificat şi utilizat pentru retribuirea muncii angajaţilor mijloace în proporţie de pînă la 38,0%, încadrîndu-se în limita prevăzută de cadrul legislativ  în mărime de  pînă la 50%.

    Pentru desfăşurarea activităţilor sale într-un mod mai eficient şi dinamic, CNSRGM a elaborat un Plan de dezvoltare strategică pe anii 2005-2010, care specifică domeniile de activitate în corespundere cu Strategia naţională a sănătăţii reproducerii, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.913 din 26.08.2005 „Cu privire la aprobarea Strategiei naţionale a sănătăţii reproducerii”³² (cu modificările ulterioare).

    ____________________________
    ³² M.O., 2005, nr.119-122, art.990.

    Evaluarea conturilor Bilanţului contabil întocmit la 01.01.2007 şi 01.01.2008 denotă evoluţia favorabilă a elementelor de activ şi pasiv pe componentele de bază şi mijloacele speciale, înregistrîndu-se o creştere a valorii bunurilor cu 251,6 mii lei şi, respectiv, 644,2 mii lei. Situaţia datoriilor debitoare pe anul 2006 a fost condiţionată de realizarea alocaţiilor bugetare în  ultimele zile ale anului de gestiune. La 01.01.2008, la cheltuielile de bază s-au înregistrat obligaţii neachitate în sumă de 193,7 mii lei, fiind în descreştere cu 22,0% faţă de situaţia din 01.01.2006. În anul 2007, finanţarea ritmică a cheltuielilor a exclus, în majoritatea cazurilor, formarea datoriilor faţă de  furnizori.

    Cu privire la situaţia evidenţei patrimoniului

    CNSRGM n-a definitivat procedura de obţinere a titlului de autentificare a dreptului de folosinţă a terenului cu suprafaţa de 0,12 ha din mun.Chişinău, datorită cărui fapt acesta nu este înregistrat corespunzător în evidenţă. Mijloacele fixe, activele şi pasivele transmise prin actele de primire-predare au fost trecute în evidenţă în volum deplin. Valoarea iniţială a mijloacelor fixe din contul  mijloacelor bugetare a constituit 6509,9 mii lei, iar din contul mijloacelor speciale – 2566,5 mii lei. Conform actelor de primire-predare, CNSRGM, la momentul instituirii prin reorganizarea Centrului Republican de Reproducere Umană, Genetică Medicală şi Planificare Familială din cadrul Institutului de Cercetări Ştiinţifice în domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului, i-au fost transmise lipsuri în sumă totală de 31,8 mii lei.  

    Generalizarea rezultatelor privind autoevaluarea sistemului de control intern denotă eficienţa mecanismelor şi procedurilor interne de control. Totodată, la momentul auditului, lipsea Registrul riscurilor care necesită a fi identificate şi sistematizate pe domenii.

    Concluzii

    În rezultatul evaluării executării veniturilor şi cheltuielilor ce ţin de activitatea CNSRGM, gestionării patrimoniului public, modului de aplicare a politicilor contabile, controlorii n-au  stabilit cazuri de abateri care ar afecta situaţiile financiare ale entităţii pe perioada auditată.

    Opinia controlorilor asupra rapoartelor financiare

    În condiţiile deplinei responsabilităţi a conducerii CNSRGM pentru autentificarea, plenitudinea şi corectitudinea rapoartelor financiare, în opinia controlorilor, rapoartele financiare ale CNSRGM pe anii de gestiune 2006 şi 2007 sînt întocmite adecvat, în conformitate  cu principiile şi politicile contabile aplicabile şi oferă sub toate aspectele materiale o imagine reală a operaţiunilor financiare ale entităţii, situaţiile financiare corespund  rapoartelor financiare ale entităţii, iar tranzacţiile financiare s-au efectuat regulamentar, în legătură cu ce controlorii exprimă opinie fără rezerve.

     L.Cîrdei, controlor superior de stat

    A.Varatic, controlor  de stat

    4.3. Instituţia Medico-Sanitară Publică Dispensarul Republican de Narcologie (în continuare – IMSP DRN) îşi desfăşoară activitatea în baza Hotărîrii Guvernului nr.1433 din 07.11.2002 „Cu privire la aprobarea Regulamentului instituţiei narcologice a Ministerului Sănătăţii şi Regulamentului Centrului de dezintoxicare medicală din cadrul instituţiilor medicale (spital judeţean, municipal) subordonate Ministerului Sănătăţii”³³, Statutului Dispensarului, aprobat prin ordinul ministrului sănătăţii nr.331 din 26.11.2003³⁴, altor acte normative. IMSP DRN, ca unitate medicală independentă, deţine statut de persoană juridică subordonată ministerului, dispune de fonduri, de mijloace financiare şi materiale, activează pe principiul autofinanţării, nonprofit, fiind încadrată în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Scopurile activităţii IMSP DRN  sînt acordarea asistenţei specializate de profilaxie, diagnosticare şi tratament în domeniul respectiv; generalizarea şi analizarea, optimizarea activităţii sale; organizarea, în comun cu alte instituţii, a realizării programelor de stat antialcoolice şi antinarcotice. Pentru realizarea scopurilor stabilite, instituţia a utilizat mijloacele financiare obţinute din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală, din prestarea serviciilor contra plată, din alocaţiile financiare ale ministerului, în calitate de fondator, precum şi din alte surse.

    ___________________________
    ³³ M.O.,2002,nr.154-157,art.1584.
    ³⁴ Nu este dat publicităţii.

    Constatări

    Cu privire la executarea de ansamblu a veniturilor şi cheltuielilor

    În anii 2006 şi 2007, veniturile au fost executate în sumă de 12,6 mil.lei şi, respectiv, 18,32 mil.lei, adică la nivelul preconizat, cu excepţia altor venituri, care depăşesc cu mai mult de 3 ori prevederile planificate.  Executarea peste prevederi a altor venituri a fost condiţionată de alocările de mijloace băneşti, bunuri materiale, fonduri fixe ale fondatorului, fără ca acestea să fie preconizate de către IMSP DRN în devizele de venituri şi cheltuieli (în anul 2006 – 457,8 mii lei; în anul 2007 – 895,8 mii lei). 

    Veniturile executate în anul 2007, faţă de anul 2006, s-au majorat cu 5,6 mil.lei, datorită influenţei următorilor factori: majorarea preţului unui caz tratat de asistenţă medicală spitalicească de la 3,2 mii lei – în anul 2006 pînă la 3,9 mii lei – în anul 2007; majorarea numărului de cazuri tratate, contractate şi achitate de CNAM, de la 2561 – în anul 2006 pînă la 3176 – în anul 2007; majorarea alocaţiilor financiare de către fondator în anul  2007, faţă de anul 2006, cu 50%. 

    Cheltuielile pe anii 2006 şi 2007 au fost preconizate în mărime de 13,7 mil. lei şi, respectiv, 18,9 mil. lei, luîndu-se în consideraţie utilizarea soldului mijloacelor de la începutul anului de gestiune,  dar s-au executat sub nivelul aprobat, constituind 83,1% şi, respectiv, 78,3%, fapt condiţionat de achitarea cu întîrziere de la o lună pînă la 6 luni a serviciilor prestate CNAM şi ministerului.

    IMSP DRN, în anul 2006, a activat cu un profit pînă la impozitare de 562,7 mii lei. Pe perioada menţionată a fost calculat şi achitat impozitul pe venit în sumă de 73,4 mii lei. În anul 2007, instituţia a obţinut profit pînă la impozitare de 1980,8 mii lei şi a suportat pierderi în perioada fiscală în mărime de 398,2 mii lei.

    Referitor  la evaluarea sistemului privind retribuirea muncii

    În total pe perioada auditată, cheltuielile pentru retribuirea muncii au fost executate sub nivelul preconizat cu circa 2,8 mil.lei, ca urmare a numărului mare de locuri vacante, care în anii 2006 şi 2007 au constituit, respectiv, 98 şi 72 de persoane.

    Cheltuielile pentru retribuirea muncii, în anul 2007, faţă de anul 2006, s-au majorat cu 1,6 mil.lei, datorită majorării, începînd cu 01.04.2007, a salariului tarifar pentru categoria de calificare a personalului din instituţiile medico-sanitare publice. Salariul mediu lunar pe instituţie în anii 2006 şi 2007 a constituit 1906,4 lei şi, respectiv, 2263,6 lei. Testarea selectivă a calculării şi achitării remuneraţiei muncii la 80 de angajaţi n-a constatat abateri de la prevederile legislaţiei.

    Cu privire la evidenţa mijloacelor băneşti

    Plăţile  prin virament în perioada supusă auditării ţin nemijlocit de perfectarea operaţiunilor de decontare şi se efectuează în corespundere cu prevederile regulamentare. Fluxul de mijloace băneşti înregistrate la încasări şi la plăţi corespunde cu rulajul extraselor bancare pe perioadele respective.

    Toate veniturile din serviciile prestate contra plată au fost  acumulate prin intermediul casieriei instituţiei. Testarea selectivă a unor operaţiuni de casă a constatat faptul că, nerespectîndu-se Normele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764, înscrierile în registrul de casă şi totalizările operaţiunilor se efectuează  o dată în 2-5 zile, dar nu zilnic. În registrele de casă sînt admise corectări şi rectificări. Scriptele de eliberare a numerarului nu întotdeauna sînt semnate de persoanele împuternicite. La instituţie nu este desemnată o comisie pentru efectuarea reviziilor inopinate.  Deşi prin intermediul casieriei instituţiei, în  anii 2006 şi 2007, au fost încasate mijloace băneşti în sumă de 3643,0 mii lei şi, respectiv, 4353,2 mii lei, acestea practic n-au fost supuse reviziilor regulamentare.

    Referitor la evaluarea factorilor care pot interveni şi influenţa activitatea economico-financiară a entităţii

    Urmare unor discordanţe dintre cifrele din documentele primare şi rapoartele financiare, veniturile reflectate în Raportul privind rezultatele financiare pe anii 2006 şi 2007 au fost diminuate cu 667,5 mii lei şi, respectiv, 914,4 mii lei, faţă de volumul serviciilor real executate în această perioadă, conform documentelor primare (dărilor de seamă şi registrelor din secţii). Aceste servicii n-au fost reflectate la capitolul „Venituri”, pe motiv că executarea lor nu are acoperire financiară, inclusiv:

    · 67 cazuri de servicii de asistenţă medicală acordate persoanelor asigurate în sumă de 208,6 mii lei;

    · 57 cazuri de servicii medicale acordate persoanelor neasigurate în sumă de 181,6 mii lei;

    · 45411 de expertize asupra stării de ebrietate şi narcologice primare în sumă de 1191,7 mii lei, acordate gratis conform „Catalogului unificat de tarife pentru serviciile medico-sanitare acordate de către instituţiile medico-sanitare publice republicane, municipale şi raionale”, aprobat prin ordinul ministrului sănătăţii nr.76 din 12.03.2004³⁵, deşi, în conformitate cu art.17 alin.(7) din Legea nr.713-XV din 06.12.2001 „Privind controlul şi prevenirea consumului abuziv de alcool, consumului ilicit de droguri şi de alte substanţe psihotrope”³⁶ (cu modificările ulterioare), examenul medical şi întregul volum de servicii medicale acordate persoanelor în stare de ebrietate sau de efect al drogurilor se acordă contra plată. 

    _______________________________
    ³⁵ M.O., 2004, nr.46-49, art.112. Abrogat la 16.02.2008, prin ordinul ministrului sănătăţii nr.466 din 19.12.2007.
    ³⁶ M.O.,2002,nr.36-38, art.208.

    În cadrul IMSP DRN funcţionează Comitetul Permanent de Control asupra Drogurilor (în continuare – Comitet), instituit prin ordinul ministrului sănătăţii nr.42 din 15.02.1999 „Cu privire la instituirea în cadrul Ministerului Sănătăţii a  Comitetului Permanent de Control asupra Drogurilor al Republicii Moldova”³⁷ (cu modificările ulterioare), fiind aprobate componenţa şi Regulamentul propriu. Comitetul include 5 persoane de la IMSP DRN, care concomitent îndeplinesc funcţii de bază la instituţie şi în cadrul Comitetului. Însă, potrivit art.7 din Legea nr.382-XIV din 06.05.1999 „Cu privire la circulaţia substanţelor narcotice şi psihotrope şi a precursorilor”³⁸ (cu modificările ulterioare), Comitetul este o subdiviziune a Ministerului Sănătăţii şi urma să-şi desfăşoare activitatea în cadrul acestuia. Mijloacele obţinute de la prestarea de  către Comitet a serviciilor contra plată în suma totală de 490,2 mii lei au fost încasate şi reflectate în evidenţă de către IMSP DRN  ca servicii contra plată, şi nu de către  minister,  ca mijloace speciale. Utilizarea de către IMSP DRN  a mijloacelor menţionate pentru necesităţile Comitetului şi ale instituţiei, fără delimitarea lor, a influenţat asupra corectitudinii şi veridicităţii rezultatului financiar al activităţii IMSP DRN.

    _______________________________
    ³⁷ Nu este dat publicităţii.
    ³⁸ M.O.,1999, nr.73-77, art.339.

    Cu privire la evaluarea situaţiei  achiziţiilor publice

    Urmare nerespectării art.16 din Legea nr.1166-XIII, din 89 contracte de achiziţionare a mărfurilor verificate, în 80 s-a constatat lipsa anexelor de specificaţie a cantităţilor de marfă şi a sumei totale, inclusiv pe luni, iar în 4 cazuri încheierea contractelor s-a efectuat sumar, fără indicarea mărfii şi a cantităţii ei.

    Din 28 contracte de achiziţii suma cărora depăşeşte 50,0 mii lei, nici un contract n-a fost aprobat de Consiliul Administrativ al IMSP DRN, prin ce nu s-a respectat pct.7 din Regulamentul cu privire la instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, aprobat de ministrul sănătăţii şi protecţiei sociale (nr.03/20-99 din 06.04.2006) şi coordonat cu Directorul general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (nr.331 din 26.04.2006)³⁹. 

    ______________________________
    ³⁹ M.O., 2006, nr.87-90,art.303.

    Referitor la evaluarea situaţiei privind evidenţa stocurilor de valori materiale, precum şi a situaţiei activelor şi pasivelor

    Entitatea n-a respectat  normativele de formare a stocurilor de valori materiale la unele poziţii, admiţînd, în anii 2006-2007, surplusuri care depăşesc normativul de stocuri de la 1,1 pînă la 3 ori.    

    Creşterea activelor şi pasivelor este condiţionată de activităţile instituţiei în profit şi de alocările de către fondator cu titlu gratuit. Capitalul propriu la 31.12.2007 s-a majorat, faţă de 31.12.2005, cu 2,8 mil.lei, ca urmare a înregistrării unui profit pe perioada respectivă de 2,5 mil.lei şi transmiterii unui imobil în  valoare de 367,0 mii lei de la balanţa IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie.

    Cu privire la situaţiile cu furnizorii

    Creanţele pe termen scurt înregistrate la 31.12.2007 în mărime de 62,1 mii lei  denotă o micşorare, faţă de situaţia la 31.12.2006, cu 62,8 mii lei, iar datoriile pe termen scurt – o majorare cu 58,1 mii lei, constituind în total 90,2 mii lei, din care, cu termenul de prescripţie expirat – nu există.

    Referitor la sistemul de control intern 

    Rezultatele generalizate ale autoevaluării sistemului de control intern l-au determinat pe acesta ca funcţional, însă cu conturarea unor aspecte negative la toate componentele (mediul de control; evaluarea riscurilor; activităţile de control; informarea şi comunicarea; monitorizarea corectării deficienţelor).

    Concluzii

    În cadrul evaluării situaţiei veniturilor şi cheltuielilor la IMSP DRN, s-a stabilit că situaţia executării cheltuielilor sub nivelul prognozat se datorează  deficienţelor în politica de planificare a activităţii entităţii, acordării unor servicii fără acoperire financiară şi achitare în termen a serviciilor prestate. Evaluarea situaţiei achiziţionărilor publice a relevat, în unele cazuri, aplicarea neconformă a legislaţiei.

    Opinia controlorului asupra rapoartelor financiare

    Acţiunile de audit au constatat că informaţiile analizate şi verificate oferă o bază rezonabilă pentru exprimarea opiniei fără rezerve asupra rapoartelor financiare ale IMSP DRN, întocmite la situaţiile  din 31.12.2006 şi 31.12.2007. În opinia controlorului, rapoartele financiare oferă o imagine veridică şi completă despre situaţia financiară, existenţa şi fluxul mijloacelor băneşti în perioadele auditate, cu excepţia situaţiei mijloacelor speciale de la serviciile prestate de către Comitetul Permanent de Control asupra  Drogurilor. 

    V.Cauş, controlor superior de stat

    4.4. Consiliul Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate (în continuare – CNEAS), conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.526 din 29.04.2002 „Cu privire la Consiliul Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate”⁴⁰ (cu modificările ulterioare), este o instituţie de stat autonomă, care funcţionează pe principii de autogestiune şi în activitatea sa are ca scop organizarea şi desfăşurarea procesului de evaluare şi acreditare a unităţilor medico-sanitare şi farmaceutice cu orice tip de proprietate, formă juridică de organizare şi subordonare administrativă. CNEAS gestionează mijloacele financiare obţinute de la încasarea taxelor, aprobate de Guvern, pentru evaluarea şi acreditarea instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice.

    _______________________________
    ⁴⁰ M.O., 2002, nr.62, art.612.

    Constatări

    În cadrul auditului au fost examinate rapoartele financiare pe perioada anilor 2006-2007 (bilanţul contabil, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul de mijloace băneşti, anexele la rapoartele financiare, nota explicativă) şi verificate integral documentele primare, registrele contabile, cărţile mari. CNEAS, deşi  nu avea adoptată în ordinea stabilită politica de contabilitate, a ţinut contabilitatea şi a întocmit rapoartele financiare pentru perioadele auditate în baza Standardelor Naţionale de Contabilitate.

    Cu privire la volumul mijloacelor gestionate în  perioadele auditate şi la plenitudinea încasării acestora

    Veniturile  şi cheltuielile pe anii 2006-2007 au fost aprobate de Preşedintele Prezidiului CNEAS, cu titlu de „deviz de venituri şi cheltuieli”. Acest fapt denotă neconformitatea procedurilor financiare utilizate de CNEAS cu statutul juridic şi principiile de finanţare.

    Veniturile pe anii 2006-2007 au fost preconizate în sumă a cîte 1,2 mil.lei, respectiv cheltuielile – în aceeaşi mărime. Conform datelor din Rapoartele privind rezultatele financiare pe anii 2006 şi 2007, veniturile totale au fost executate în sumă de 557,3 mii lei şi, respectiv, 767,5 mii lei. Veniturile din vînzări s-au executat la nivelul de 41,3% şi, respectiv, 62,4% faţă de indicii preconizaţi. Neîncasările au fost condiţionate de nivelul scăzut de iniţiere a procedurilor de evaluare şi acreditare de către instituţiile medico-sanitare şi întreprinderile farmaceutice, fapt care a influenţat şi asupra îndeplinirii indicilor activităţii de bază a CNEAS. Veniturile din vînzări în anul 2007, în comparaţie cu anul 2006, s-au majorat cu circa 280,1 mii lei. Această majorare a fost determinată de următorii  factori:

    a) caracterul structurii activităţilor executate în perioada anului 2007, faţă de anul 2006,  în funcţie de categoriile instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice evaluate şi acreditate, de taxele diferenţiate stabilite pentru efectuarea activităţilor;

    b) modificarea taxelor pentru evaluarea şi acreditarea instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice, care iniţial, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.1108 din 20.08.2002 „Cu privire la stabilirea taxelor pentru evaluarea şi acreditarea instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice”⁴¹ (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1108), au fost aprobate pentru anii 2002-2003, dar au fost utilizate pînă la intrarea în vigoare a taxelor (06.07.2007), modificate în redacţia Hotărîrii Guvernului nr.780 din 03.07.2007 „Cu privire la aprobarea modificărilor şi completărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.1108 din 20.08.2002”⁴².

    ______________________________
    ⁴¹ M.O., 2002, nr.122-123, art.1232.
    ⁴² M.O., 2007, nr.94-97, art.796.

    Testarea corespunderii certificatelor de acreditare eliberate (pe un segment de 65 de beneficiari) cu rapoartele de evaluare şi acreditare a instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice şi cu plăţile încasate n-a constatat cazuri de eliberare a certificatelor de acreditare instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice fără efectuarea procedurilor de evaluare şi acreditare şi, respectiv, fără aplicarea şi încasarea taxelor potrivit mărimii aprobate prin actele normative în vigoare.

    Referitor la situaţiile cu furnizorii

    Creanţe pe termen scurt la situaţiile din 31.12.2006 şi 31.12.2007 nu au fost  înregistrate. La 31.12.2007, datoriile pe termen scurt constituiau 50,5 mii lei,  sau cu  40,9 mii lei mai puţin decît la 31.12.2006. 

    Cu privire la activele şi pasivele entităţii 

    La finele anului 2006, activele şi pasivele au înregistrat, faţă de începutul aceluiaşi an, o descreştere de 90,7 mii lei, iar la finele anului 2007 – o creştere nesemnificativă cu 34,2 mii lei. Aceste situaţii au fost condiţionate de nivelul acumulării veniturilor.

    Referitor la factorii economico-financiari care au influenţat asupra activităţii CNEAS în anii 2006-2007

    Executarea procedurilor de evaluare şi acreditare sub nivelul orarului pentru evaluarea şi acreditarea instituţiilor medico-sanitare, întreprinderilor farmaceutice şi centrelor de medicină preventivă, aprobat prin ordinele ministrului sănătăţii, a condiţionat executarea în anul 2006 a procedurilor de evaluare la nivelul de 37,7%, de acreditare – de 32,8%, iar în anul 2007 – respectiv, la nivelul de 22,6% şi,   20,1%, fiind în descreştere faţă de anul precedent. În rezultatul neexecutării indicilor de activitate prognozaţi, n-au fost încasate venituri în sumă de 1034,6 mii lei.

    Cu toate că, potrivit art.3 alin.(2) din Legea nr.552-XV din 18.10.2001 „Privind evaluarea şi acreditarea în sănătate”⁴³ (cu modificările ulterioare), în Republica Moldova au dreptul să desfăşoare activitate medico-sanitară şi farmaceutică unităţile care au obţinut evaluarea şi acreditarea şi cărora li s-au eliberat certificate de acreditare, conform datelor CNEAS, la 31.12.2007, din 1230 unităţi medicale, fără certificat de acreditare funcţionau 717 unităţi, inclusiv: 22 de instituţii medico-sanitare publice  (6 din subordinea Ministerului Sănătăţii); 320 de întreprinderi medicale private; 372 de întreprinderi farmaceutice; 3 centre de medicină preventivă. În aceste circumstanţe, cadrul juridic în vigoare nu prevede măsuri ce urmează a fi întreprinse ca rezultat al eschivărilor instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice de la procedurile de evaluare şi acreditare, astfel acestea nepurtînd responsabilitate şi continuîndu-şi activitatea în baza licenţelor, în lipsa aplicării procedurilor de evaluare şi acreditare a acestora. Considerentele nominalizate denotă unele neconcordanţe în procedurile desfăşurate de CNEAS şi de Camera de Licenţiere. Astfel, la această etapă, lipseşte o  coordonare a activităţilor acestor două organe centrale de specialitate în domeniul respectiv.

    ______________________________
    ⁴³ M.O., 2001, nr.155-157, art.1234.

    În anii 2006-2007, CNEAS a efectuat cheltuieli în aceeaşi sumă ca şi veniturile, condiţionînd rezultatul financiar egal cu zero. 

    Constatări care n-au influenţat situaţiile economico-financiare

    CNEAS n-a iniţiat acţiunile vizînd înscrierea în „Registrul de stat al unităţilor de drept”, prin ce n-a respectat prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1004. 

    La momentul efectuării auditului, CNEAS nu dispune de pagina web, ceea ce reduce transparenţa şi disponibilitatea publică în evaluarea şi acreditarea instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice acreditate. Pe pagina web a Ministerului Sănătăţii este plasată doar lista instituţiilor medico-sanitare şi întreprinderilor farmaceutice acreditate. 

    Prezidiul CNEAS n-a determinat competenţele şi responsabilităţile Comisiei de cenzori, componenţa nominală a căreia s-a aprobat de către minister, şi nu de Prezidiu. În perioada anilor 2006-2007, Comisia de cenzori n-a efectuat nici un control asupra activităţii economico-financiare, legalităţii şi corectitudinii adoptării deciziilor.   

    Întru executarea cerinţelor din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.50 din 23.07.2004 „Privind rezultatele controlului asupra eficienţei administrării cheltuielilor la Ministerul Sănătăţii şi realizării Programelor naţionale în domeniul de asistenţă medicală în perioada anilor 2002-2004 (trimestrul I)”⁴⁴, menţionăm reexaminarea taxelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1108, stabilindu-se o plată unică pentru evaluarea şi acreditarea instituţiilor medico-sanitare publice şi întreprinderilor farmaceutice, fiind înlocuite cele 4 tipuri de taxe stabilite anterior.

    ___________________________
    ⁴⁴ M.O., 2004, nr.175-177, art.28.

    Cu privire la sistemul  controlului intern 

    Autoevaluarea a determinat că sistemul de control intern în cadrul entităţii este funcţional, însă au fost evidenţiate unele aspecte ce influenţează negativ asupra tuturor componentelor, printre care: lipsa unui Cod etic; nivelul de suplinire a personalului de 50%, funcţiile rămînînd nesuplinite pentru perioade îndelungate (2005-2006-2007); neidentificarea şi neevaluarea în prealabil a riscurilor interne şi externe; neîntreprinderea măsurilor de prevenire a riscurilor; nestabilirea nivelului riscului acceptabil; nu se ţine registrul de evidenţă a riscurilor; nu toţi angajaţii au acces la informaţiile financiare de ordin intern, operaţionale şi de conformitate; nu este dezvoltat un sistem eficient de comunicare atît internă, cît şi externă.

    Concluzii

    Evaluarea situaţiei economico-financiare a CNEAS  în perioada auditată (2006-2007) denotă starea neadecvată a procesului de evaluare şi acreditare, care a influenţat negativ nivelul activităţii economico-financiare a entităţii în perioada auditată, precum şi lipsa unei politici de contabilitate regulamentare. Totodată, operaţiunile ce ţin de întreţinerea activităţii entităţii n-au afectat semnificativ rapoartele financiare auditate.  

    Opinia controlorului asupra rapoartelor financiare

    În condiţiile deplinei responsabilităţi a conducerii CNEAS pentru autenticitatea, plenitudinea şi corectitudinea rapoartelor financiare auditate pe anii 2006-2007, în aspectele semnificative, acestea oferă o imagine veridică şi completă, în legătură cu ce controlorul  exprimă opinie fără rezerve. 

    V.Cauş, controlor superior de stat

    4.5. Instituţia Medico-Sanitară Publică Centrul Republican de Diagnosticare Medicală (în continuare – IMSP CRDM) este o instituţie care îşi desfăşoară activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit, creată şi înregistrată, conform ordinului ministrului sănătăţii nr.329 din 25.11.2003⁴⁵, în baza Centrului Republican de Diagnosticare Medicală. Scopul principal al activităţii ei este protecţia sănătăţii populaţiei, profilaxia, diagnosticarea, tratamentul şi reabilitarea bolilor, promovarea modului sănătos de viaţă. Pentru realizarea scopurilor stabilite, instituţia a utilizat mijloace financiare obţinute din FAOAM, din prestarea serviciilor contra plată, din alocaţiile financiare ale ministerului, precum şi din alte surse.

    _____________________________
    ⁴⁵ Nu este dat publicităţii.

    Constatări

    Cu privire la unii indici ce caracterizează situaţia de ansamblu a  activităţii economico-financiare

    În anul 2007, veniturile din vînzări au constituit 31,1 mil.lei, sau cu 13,2 mil.lei (de 1,7 ori) mai mult, în comparaţie cu veniturile obţinute în anul 2006. Unii dintre factorii care au determinat majorarea veniturilor de la prestarea serviciilor în anul 2007 au fost: lărgirea spectrului de servicii prestate în cadrul Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul 2007, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1480 din 25.12.2006⁴⁶, majorarea preţurilor la serviciile prestate, precum şi majorarea numărului de vizite şi investigaţii prestate la instituţie.

    ______________________________
    ⁴⁶ M.O., 2006, nr.203-206, art.1588.

    Conform informaţiei prezentate de Ministerul Sănătăţii, în anul 2007 numărul vizitelor a alcătuit 298,1 mii, majorîndu-se, faţă de anul 2006, cu 78,7 mii (35,9%), iar numărul de investigaţii în anul 2007( 780,8 mii) s-a majorat de 1,6 ori, faţă de anul 2006. Creanţele pe termen scurt s-au diminuat cu 1111,1 mii lei, constituind la  31.12.2007 un sold de 2988,6 mii lei.

    În urma analizei utilizării mijloacelor financiare obţinute în rezultatul prestării serviciilor, s-a constatat că 1/3 din acestea se utilizează pentru procurarea materialelor, mărfurilor, utilajului medical şi altor servicii, iar 1/4 – pentru   remunerarea salariaţilor şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie medicală. Salariul mediu lunar al unui angajat în anul 2007 s-a majorat, faţă de anul 2006, cu 57,7 %. Din 424 unităţi de personal, conform statelor de încadrare, sînt ocupate 249,8 funcţii, sau 58,9%. Din 140,5 funcţii de medici sînt ocupate 78, iar numărul medicilor este de 60 de persoane. Salariul mediu lunar s-a majorat din contul funcţiilor vacante.

    Auditul a stabilit că legalizarea drepturilor asupra terenului pe care este amplasată IMSP CRDM nu este finalizată. La momentul efectuării auditului, titlul de autentificare nu era eliberat de către Institutul de Proiectări pentru Organizarea Teritoriului, care a efectuat lucrările cadastrale.

    Cu privire la unele achiziţii de mărfuri

    Grupul de lucru al IMSP CRDM a încălcat condiţiile licitaţiei şi a efectuat modificări ale preţului ofertei, nerespectînd prevederile art.38 din Legea nr.1166-XIII. Astfel, la licitaţia din 07.04.2006 pentru achiziţionarea pieselor de schimb şi componentelor pentru utilajul medical, conform procesului-verbal al grupului de lucru al IMSP CRDM, a participat un singur ofertant – S.R.L. „Intermed”, cu oferta  în sumă de 1994,8 mii lei, care a devenit cîştigătoare. Pentru poziţia „tub radiologic” a fost încheiat contractul în valoare de 896,0 mii lei, conform pct.3.4. al căruia achitarea s-a efectuat în avans, iar marfa a fost livrată peste 10 zile. Poziţia „Sistemul de detecţie PCR în timp real Rotor Gene-6000”, care făcea parte din aceeaşi ofertă, s-a „contramandat din cauza lipsei de concurenţă”. Printr-o astfel de abordare, pentru două poziţii ale unei licitaţii concluzia a fost neuniformă, lipsa de concurenţă fiind constatată doar pentru o poziţie. La licitaţia ulterioară pentru achiziţionarea acestui sistem, unicul ofertant cu care s-a încheiat contractul a fost S.R.L. „Intermed”. Utilajul medical în valoare de 999,1 mii lei a fost achitat în avans, conform condiţiilor contractului, livrarea fiind efectuată de către furnizor peste 5 zile.

    Chestiunea privind procurarea Computerului Tomograf multistice CT a fost examinată la şedinţa Consiliului Medical şi Consiliului Administrativ al IMSP  CRDM  din 21.07.2006. Avizul de anunţare a licitaţiei pentru procurarea utilajului  a fost publicat în Buletinul Achiziţiilor Publice (în continuare – BAP) din 23.11.2006. Pentru participarea la licitaţia privind procurarea Computerului Tomograf multistice CT au fost prezentate 4 oferte. La  şedinţa grupului de lucru al IMSP CRDM din  19.12.2006, s-au evaluat parametrii tehnici ai ofertelor, constatîndu-se că, după preţ şi calitate, cel mai convenabil de procurat este computerul Tomograf spiralat, propus de S.R.L. „Intermed” la preţul de 14784,0 mii lei (producător – General Electric), iar utilajul propus de S.R.L. „Siemens” la preţul de 12461,0 mii lei, cu parametrii tehnici mai inferiori, nu corespunde cerinţelor documentelor de tender. Ulterior, grupul de lucru, în şedinţa din 20.12.2006, a stabilit că S.R.L. „Siemens”(costul ofertei căreia era mai mică decît oferta propusă de S.R.L. „Intermed”) n-a prezentat toate documentele necesare pentru a participa la licitaţie, iar în ofertă nu a indicat anul producerii utilajului. S.R.L. „Siemens” a înaintat cerinţele de efectuare a achitării - 80% în avans şi 20% în termen de 20 de zile după instalarea aparatului, pe cînd condiţiile de achitare propuse la tender de către IMSP CRDM prevedeau plata avansului în mărime de 15%, iar restul sumei – pe parcursul anului.

    În urma analizei ofertelor, S.R.L. „Intermed” a fost declarată cîştigătoarea licitaţiei şi la 22.12.2006 a fost încheiat contractul de achiziţionare a Tomografului în valoare de 14784,0 mii lei. La 25.12.2006, la cererea Agenţiei Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare (în continuare – ARMAPAU), grupul de lucru pentru achiziţii publice, Consiliul medical şi grupul de experţi au evaluat suplimentar parametrii tehnici ai ofertelor prezentate la licitaţie şi au confirmat concluzia iniţială. Utilajul a fost livrat de către S.R.L. „Intermed” la 03.04.2007, după executarea lucrărilor de reparaţie a încăperii, s-a instalat şi testat la 27.04.2007, iar achitarea a fost efectuată în decurs de 5 luni.

    Nerespectînd art.19  din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 „Privind  achiziţiile publice”⁴⁷ (în continuare – Legea nr.96-XVI), IMSP CRDM n-a publicat anunţul de iniţiere a achiziţiilor publice în BAP şi pe pagina web a ARMAPAU. Astfel, din cauza necesităţii urgente a pieselor de schimb pentru utilajul medical (conform argumentării instituţiei), anunţul privind licitaţia, cu acordul ARMAPAU, a fost republicat în BAP din 14.12.2007, cu stabilirea datei de desfăşurare a licitaţiei la 17.12.2007, prin ce nu s-au respectat prevederile art.26 alin.(4) din Legea nr.96-XVI, care prevede că termenul de depunere şi primire a cererilor de participare şi a ofertelor va fi de cel puţin 15 zile calendaristice din data publicării anunţului de participare. În cazul dat, termenul a fost de 10 zile. Anunţurile de  desfăşurare a licitaţiei  nu conţin toată informaţia despre licitaţie, conform prevederilor art.35 din Legea nr.96-XVI. Documentele de licitaţie au fost procurate numai de către S.R.L. „Intermed”, care, în rezultatul evaluării, a devenit cîştigătoare. Potrivit contractului, valoarea totală a livrărilor a fost stabilită în mărime de 1899,8 mii lei, plata fiind efectuată integral în avans, care la 31.12.2007 figurează ca creanţă. Conform pct.2.3. al contractului, marfa urma să fie livrată în termen de o lună din momentul încheierii contractului, însă pînă la momentul examinării situaţiei date marfa nu era livrată de  „vînzător”,  termenul stabilit de livrare fiind depăşit cu 20 de zile. 

    _______________________________
    ⁴⁷ M.O., 2007, nr.107-114, art.470.

    IMSP CRDM, în urma licitaţiei, a încheiat cu S.R.L. „SindBioDan”  (c/f 1002600054493) un contract pentru achiziţionarea filmelor radiologice în valoare de 1750,0 mii lei, sau cu 250,0 mii lei mai puţin faţă de oferta depusă. Achitarea cu agentul economic s-a efectuat în avans, în sumă de 1117,1 mii lei, deşi condiţiile contractuale prevedeau achitarea pentru marfa livrată în termen de 30 zile după livrare.

    În urma licitaţiei din 28.09.2007 pentru procurarea a 10 loturi de reagenţi chimici, reagenţi pentru analize radioimunologice şi materiale consumabile, preparate radiofarmaceutice, cu S.R.L. „SindBioDan” a fost încheiat un contract în  sumă de 361,5 mii lei. Achitarea pentru marfa livrată a fost efectuată cu încălcarea pct.3.4. din contract, care prevedea 50% în avans, iar restul sumei – în termen de 20 de zile după livrare. În realitate, achitarea s-a efectuat  în mărime de 100% în avans, iar  bunurile au fost livrate cu peste 2 luni mai tîrziu de la data achitării avansului.

    Concluzii

    În urma auditării selective a unor proceduri de achiziţii publice efectuate în perioada anilor 2006-2007 pentru necesităţile instituţiei, s-a constatat aplicarea neuniformă a procedurilor de evaluare a ofertelor; nepublicarea în BAP  şi pe pagina web a ARMAPAU a anunţului de iniţiere a achiziţiei publice; nerespectarea termenelor de organizare a licitaţiei publice; nelivrarea mărfii în termenele prevăzute de contract; achitarea în avans a mărfii contrar clauzelor contractuale. 

    M.Ninescu, controlor superior de stat